Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики основных средств таблица

Анализ основных средств предприятия

Основные средства (ОС) — это материальные активы, которые обладают следующими свойствами:

  • участвуют в производственном процессе, сохраняя свою натуральную форму;
  • ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) — более одного года.

Анализ основных средств (фондов) предприятия проводят по следующим направлениям:

  • анализ изменения величины (динамики) основных средств;
  • анализ структуры основных средств;
  • анализ состояния и движения основных средств;
  • анализ эффективности использования основных средств.

Проанализируем основные фонды производственного предприятия «Машстрой» (название условное), которое выпускает спецтехнику.

ДИНАМИКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ динамики основных средств предприятия «Машстрой» показан в табл. 1.

Таблица 1. Динамика основных средств

Основные средства

Базисный период, тыс. руб.

Отчетный период, тыс. руб.

Прирост/снижение, тыс. руб.

Темп роста/снижения, %

Машины и оборудование

Производственный и хозяйственный инвентарь

Итого

231 854

241 263

9409

104,06

Прирост (снижение) рассчитывается по формуле:

где П(С) — прирост (снижение), тыс. руб.;

Рб — стоимость основных средств в базисном периоде, тыс. руб.;

Ро — стоимость основных средств в отчетном периоде, тыс. руб.

Темп роста/снижения (Т) определяют следующим образом:

Как видно из данных табл. 1, за анализируемый период стоимость основных средств предприятия увеличилась на 9409 тыс. руб., или на 4,06 %. В первую очередь прирост обеспечен за счет увеличения стоимости машин и оборудования. В отчетном периоде прирост по этой группе основных средств составил 12 901 тыс. руб., или 17,79 %. Также выросла стоимость транспортных средств — на 1406 тыс. руб., или на 49,42 %. Незначительно увеличилась стоимость производственного и хозяйственного инвентаря — на 1 тыс. руб. (1,02 %). В то же время произошло снижение стоимости зданий — на 4894 тыс. руб. (3,14 %) и сооружений — на 5 тыс. руб. (0,91 %).

Такие изменения в стоимости основных средств требуют дополнительных пояснений. Уменьшение стоимости зданий может быть связано с реализацией части данного имущества, а увеличение стоимости транспортных средств, машин и оборудования — с приобретением для производственных нужд оборудования (токарных станков, пресса и т. д.) и автотранспорта (одного грузового автомобиля).

СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ структуры основных средств предприятия представлен в табл. 2.

Таблица 2. Структура основных средств предприятия «Машстрой»

Научно-практический журнал

Analysis of the dynamics and structure of fixed assets and sources of their formation

Новикова Надежда Александровна

д.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет имени Н. И. Вавилова, г. Саратов
к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет имени Н. И. Вавилова, г. Саратов

Novikova Nadezhda Aleksandrovna

Doctor of Economic Sciences, Associate Professor of the chair «Accounting, Audit and Analysis», Saratov State Agrarian University named after N.I. Vavilov. Russia.
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the chair «Accounting, Audit and Analysis», Saratov State Agrarian University named after N.I. Vavilov. Russia

МЕНЮ АВТОРА

Аннотация: Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Для организаций отрасли АПК управление основными средствами играет определяющую роль в достижении эффективности деятельности предприятий. Именно на эту сторону деятельности предприятий приходится значительная доля инвестиционных вложений, основная часть затрат в себестоимости производимой продукции. Основные средства в качестве основного капитала являются важным элементом национального богатства страны и базой экономического потенциала хозяйствующего субъекта, определяют материально-техническое состояние предприятий и организаций, создают предпосылки для увеличения объемов производства, а следовательно, влияют на эффективность развития производства на макроэкономическом уровне. В современных условиях решающее значение для предприятий имеет интенсификация использования наиболее активной части основных средств — производственного оборудования. Воспроизводство активной части основного капитала промышленности является важнейшей составляющей инвестиционного процесса в России. Оно определяет производственно-технологический потенциал всех отраслей экономики как значимый элемент воспроизводимого материального национального богатства. В связи с этим, проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям.

Abstract: Fixed assets are one of the most important factors in any production. Their condition and effective use of a direct impact on the final results of the economic activities of enterprises. For organizations agribusiness sector Asset Management plays a crucial role in achieving the efficiency of enterprises. It is on this side of the activity of the enterprises accounted for a large proportion of the investments, the bulk of the costs in the cost of production. Plant and equipment as capital assets are an important element of national wealth and economic potential of the base of the economic entity, determine the material and technical conditions of enterprises and organizations, creating conditions for increasing the volume of production and, consequently, affect the efficiency of production development at the macro level. In modern conditions crucial for businesses is the intensification of the use of the most active part of fixed assets — production equipment. The reproduction of the active part of fixed capital industry is a major component of the investment process in Russia. It determines the production and technological potential of all sectors of the economy as a significant element of the reproduced material of the national wealth. In this connection, the problem of increasing the efficiency of the fixed assets and production capacity of enterprises is central to the period of Russia’s transition to a civilized market relations.

Читать еще:  Анализ структуры активов и пассивов организации

Ключевые слова: основные средства, маслозавод, источники финансирования, внеоборотные активы, здания, сооружения, амортизация

Keywords: fixed assets, creamery, funding sources, non-current assets, buildings, depreciation

Анализ динамики состава и структуры основных средств предприятия дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) основных фондов предприятия и отдельных его видов. Прирост основных средств указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение стоимости основных средств свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида основных средств в общем изменении основных фондов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие основные средства вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие основные фонды уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Структура основных средств зависит от специфики деятельности предприятия. Поэтому оценка структуры основных средств должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

Для оценки динамики имущества по данным бухгалтерского баланса проанализируем данные таблицы 1.

Состав и динамика имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Анализ структуры и динамики основных средств

Рассмотрим типовой порядок проведения анализа структуры и динамики основных средств предприятия.

В первую очередь, необходимо сгруппировать основные средства предприятия, и построить таблицу 1.

Таблица 1. Анализ динамики и структуры основных средств

Активная часть основных основных средств – это такие средства труда, которые непосредственно участвуют в создании продукции (машины, оборудование, транспортные средства, приборы). К пассивной части основных производственных фондов относятся здания и сооружения, которые обеспечивают условия для технологически необходимого или нормального протекания производственного процесса. Понятно, что чем выше доля активной части, тем больше возможностей у предприятия для увеличения выпуска продукции.

На следующем этапе, для определения показателя движения основных средств, необходимо рассмотреть изменения структуры основных средств в стоимостном выражении в течение анализируемого периода (табл.2).

Таблица 2. Анализ наличия и движения основных фондов

Причинами изменения среднегодовой стоимости основных средств могут быть: введение основных фондов, безвозмездная их передача, ликвидация отдельных объектов, уточнение состава и оценки основных фондов, реализация излишнего оборудования и т.п.

Далее рассматривается качественная характеристика основных средств, которую можно оценить с помощью показателей:

  1. Коэффициент обновления основных средств (Ко)
  2. Коэффициент выбытия основных средств (Квыб)
  3. Коэффициент замены основных средств (Кзам)
  4. Коэффициент расширения парка машин (Красш)
  5. Коэффициент годности основных средств (Кг)
  6. Коэффициент износа основных средств (Кизн)

Формулы расчета показателей, характеризующих качественное состояние основных средств

Дополнительно можно рассчитать и проанализоровать группу коэффициентов, характеризующих степень использования основных фондов.

Фондоотдача (Фо). Показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, насколько эффективно они используются на предприятии:

где,
Вв — стоимость валовой (реализационной) продукции в неизмененных ценах;
Сср.г — среднегодовая стоимость основных средств.

Рост фондоотдачи свидетельствует о увеличении эффективности использования имущества компании и расценивается как положительная тенденция. Снижение показателя (уменьшение количества выпущенной продукции (работ, услуг) на 1 руб. производственных основных фондов) обусловлено большими средствами на модернизацию производства либо уменьшением доли активной части – машин и оборудования, увеличением простоев, наличием излишков непроизводительного или устаревшего оборудования

Фондоемкость (Фе). Обратный показатель фондоотдачи, он показывает долю затрат на основные фонды, приходящихся на выпуск 1 рубль валовой продукции (реализованной продукции).

Читать еще:  Анализ амортизационной политики

Формула расчета показателя фондоемкости имеет вид:

Фе = 1/Фо = Среднегодовая стоимость основных средств на начало года / Выручка от продаж

Эффективность использования основных фондов (Э). Повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) свидетельствует о повышении и ведет к экономии капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительных вложений) рассчитывается следующим образом:

где,
ИФ — изменение фондоотдачи;
В — сумма выручки за анализируемый период.

Относительная экономия капитальных вложений рассчитывается по формуле:

Э = В x (100 + dКф)/100 x Ифе

где,
ИФе — изменение фондоемкости (величина снижения фондоемкости);
В — сумма выручки за анализируемый период;
dКф — процентное изменение фондоотдачи, %.

Коэффициент фондовооруженности (Кф.в):

где,
Сср.г — среднегодовая (балансовая) стоимость действующих основных производственных фондов;
Чр — среднесписочная численность рабочих на предприятии (число рабочих в наибольшую смену).

Относительное высвобождение работающих за счет лучшего использования основных фондов:

где,
Э — количество высвобожденных работающих, чел.;
ИВ — изменение выручки (выпуска продукции), руб. (можно по факторам: за счет увеличения фондоотдачи и т.п.);
W — средняя выработка на предприятии, руб./чел.

При оценке структуры и динамики основных средств необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

  • функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому доходы от их использования и затраты на их приобретение разделены во времени;
  • момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;
  • эффективность использования основных средств оценивается по-разному, в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения.

Поскольку основные средства предприятия обслуживают не только производственную сферу деятельности, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами. Положительный эффект от внедрения нового оборудования может проявляться в повышении уровня безопасности труда (снижении производственного травматизма) или снижении вредного воздействия на окружающую среду и т.п.

Анализ показателей динамики и структуры основных фондов

Анализ динамики и структуры основных фондов позволяет установить, как предприятие работает со своей производственно-технической базой, развивает или сокращает ее по разным причинам, имеет ли социальную сферу для развития инфраструктуры и т.д.

Основные фонды предприятия в зависимости от участия в производстве делятся на производственные и непроизводственные.

Основные производственные фонды – это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготавливаемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет дополнительных инвестиций.

Непроизводственные основные фонды – жилые дома, детские и спортивные учреждения и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия.

Основные производственные фонды промышленных предприятий в бухгалтерском учете и отчетности по их назначению делятся на следующие группы:

— машины и оборудование, в т.ч. силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника;

— производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

— прочие основные средства.

Кроме того, в зависимости от уровня использования принято выделять активную часть основных фондов и пассивную. Та часть основных средств, которая непосредственно воздействует на предмет труда, является активной. Другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

Среди экономистов нет единого мнения о составе активной части фондов. В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную часть фондов образуют здания и сооружения. В отдельных отраслях промышленности (нефтедобывающей, газовой, электроэнергетике) сооружения входят в состав активной части фондов.

Такая детализация необходима для того, чтобы выявить резервы повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Следовательно, при анализе структуры производственных фондов рост активной части, которая непосредственно участвует в производстве и способствует увеличению продукции, работ, услуг оценивается положительно. Кроме того, в последние годы из-за финансового кризиса большинство предприятий вынуждено было избавиться от непроизводственных основных фондов. Поэтому, наличие таких объектов у предприятия свидетельствует о том, что оно имеет свободные финансовые ресурсы и способно содержать социальную сферу.

Читать еще:  Анализ соотношения доходов и расходов

Таблица 4.2 — Расчет динамики и структуры основных фондов основного вида деятельности

Задача: Проанализировать состав и структуру основных средств и оценить их рациональность

Тема: Проанализировать состав и структуру основных средств и оценить их рациональность

Тип: Задача | Размер: 13.61K | Скачано: 87 | Добавлен 25.05.14 в 13:40 | Рейтинг: +1 | Еще Задачи

Проанализировать состав и структуру основных средств и оценить их рациональность.

Таблица 1 — Состав динамики актива баланса предприятия ООО «Ветер» в 2011-2013гг.

Итого по разделу I

Запасы в том числе:

Налог на добавленную стоимость

Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)

Итого по разделу II

Таблица 2 — Состав динамики пассива баланса предприятия в ООО «Ветер» в 2011-2013гг.

Итого по разделу III

Отложенные налоговые активы

Итого по разделу VI

Займы и кредиты

Задолженность перед участниками

Итого по разделу V

Таблица 3 — Формирование прибыли ООО «Ветер» в 2011-2013гг., тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Решение

По данным, представленным в таблицах не представляется возможности проанализировать состав и структуру основных средств, так как в исходных данных нет сведений об этом, а приводится просто общая сумма основных средств, поэтому проанализируем структуру имущества предприятия

Таблица 1 — Анализ состава и структуры имущества предприятия ООО «Ветер» в 2011-2013гг.

Отклонение 2013г от 2011г

Внеоборотные активы, в т.ч.

17910

33,7

20618

35,7

20063

34,9

2153

112,0

2153

112,0

Оборотные активы, в т.ч.

35242

66,3

37158

64,3

37360

65,1

2118

106,0

2125

107,5

-160

28,9

348

152,6

-195

96,8

Собственный капитал, в т.ч.

25942

48,8

28993

50,2

29934

52,1

3992

115,4

100,0

100,0

3246

117,0

746

138,2

Долгосрочные обязательства, в т.ч.

453

0,9

493

0,9

549

1,0

96

121,2

отложенные налоговые активы

96

121,2

Краткосрочные обязательства, в т.ч.

26757

50,3

28290

49,0

26940

46,9

183

100,7

займы и кредиты

-500

0,0

-888

96,2

задолженность перед участниками

1571

150,1

Баланс

53152

100,0

57776

100,0

57423

100,0

4271

108,0

Из проведенного анализа видно, что внеоборотные активы в 2011 и 2013 году были представлены только основными средствами, а в 2012 году они занимают уже 99,8%, а 0,2% приходится на незавершенное строительство. Проследив динамику изменения основных средств предприятия видим, что их величина увеличилась на 2153 тыс. руб. или на 12% в 2013 году относительно 2011 года. При этом в структуре актива они занимали в 2011 году — 33,7%, в 2012 году — 35,7%, в 2013 году — 34,9%

Проанализировав состав и структуру оборотных активов видим, что они увеличились на 2118 тыс.руб. или на 6% в 2013г по сравнению с 2011 годом, при этом они занимают меньшую долю в активе баланса- 65,1%, по сравнению с 2011 годом, когда они занимали 66,3%

Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы — 79,9% в 2011 году и 81,1% в 2012 году, при этом сумма запасов выросла на 7,5% или на 2125 тыс.руб. На втором месте по занимаемой доле стоят денежные средства, их удельный вес в 2011 году — 17,5%, а к 2013 году происходит его снижение до 16%, в общей сумме денежные средства сократились на 195 тыс.руб. или на 3,2%, также происходит снижение суммы НДС на 160 тыс.руб. или на 71,1% и рост дебиторской задолженности на 52,6%.

Собственный капитал в основном сформирован за счет нераспределенной прибыли, которая увеличилась в 2013 г на 17% относительно 2011 года, также значительно увеличился резервный капитал — на 38,2%, а суммы уставного и добавочного капитала остались неизменными/ Долгосрочные обязательства занимают 0,9% в структуре баланса, при этом они представлены отложенными налоговыми активами, которые увеличились на 21,2%. Проанализировав динамику краткосрочных обязательств можно увидеть их тенденцию к увеличению, они выросли в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 183 тыс. руб. или на 0,7%, наибольшую долю в краткосрочных обязательствах занимает кредиторская задолженность, на втором месте стоит задолженность перед участниками.

Проанализируем эффективность использования основных средств предприятия

Таблица 2 — Анализ показателей эффективности использоания основных средств ООО «Ветер» за 2011-2013гг

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector