Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики внеоборотных активов

Внеоборотные активы: анализ на примере

Что такое внеоборотные активы (ВА)? Это имущество компании, многократно используемое в производственном цикле. Их структура зачастую остается постоянной на протяжении нескольких лет. Внеоборотные активы переносят стоимость приобретения на себестоимость изготовленной продукции частями, посредством начисления амортизации.

Состав внеоборотных активов

Согласно бухгалтерской отчетности, в состав ВА включается имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Такое имущество не теряет своих потребительских свойств в результате эксплуатации, поэтому используется длительное время. ВА можно разделить на три большие группы – финансовые, нематериальные и материальные. Схема ниже показывает, что относится к внеоборотным активам.

По финансовому отчету в категорию ВА включаются:

  • основные средства
  • нематериальные активы
  • инвестиции
  • отложенные налоговые активы
  • ценные бумаги
  • прочие ВА

Прочие ВА отражают финансовые затраты на приобретение или изготовление ВА, которые еще нельзя учитывать как самостоятельный объект. Например, по данной статье будет отражаться стоимость многолетних насаждений, которые еще не достигли эксплуатационного возраста. То есть предприятие закупило саженцы плодовых деревьев и высадило их на своей территории – но пока плодовые деревья не вступили в период плодоношения их нельзя ставить на баланс в качестве основных средств.

Учет внеоборотных активов

В целях бухгалтерского учета ВА отражаются отдельно по каждой позиции. Имущество принимается на баланс по первоначальной стоимости, которая включает в себя:

  • цену объекта
  • расходы по транспортировке
  • затраты на доведение объекта до рабочего состояния

Перед тем, как принять данные активы к учету, все затраты на их приобретение формируются на счете «вложения во внеоборотные активы», после чего расходы суммируются и получается первоначальная стоимость объекта. Эта стоимость и отражается в учете.

Например, предприятие купило токарный станок за 39 000 рублей. Расходы по доставке и монтажу составили 11 000. На баланс будет принят станок с первоначальной стоимостью 50 000 (39 000 + 11 000).

В отчетности отражается остаточная стоимость ВА. То есть из первоначальной совокупной стоимости вычитается амортизация, которая в свою очередь включается в себестоимость изготовленной продукции.

Каждое предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества, незавершенного производства и ВА ежегодно. Данная норма содержится в приказе Минфина № 34н от 29.07.98г.

Классификация внеоборотных активов

В целях управления ВА и извлечения максимальной прибыли от их использования, организации классифицируют активы по ряду признаков. По характеру обслуживания деятельности компании выделяют следующие виды ВА:

  • операционные или производственные – непосредственно используемые для изготовления продукции
  • инвестиционные – направленные на вложения в развитие дочерних фирм или создание новых источников доходов
  • непроизводственные – объекты социально-бытового назначения

По форме владения различают арендуемые и собственные ВА. В первую группу включается имущество, которым предприятие распоряжается на праве пользования, предоставленного договором аренды. Во вторую – объекты, приобретенные компанией за счет собственных или заемных средств.

Нередко ВА организации выступают в качестве залога при получении банковского кредита. По форме залогового обеспечения их делят на:

  • движимые – могут быть изъяты у предприятия кредитором (автотранспорт, оборудование)
  • недвижимые – не могут быть изъяты кредитором в процессе залога (земля, здание)

По степени ликвидности нематериальные ВА относятся к неликвидному имуществу. Например, деловая репутация компании не может быть продана другому предприятию. Хотя такой сценарий может быть реализован при слиянии или поглощении одной фирмой другой.

Материальные и финансовые ВА являются низколиквидным имуществом, так как их процесс трансформации в деньги занимает длительное время.

Анализ внеоборотных активов

ВА являются производственной основой предприятия, поэтому важно анализировать изменение их структуры во времени. Можно выделить три вида анализа ВА:

структуры

динамики

коэффициентов

Для анализа используются данные финансовой отчетности предприятия.

Структура внеоборотных активов

Структура ВА показывает, какой именно вид актива имеет больший удельный вес на предприятии. При проведении данного вида исследования необходимо учитывать специфику деятельности компании. Например, для производственного предприятия больший удельный вес должен быть у основных средств, а у компании финансового сектора – инвестиции и другие долгосрочные вложения.

Структура внеоборотных активов компании ПАО «Интер РАО» представлена в таблице.

Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов

Внеоборотные активы — это собственные средства предприятий, изъятые из обо­рота хозяйственных средств на длительный период (свыше одного года) и возвра­щающиеся в их состав при начислении амортизации.

Читать еще:  Методика анализа имущества предприятия

В экономической литературе внеоборотные активы могут обозначаться как долгосрочные активы, иммобилизованный, основной или внеоборотный капитал, внеоборотные средства. Зарубежными аналогами данного понятия являются non-current assets, fixed assets или long-term assets.

Внеоборотные активы представлены в балансе отдельным разделом — первым. В соответствии с бухгалтерским балансом в состав внеоборотных активов пред­приятия входят: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строи­тельство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

В первой форме бухгалтерской отчетности классификация внеоборотных ак­тивов осуществлена по функциональным видам, однако с позиций финансового менеджмента классификация может строиться по ряду других признаков, сово­купность которых представлена в табл. 5.1.

Таблица 5.1. Классификация внеоборотных активов

Каждый из приведенных выше видов классификации является основой для изучения состава и структуры внеоборотных активов.

Информационными источниками анализа состава, структуры и динамики внеоборотных активов являются:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);

• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), где раскрывается состав основных статей внеоборотных активов с указанием накопленной амортиза­ции по основным средствам и нематериальным активам;

• соответствующие счета синтетического и аналитического учета;

• карточки учета основных средств и приложения к ним;

• распорядительные документы по учетной и налоговой политике;

• данные управленческого учета и др.

Необходимо отметить, что нематериальные активы и основные средства оцени­ваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Сумму накопленной амортизации отражают в Приложении к бухгалтерскому балансу по каждой группе основных средств и нематериальных активов отдельно.

Анализ внеоборотных активов следует начинать с анализа структуры активов в целом для определения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов (коэффициента участия внеоборотных активов в общей сумме активов). Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми осо­бенностями кругооборота средств анализируемого предприятия, поэтому целесо­образно проводить сравнение рассчитанного коэффициента с соответствующим средним значением по отрасли.

В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины рез­кого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период.

Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных табл. 5.1.1, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. В графе 8 табл. 9.2 отражены до­ли изменений по каждому виду активов (внеоборотные, оборотные) в изменении общей величины активов предприятия. В ходе анализа информации по данной графе выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств предприятия.

В такой же форме проводится анализ структуры внеоборотных активов и ее из­менений. В ходе анализа выясняются статьи активов, по которым произошел наи­больший вклад в увеличение общей величины внеоборотных активов.

На основе анализа выясняется тип стратегии предприятия в отношении дол­госрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в из­менении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетель­ствуют об инновационном характере стратегии предприятия (т. е. имеет место ориентация на вложения в интеллектуальную собственность). Аналогичные высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию развития.

Таблица 5.1.1 Анализ структуры активов предприятия

Анализ внеоборотных активов

Анализ внеоборотных активов

План (содержание) работы Анализ внеоборотных активов:

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Глава 2. Анализ внеоборотных активов на примере предприятия

2.1. Экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ внеоборотных активов организации

Приложение 1. Бухгалтерский баланс предприятия

Приложение 2. Отчет о финансовых результатах предприятия

Выдержка из курсовой работы Анализ внеоборотных активов:

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

Анализ внеоборотных активов проводится с целью определения производственных возможностей хозяйствующего субъекта и перспектив его дальнейших перспектив. Именно наличие и структура данного вида имущества фирмы во многом формирует одну из базовых экономических характеристик предприятия, а именно показатель производственной мощности; а при сравнении с фактическим объемом выпуска продукции — уровень использования производственной мощности предприятия. Исследование производственной мощности хозяйствующего субъекта на основе информации их финансовой отчетности фирмы выполнить невозможно; изменение коэффициента использования мощностей можно определить, сравнивая темп увеличения объема внеоборотных активов (в первую очередь — основных средств) с приростом выручки. В том случае, когда скорость роста выручки предприятия выше, то, вероятнее всего, уровень загруженности производственных мощностей возрастает, а эффективность их эксплуатации возрастает. В процессе проведения такого анализа требуется учитывать внеоборотные активы (особенно — основные средства), которые взяты или отданы в аренду.

Читать еще:  Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия

Основной целью анализа внеоборотных активов предприятия является определение их наличия, изменения, качества, отдачи (доходности). Пользователями получаемой в ходе анализа информации выступают менеджеры всех уровней управления предприятием.

Основные задачи анализа внеоборотных активов следующие:

— расчет величины средних остатков всего и отдельных видов;

— оценка состава, структуры и изменения объема в целом и отдельных видов;

— расчет характеристик состояния внеоборотных активов: уровня износа, годности, скорости обновления, выбытия, их динамику за период исследования;

— оценка уровня эффективности и отдачи от использования данного типа имущества;

— выполнение факторного анализа внеоборотных активов и расчет их влияния на уровень прибыльности предприятия;

— поиск и вычисление резервов повышения эффективности использования ВОА.

Размещено на www.rnz.ru

Общий анализ внеоборотных активов, как правило, осуществляется в следующей последовательности.

— выполняется оценка изменения величины данного типа имущества фирмы;

— оценивается динамика и эффективность структуры ВОА;

— выполняется факторный анализ изменения внеоборотных активов;

— осуществляется оценка различных ограничений (обременений) юридического характера, то есть уровня свободы в возможности использования внеоборотных активов (участие в арендных отношениях, возможность становиться предметом залога, направления на консервацию и т.п.);

— определение эффективности функционирования внеоборотных активов;

— определение уровня участия ВОА в экономической деятельности предприятия;

— выявление имущества, купленного или полученного другим способом на заведомо невыгодных условиях;

— определение возможности возврата имущества, полученного в форме финансовых вложений;

— расчет рыночной стоимости внеоборотных активов и возможности их продажи по рыночным ценам.

Источником информации для проведения анализа внеоборотных активов в первую очередь является бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующего субъекта:

— баланс (форма №1), имеющий данные с разбивкой ВОА на различные группы (статьи);

— отчет о финансовых результатах (форма №2), имеющий данные о выручке, прибыли и т.п., на основе которых вычисляется ряд коэффициентов;

— приложения к бухгалтерскому балансу, которые содержат более подробные данные о рассматриваемом виде имущества фирмы;

— отчет о движении денежных средств, анализ которого позволяет получить информацию об источниках финансирования внеоборотных активов;

— пояснительная записка, имеющая информацию об особенностях учета и оценки ВОА, их амортизации;

— аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности.

Кроме указанных источников информации, в процессе анализа оперируют данными, получаемыми из:

— различных форм статистической отчетности о движении и составе внеоборотных активов фирмы;

— регистров бухгалтерского учета;

— юридической и справочной литературы.

На достоверность информации о внеоборотных активах предприятия значительное влияние могут оказывать следующие факторы:

— используемые методы амортизации, из-за чего более достоверными могут быть определенные вычисления, выполненные с применением первоначальной стоимости ВОА, а не остаточной, которая содержится в финансовой отчетности;

— колебания величины производства, в результате чего может значительно изменяться (уменьшаться или наоборот, расти) количество рассматриваемого типа имущества. Для осуществления корректных равнений имеющийся на момент выполнения исследования объем ВОА может быть скорректирован на установленный коэффициент, характеризующий колебания объемов производства;

— результаты выполненной переоценки, заметно модифицирующие значения некоторых вычисляемых показателей. Поэтому в процессе выполнения анализа результаты переоценки желательно не учитывать в вычислениях;

— правильность информации из учетных регистров и правильность выполнения классификации по группам ВОА;

— наличие исчерпывающих данных об уровне загрузки ВОА и производительности.

Расчетные величины вычисляются по информации на начало и конец исследуемого года (периода), и в случае необходимости определяют несколько коэффициентов для каждого периода времени из нескольких анализируемых периодов подряд.

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Рассмотрим примеры анализа внеоборотных активов предприятия.

Таблица 1 — Пример анализа динамики и структуры внеоборотных активов

Анализ динамики внеоборотных активов в сельскохозяйственных предприятиях МО «город Киров»

Смоленцева Елена Викторовна /Smolentceva Elena– старший преподаватель,

кафедра экономики и организации производства,

ФГБОУ ВПО Вятская государственная сельскохозяйственная академия, г. Киров

Читать еще:  Цель анализа рентабельности

Аннотация: рассмотрена динамика внеоборотных активов в сельскохозяйственных предприятиях МО «город Киров». Проанализировано изменение коэффициента участия внеоборотных активов в общей сумме активов, а также изменение структуры внеоборотных активов.

Abstract: the dynamics of non-current assets in farms MO, Kirov. Analyzed the change in the participation rate of non-current assets in total assets, and changing patterns of non-current assets.

Ключевые слова: внеоборотные активы, анализ, динамика, структура, предприятие.

Keywords: non-current assets analysis, dynamics, structure, facility.

Цель финансового менеджмента в разрезе управления внеоборотными активами определяется как обеспечение своевременного обновления и повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов.

С учетом поставленной цели процесс управления операционными внеоборотными активами на предприятиях осуществляется по основным этапам, на первом из которых проводится анализ операционных внеоборотных активов предприятий в предшествующем периоде. Анализ операционных внеоборотных активов предприятий в предшествующем периоде проводится с целью определения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования.

На первой стадии анализа рассмотрим динамику общего объема операционных внеоборотных активов сельскохозяйственных предприятий МО «город Киров». Эта динамика должна отражать темпы роста операционных внеоборотных активов в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов и общей суммы активов предприятий. Кроме анализа изменения динамики темпов роста основных показателей на этой стадии целесообразно рассмотреть такой показатель как коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Определение этого коэффициента исходит из соотношения средней стоимости операционных внеоборотных активов предприятия к суммарной стоимости всех активов предприятия.

Сводные данные по темпам роста различных групп активов представим в таблице 1.

Таблица 1. Темпы роста различных групп активов сельскохозяйственных предприятий МО «город Киров»

Показатели

ЗАО АК ПЗ «Красногорский»

ЗАО «Агрофирма «Дороничи»

ЗАО «Заречье»

ЗАО «Ягодное»

Выручка от продаж, тыс. руб.

Внеоборотные активы, тыс. руб.

Оборотные активы, тыс. руб.

Активы, всего, тыс. руб.

Коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов

Показателем интенсивного использования внеоборотных активов является преобладающий темп роста выручки от продаж по сравнению с темпами роста активов предприятия. Такое условие выполняется только в ЗАО АК ПЗ «Красногорский», но связано это, прежде всего, со снижением стоимости внеоборотных активов в динамике за исследуемый период, и как следствие – снижением общего объема активов предприятия. Этот же фактор обуславливает снижение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов с 0,711 в 2011 г. до 0,678 в 2013 г. С финансовой точки зрения такая тенденция не является негативной, поскольку на предприятии растет доля в составе имущества более ликвидных оборотных активов. А ликвидация либо продажа неиспользуемых внеоборотных активов позволяет предприятию более эффективно использовать оставшееся имущество.

В ЗАО «Агрофирма «Дороничи» темп роста общей суммы активов предприятии на 23,8 п.п. превышает темп роста выручки от продаж. Это связано с наращиванием производственного потенциала – строительством и приобретением новых видов внеоборотных активов. В долгосрочной перспективе такие вложения должны оправдать себя приростом объема производимой продукции, и соответственно выручки от реализации, но в текущем периоде отдача от этих инвестиций пока относительно невелика. В ЗАО «Заречье» наблюдается сходная с ЗАО «Агрофирма «Дороничи» ситуация, только с большим уровнем темпа роста и выручки и активов. А вот ЗАО «Ягодное» отличается тем, что за исследуемый период оно снизило сумму получаемой выручки на 8,2 %. Стоимость активов по всем рассматриваемым группам – возрастает, но отдача от их использования – снижается. Это объясняется тем, что для развития своего производственного потенциала предприятие использует только собственные средства, избегая привлечения заемного капитала, и как следствие не может в полной мере интенсифицировать производство.

На второй стадии анализа изучим состав операционных внеоборотных активов сельскохозяйственных предприятий и динамику их структуры. В процессе этого изучения необходимо рассмотреть соотношение основных средств и нематериальных активов, используемых в операционном процессе предприятий.

Как правило, в крупных и многоотраслевых предприятиях структура внеоборотных активов более разнообразна, нежели в средних и малых. Сводные данные по составу и структуре внеоборотных активов за 2013 год представлены в таблице 2.

Таблица 2. Сводные данные структуры внеоборотных активов в сельскохозяйственных предприятиях МО «город Киров»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector