Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Поступление денежных средств в кассу отражается

Учет кассовых операций

Содержание статьи

  • Учет кассовых операций
  • Как оприходовать деньги в кассу
  • Как составить отчет кассира

Правила работы с кассой организации

Как правило, работать с кассой должен кассир. Именно с ним руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности. Если в штате нет такого сотрудника, на его должность может быть назначен и бухгалтер, и сам руководитель организации.

Ежегодно юридическое лицо должен согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. То есть наличные средства должны храниться в кассе только в том размере, который указан в расчете. Этот бланк вы можете взять в обслуживающем финансовом учреждении, заполнить и подать до наступления нового календарного года. Если вы это не сделаете, средства хранить в кассе организации вы не имеете право.

Поступление денежных средств в кассу

Деньги могут поступить в кассу из разных источников, например, с расчетного счета организации, от контрагентов, от учредителей, от подотчетных лиц и т.д. В любом случае вы должны оформить приход денег документально, для этого используйте приходный кассовый ордер (форма №КО-1). Оформлять документ нужно в единственном экземпляре. Отрывную часть, подписанную кассиром и главным бухгалтером, вы должны отдать тому человеку, который внес деньги.

Приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира и регистрируется в книге регистрации кассовых документов (форма №КО-3).

В бухгалтерском учете вы должны сделать следующие проводки:

— Д50 К51 – поступили средства в кассу с расчетного счета организации;

— Д50 К62 – поступили средства в кассу от контрагентов;

— Д50 К71 – поступили средства в кассу от подотчетного лица;

— Д50 К75 – поступили средства в кассу от учредителя

— Д50 К90.1 – поступили средства в кассу в результате продажи.

Выдача денежных средств из кассы

Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.

В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:

— Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;

— Д71 К50 – выданы средства подотчет;

— Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.

Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо – это человек, которому выданы денежные средства из кассы. Это лицо может быть только сотрудником компании. Он должен отчитаться за полученную сумму.

Существуют следующие требования выдачи средств подотчет:

— подотчетное лицо должен отчитаться за полученную сумму в течение трех дней после окончания срока, указанного в расходном ордере или в приказе руководителя о выдаче средств;

— он должен подать документы, подтверждающие расход наличных (чеки, квитанции, счет-фактуры и т.д.). Если средства потрачены не все, подотчетное лицо должен их сдать назад;

— передавать подотчетных средств одному сотруднику от другого запрещается.

Возвращая подтверждающие документы, подотчетное лицо должен знать, что квитанции, чеки, счета-фактуры должны быть заполнены верно, расходы должны быть экономически обоснованными.

Учет денежных средств в кассе

При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер , при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер . К этим документам могут прикладываться другие — служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.

Пример

Вкладчик ООО «Мебельщик» Петров П.П. внёс (см. пример к занятию №6) не всю часть вклада, в частности, он должен организации еще 14000 рублей. Он решил внести остаток в кассу организации 04.02.2013. Эта операция отражена следующей бухгалтерской записью:

Д50 К75-01-Петров П.П. 14000 руб.

При этом, следуя порядку учета уставного капитала, принятого в организации, делается запись по субсчетам счёта 80:

Д80-04-Петров П.П. К80-03 14000 руб.

Организация передаёт наличные денежные средства из кассы в банк 05.02.2013, в учете это отражается следующей записью:

Д51-Расчетный счет №1 К50 14000 руб.

Отразим эти операции в Журнале регистрации хозяйственных операций за январь (табл. 9.2). Напомним, что одна из операций была рассмотрена в материалах занятия №8. При заполнении журнала мы используем сквозную нумерацию, последняя запись за декабрь шла под номером 16, поэтому в январе первая запись будет под номером 17.

В предыдущих примерах мы рассматривали операции организации за январь 2013-го года. В конце января мы можем посчитать остатки по счетам и отразить их в виде начального сальдо по счетам главной книги, открываемым в феврале. В таблицах 9.3 — 9.7 приведены счета главной книги, которые участвовали в операциях 17 — 20 Журнала:

В таблице 9.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость

Обратите внимание на то, как повлияли на конечное сальдо операции получения процентов, начисленных на банковский счет организации. А именно, кредит субсчета 91-01 указывает на то, что на момент составления ОСВ имеется некоторый доход. Этот доход рано называть «прибылью», но, по сути, он указывает нам на то, что организация получила некоторые средства, которые повлияли на её финансовое состояние.

Лучше понять это можно, максимально упростив ситуацию, абстрагировавшись от учёта. А именно, представим, что у организации были средства размером 999200 рублей. Кто-то заплатил ей 823 рубля, не потребовав ничего взамен. Очевидно, теперь размер средств организации составляет 10000023 рубля.

Итоги

На этом занятии вы познакомились с особенностями организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, обсудили такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями — юридическими лицами, рассмотрели особенности поступления денежных средств в кассу и выдачи их из кассы, поговорили о должности кассира и рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

  • Для расчетов с помощью наличных денег организация должна иметь кассу.
  • Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе.
  • Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы.
  • Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера (ПКО), расходование — с использованием расходного кассового ордера — (РКО). Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.
  • Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100000 руб. В расчетах организаций и физических лиц подобных ограничений нет.
  • Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».
  • Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:
    • Кассовая книга
    • Отчеты кассира
    • Приходные и расходные кассовые ордера
    • Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира

    Нормативное регулирование

    • Положение ЦБ РФ от 12.10.2011, №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».
    • Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14.02.2009 г.).
    • Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 г.).
    • Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. от 27.04.2008 г.).
    • Кодекс об административных правонарушениях

    Задание

    Повторите материалы занятия №8, пройдите тестирование по материалам занятий №8 и №9. Решите выданную вам задачу к занятиям №8 и №9.

    Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

    Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

    Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

    На каком счете учитывается движение наличных денег?

    Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

    Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

    Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

    Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

    Синтетический и аналитический

    Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

    Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

    Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

    Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

    Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

    • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
    • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
    • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

    Бухучет при поступлении и снятии

    Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

    Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

    При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

    • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
    • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
    • 62 – от покупателей;
    • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
    • 71 – от подотчетных лиц;
    • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
    • 75 – от учредителей:
    • 76 – от прочих контрагентов.

    Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

    Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

    • 51 – сдача наличных в банк;
    • 58 – финансовые вложения;
    • 62 – оплата поставщику, продавцу;
    • 60 – возвраты денег покупателям;
    • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
    • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
    • 70 – оплата труда персонала;
    • 71 – выдача денег в подотчет;
    • 75 – возвраты денег учредителям;
    • 76 – прочим контрагентам.

    Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

    Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

    В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

    Все про кассовые операции: справочник бухгалтера-бюджетника

    Рассмотрим, какие особенности присущи учету кассовых операций в бюджетных учреждениях, какие первичные документы оформляются при работе с наличными средствами, а также порядок отражения операций на бухгалтерских счетах.

    Требования к ведению кассовых операций

    При совершении и оформлении кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются общим для всех организаций порядком, установленным Указанием Банка России о порядке ведения кассовых операций № 3210-У от 11.03.2014, а также Федеральным законом «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

    Регламентированы действующим законодательством следующие требования: порядок определения лимита остатка наличных денег в кассе учреждения, сдача наличности при превышении утвержденного остатка, закрепление должностных обязанностей за кассиром (ответственным работником), формы документов на прием и выдачу наличности, ведение кассовой книги.

    Напомним, что с 01.07.2019 бюджетные учреждения наравне с коммерческими организациями должны применять ККТ при расчетах: наличными денежными средствами, с использованием банковских карт, посредством интернет-кошельков и других электронных средств платежа. Если учреждение занимается оказанием услуг населению с оформлением бланков строгой отчетности, то с 01.07.2019 бланки строгой отчетности нужно формировать с использованием специальной кассовой техники.

    Самостоятельно учреждению необходимо определить:

    • размер лимита остатка наличности в кассе;
    • правила обеспечения сохранности документов и наличных денежных средств, а также перевозки денежных средств;
    • периодичность внутренних проверок ведения кассовой дисциплины.

    Лимит остатка кассы — предельно допустимая сумма наличных, которая может храниться в специально оборудованных помещениях для кассовых операций после завершения смены и выведения остатка по кассовой книге. Размер лимита можно пересчитывать в любой момент времени, либо оставлять без изменения, об этом сказано в пунктах 8, 9 Письма Центрального Банка РФ от 15.02.2012 № 36-3/25. То есть, если в организации увеличивается наличный денежный оборот, то перерасчет можно произвести в любой день.

    Способ расчета лимита зависит от того, осуществляет ли учреждение прием выручки от оказания платных услуг или нет. Формулы расчет лимита:

    1. Исходя из объема поступлений:

    Размер лимита = объем поступлений / расчетный период * период времени между сдачей выручки.

    2. Исходя из объема расходов:

    Размер лимита = объем выдачи / расчетный период * период между получением денег

    За расчетный период принимается любой период не более 92 дней, периоды между сдачей выручки (получением средств) не более 14 дней.

    Требования к документальному оформлению

    Прием наличных денежных средств оформляется Приходным кассовым ордером (ф. 0310001), выдача — Расходным кассовым ордером (ф. 0310002) и Ведомостью на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

    Приходный и расходный кассовые ордера, Ведомости (ф. 0504501) выписываются в одном экземпляре, который остается в кассе. Ведомости (ф. 0504501) применяются при оформлении выдачи денежных средств под отчет нескольким лицам (взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу) и составляются раздельно по основаниям выплат: на заработную плату, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие нужды. По результатам выдачи денежных средств по Ведомости (ф. 0504501) необходимо оформить Расходный кассовый ордер.

    Кассир должен вести Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) и Кассовую книгу (ф. 0504514) записи в которых должны производиться сразу же после получения или выдачи денег.

    Рассмотрим порядок ведения кассовой книги при наличии ККТ. Оформление и ведение регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У. Несмотря на значительные новшества и внедрение онлайн-касс, порядок заполнения КК остался неизменным:

    • все данные вносятся в книгу по факту движения денежных средств на основании предоставленных в кассу ПКО и РКО;
    • остаток на конец дня переносится на начало следующего операционного дня, в котором зафиксированы движения наличности, и сверяется с фактическим остатком денег.

    При использовании онлайн-оборудования кассир должен вносить денежные средства на основании Z-отчета, при помощи которого закрывают смену (отчетность о закрытии смены). Кассир или иное ответственное лицо формирует отчет о гашении, сведения из отчетности направляются в ИФНС. Кассовая книга может заполняться бухгалтерией на основании полученной из Z-отчета информации.

    Каждое учреждение самостоятельно выбирает формат ведения КК: электронно или в бумажном виде. Если Кассовая книга ведется в электронной форме, ее необходимо распечатывать, прошивать, заверять подписями руководителя и главного бухгалтера и закреплять печатью. При использовании онлайн-касс электронная кассовая книга может не распечатываться, а подписываться при помощи электронной цифровой подписи и храниться на специальных носителях.

    Отражение кассовых операций в учете бюджетного учреждении

    Ведение бухгалтерского учета бюджетными учреждениями, в том числе операций с наличными денежными средствами регламентированы Инструкциями, утвержденными приказами Минфина РФ:

    • № 157н от 01.12.2010 «Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений» (далее Инструкции № 157н);
    • № 174н от 16.12.2010 «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений».

    Операции с наличными денежными средствами необходимо отражать на балансовом счете 201 34 «Касса» Основные корреспонденции на балансовых счетах по поступлению и выбытию денежных средств приведены в таблицах 1 и 2.

    Таблица 1. Операции поступления денежных средств в кассу

    Корреспондирующие счета

    Содержание операции

    Дт

    Кт

    Поступление наличных денежных средств в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства

    Поступление доходов от оказания платных услуг в кассу учреждения

    Возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат

    Возврат в кассу остатков подотчетных сумм

    Поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного учреждению

    Оприходование в кассу учреждения наличных денежных средств, поступивших во временное распоряжение

    Поступление в кассу учреждения денежных средств в рамках внутриведомственных расчетов

    Поступление в кассу учреждения денежных средств в рамках расчетов с прочими кредиторами

    Таблица 2. Операции выбытия денежных средств из кассы

    Выбытие денежных средств из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства

    Возврат наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, при наступлении условий их передачи владельцу и по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации

    Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения в подотчет на хозяйственные или командировочные расходы

    Оплата из кассы бюджетного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов)

    Отражение сумм выявленных недостач, хищений денежных средств — отнесение сумм недостач на виновное лицо

    Возврат покупателю из кассы учреждения излишне полученных доходов

    Обороты по дебету и кредиту счета 201 34 «Касса» не позволяют анализировать движение средств в разрезе видов поступлений и выбытий и кодов экономической классификации. Всю необходимую информацию можно почерпнуть из анализа движений на забалансовых счетах: 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

    Особенности учета денежных средств на забалансовых счетах

    В соответствии с пунктами 365, 367 Инструкции № 157н забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» открываются к соответствующим группировочным счетам счета 201 00 «Денежные средства учреждения», предназначенным для учета операций по движению денежных средств учреждения, а также к счету 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Соответственно, информация на забалансовых счетах 17 и 18 отражается одновременно с отражением соответствующих операций по счетам 201 00 и 210 03.

    По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счет 18 бюджетными учреждениями используется при отражении перечислений и восстановлений расходов. Счет 17 применяется:

    • при отражении поступлений и возвратов доходов;
    • при отражении движений между счетами, счетами и кассой (например, инкассация на банковский счет, сдача наличных из кассы на счет, зачисление наличных на счет учреждения, снятие наличных со счета и т.д.).

    Отражение операций в программе

    В конфигурациях «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред.1.0 и 2.0 реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. К счетам 17 и 18 открыты субсчета первого порядка для раздельного учета операций со средствами на счетах и в кассе учреждения в рублях и в иностранной валюте, а также операций со средствами в пути. К счету 201.34 открываются счета 17.34 и 18.34. Аналитический учет на них ведется КПС (кодам поступлений и выбытий) и КЭК (КОСГУ).

    В операциях по поступлению (выбытию) наличных денежных средств с лицевого счета, открытого в органе казначейства участвует счет 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». Для ведения учета движения денежных средств по видам поступлений и выплат к счету 210 03 открываются забалансовые счета 17.30 «Поступления денежных средств на счет 40116» и 18.30 «Выбытия денежных средств со счета 40116». Аналитический учет на них также ведется по КПС (кодам поступлений и выбытий) и КЭК (КОСГУ).

    Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и счетом № 40116 не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовому счету 17 применяются статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» КОСГУ (письма Минфина РФ от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

    Пример 1. С лицевого счета сняты наличные, которые в дальнейшем поступят в кассу учреждения (документ «Заявка на наличные» или «Кассовое выбытие»).

    Пример 2. Далее наличные поступили в кассу (документ «Приходный кассовый ордер»).

    Пример 3. Из кассы учреждения выбывают деньги на лицевой счет (документ «Расходный кассовый ордер»).

    Пример 4. На лицевой счет поступают наличные, которые были сняты из кассы учреждения (документ «Кассовое поступление»).

    Как вести бухучет кассовых операций

    Расчеты наличными деньгами, несмотря на множество вариантов безналичных расчетов, остаются все так же актуальны. Они учитываются в организациях на активном счете 50 «Касса». Бухгалтеру, кроме стандартных проводок и привычных форм первичных документов по кассе, приходится учитывать и изменения законодательства, и введение в обиход кассовых операций технических новшеств – онлайн-касс (кстати, не так давно собрали горячий ТОП-10 вопросов про онлайн-кассы), уделять внимание возникающим в бухучёте нюансам: соблюдение кассовой дисциплины всегда строго контролируется государством.

    Общие положения и нюансы

    Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ.

    Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы. Это:

    • фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
    • ИП.

    И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу. Тем не менее специалисты советуют предпринимателям вести кассовый учет, поскольку на практике эти данные часто используются (например, при оформлении банковского кредита, в случае спорных ситуацией, связанных с выдачей наличных). При этом ИП должны вести учет доходов (расходов), физических показателей для целей НУ (письмо ФНС №ЕД-4-2/13338 от 9/07/14 г.).

    Учет наличности состоит из:

    • учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
    • хранения наличности;
    • установления и соблюдения лимита кассы;
    • заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
    • сдачи наличных денег в банк.

    Документы кассы подписываются бухгалтером, а если его нет – руководством, с обязательным проставлением оттиска печати. При приеме наличных необходимо вручить лицу, сдавшему деньги, корешок ПКО.

    Если у фирмы несколько касс и кассиры взаимодействуют со старшим кассиром, передают ему деньги, используется учетная форма КО-5, в ней учитываются принятые и выданные в течение дня средства.

    Если у фирмы имеются обособленные подразделения, они ведут кассовые книги, а в головной офис передают копии листов кассовой книги для сведения данных. Наличные могут выдаваться не только лично гражданину, но и его представителю по доверенности. В обоих случаях кассир, прежде чем выдать деньги, проверит данные паспорта получателя. В документах на выдачу обязательно помечается, что деньги выдавались по доверенности.

    Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства.

    При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.).

    Как считать лимит кассы

    В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

    • по объему поступления наличности в кассу;
    • по объему выдачи наличности из кассы.

    Формулы расчета такие:

    • L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
    • L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

    Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

    Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

    550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.

    Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.

    Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.

    Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:

    • выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
    • выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

    Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.

    Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.

    Проводки

    Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

    • 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
    • 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
    • 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
    • 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
    • 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
    • 70/50 – выдана наличными зарплата.
    • 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
    • 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
    • 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
    • 75/50 – дивиденды выплачены наличными.

    При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

    1. 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
    2. 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
    3. 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).

    Операции по онлайн-кассе

    1.07.2019 г. завершается последний этап внедрения в систему наличных расчетов онлайн-касс, начатый еще 1.07.2017 (ФЗ-54 от 22/05/03 г.). Сразу следует сказать, что изменений в ведении учета по операционной кассе в связи с внедрением кассового обслуживания онлайн не произошло. Порядок документирования и ведения кассовых операций, как и раньше, регламентируется документом №3210-У.

    Вместе с тем, введены существенные изменения и дополнения ранее существующего порядка. Применение онлайн-касс регламентируется самим ФЗ-54 и подзаконными актами, принятыми на основе его положений.

    На сегодняшний день отпала необходимость в ведении:

    • актов КМ1-КМ3, КМ9 (о переводе показаний денежных счетчиков на нули, о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт, о возврате денег, о проверке наличных);
    • журналов КМ4, КМ5, КМ8 (кассира-операциониста, регистрации показаний счетчиков, учета вызовов тех. специалистов);
    • отчетов-справок КМ6, КМ7 ( кассира-операциониста, о показаниях счетчиков и выручке).

    Согласно ФЗ-54 формируются (ст. 4.1-4):

    • отчеты об открытии/закрытии смены;
    • отчет о закрытии фискального накопителя;
    • кассовый коррекционный чек;
    • подтверждение оператора и др.

    Фиксируются операции прихода наличности, выдача и получение денег, их возвраты. Наличная выручка приходуется по операционной кассе оформлением ПКО на основании отчета о закрытии смены, аналога применяемого ранее z-отчета.

    Важно! Существуют организации и предприниматели, которые полностью освобождены от обязанности использования онлайн-кассы. Их список содержит статья 2 ФЗ-54.

    Читать еще:  Денежная система и ее элементы кратко
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector