Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ основной документации предприятия

Анализ внутренних документов предприятия

Учетная политика организации составлена в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерс­кого учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвер­жденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации.

В учетной политике четко определены обязанности всех сотрудников бухгалтерии. Определены правила ведения бухгалтерского и налогового учета.

Приказ по учетной политике ООО «ВИТ-Инвест» находится в приложении Ж.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. На основании плана счетов и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

На предприятии используется план счетов, указанный в приложении З.

В связи с отсутствием оборотов по некоторым счетам, из рабочего плана счетов, данные счета и субсчета исключены. И, напротив, для удобства ведения бухгалтерского учета, добавлено несколько дополнительных субсчетов.

Движение первичных документов с момента их создания, получения от других организаций, принятие к учету, обработки до передачи в архив представляет собой документооборот. В организации документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График должен устанавливать в организации рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота утверждается приказом руководителя организации. Часть графика документооборота ООО «ВИТ-Инвест» представлен ниже.

Таблица 4 — График документооборота ООО «ВИТ-Инвест» (фрагмент)

Договора полной индивидуальной материальной ответственности и договор коллективной ответственности представлены в приложении И. Данные договора составлены на основании типовых, и отвечают всем требованиям.

Инвентаризация – это проверка практического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация обязательств и имущества определена Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Для проведения инвентаризации ООО «ВИТ-Инвест» используется типовые форма приказа о проведении инвентаризации ИНВ-22, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Пример приказа представлен в приложении К.

При проведении инвентаризации используются документы соответствующие перечню форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации. (Таблица 5)

Таблица 5 – Перечень форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации

План первичного аналитического и синтетического учета

В ООО «ВИТ-Инвест» начало работы по НИОКР оформляется приказом на фирменном бланке организации. В приказе указываются сотрудники, занятые в НИОКР, а так же сроки начала и окончания работ. Приказ подписывается руководителем и участниками работ. В процессе работ возникают расходы, связанные с НИОКР. Учет расходов на НИОКР ведется на счете 08 субсчет 08. В бухгалтерском учете на основании первичных документов по учету расходов на НИОКР делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт. 08.08 – Кт. 02 – Амортизация основных средств занятых в НИОКР.

Дт. 08.08 – Кт. 05 – Амортизация НМА занятых в НИОКР.

Дт. 08.08 – Кт. 10 – Материалы используемые для НИОКР.

Дт. 08.08 – Кт. 60 – Расчеты с поставщиками по товарам используемых в НИОКР.

Дт. 08.08 – Кт. 70 – Учет затрат на оплату труда, сотрудников занятых в НИОКР.

Дт. 08.08 – Кт. 69 – Отчисления на социальные нужды, сотрудников занятых в НИОКР.

Окончание работ по НИОКР документируется Актом приемки выполненных работ, на основании которого формируется проводка Дт. 04.03 – Кт. 08.08.

В случае невыполнения хотя бы одного из условий признания расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются внереализационными расходами отчетного периода. Признаются внереализационными расходами отчетного периода также расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата.

Непризнанные расходы на НИОКР и расходы, на давшие положительного результата, отражаются в учете следующим образом Дт. 91.02 – Кт. 08.08.

В течение отчетного года списание расходов по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы Дт. 20.45 – Кт. 04.03.

Изменение принятого способа списания расходов по конкретным НИОКР в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.

В случае прекращения использования результатов конкретной НИОКР, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой НИОКР, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на внереализационные расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы Дт. 91.02 – Кт. 04.03.

Список использованной литературы

1. Ю.А. Бабаева, «Бухгалтерский финансовый учет», Москва, «Вузовский учебник ВЗФЭИ», 2008г.

2. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина, Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету, 3-е издание, Москва, «Проспект», 2007г.

Читать еще:  Информационная база анализа основных средств

3. В.Г. Гетьман, «Финансовый учет», Москва, «Финансы и статистика», 2005г.

4. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов, «Бухгалтерский финансовый учет», Москва, «Омега-Л», 2009г.

5. Н.П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, «Инфра-М», 2007г.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 115н.

Список документов для финансового анализа;

1. Копии бухгалтерских балансов за последние три года, по всем отчетным датам с приложениями к ним;

2. Расшифровку всех счетов бухгалтерского учета на дату проведения анализа;

3. Номера открытых счетов в банках и денежных средств находящихся на этих счетах;

4. Список имущества недвижимости, принадлежащих предприятию (должнику), их местонахождение (адрес) и меры, принятые для обеспечения их сохранности;

5. Полный список кредиторов на дату проведения анализа — наименование кредитора, юридический адрес, сумма задолженности, основание возникновения каждой задолженности, общая сумма задолженности по обязательствам перед кредиторами, оплате труда работников, обязательным платежам, включая взносы в бюджет;

6. Полный список дебиторов на дату проведения анализа — наименование дебитора, юридический адрес, сумма задолженности, дата образования и основание возникновения задолженности, сведения о наличии актов сверки задолженности, перспективы погашения задолженности по каждому из дебиторов, общая сумма дебиторской задолженности;

7. Акты сверок и иные документы, подтверждающие возникновение кредиторской и дебиторской задолженности;

8. Договорная документация, связанная с отчуждением имущества за последние 3 года;

9. Договорная документация, связанная с хозяйственной деятельностью за последние 3 года;

10. Право устанавливающая документация на имущество и земельные участки, принадлежащие предприятию (должнику);

11. Акт инвентаризации основных средств и всех материальных ценностей;

12. Справка о численности работающих на дату проведения анализа;

13. Список имущества на дату проведения анализа;

14. Калькуляции на все виды услуг.

15. Штатное расписание.

16. Копия справки о статистических кодах.

17. Акты аудиторских и налоговых проверок.

18. Все судебные акты, иные гражданско-правовые документы с приложениями относительно отчуждения и иных сделок с имуществом предприятия за последние 3 года.

19. Учредительные документы.

20. Специализированные отчеты за последние 3 года.

21. Сведения о руководителях, копии приказов приема и увольнения.

Каждый документ необходимо заверить печатью, подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Применяется статистическое наблюдение, опросы специалистов, руководителей, в том числе с применением анкет, карт и т. п.

Анализ производственной деятельности предприятия.

Определяется востребованность продукции на рынке в это время, выпуск в натуральном и денежном выражении, совершенство технологического процесса, материальная база, основные средства, капиталы и эффективность их использования.

Анализируется себестоимость продукции. Выявляются «узкие места» и недостатки организации производства, технологии, материальной базы, видимые резервы улучшения производства, оценивается эффективность их при реализации.

Организационные резервы производства.

Организационные резервы производства – потенциальные, не использованные в конкретных условиях возможности развития производства и его интенсификации за счет совершенствования организации производства, труда, управления.

1. Резервы улучшения использования орудий труда – полная загрузка, повышение сменности, сокращение ремонтов,

2. Резервы сокращения времени производства – сокращение и улучшение организации производственного цикла, движения предметов труда, периода подготовки производства, уменьшение запасов и заделов,

3. Резервы использования трудовых ресурсов – полная загрузка работников в соответствии с квалификацией, сокращение потерь и непроизводственных затрат, улучшение вспомогательных процессов,

4. Резервы повышения качества продукции – сокращение брака, улучшение параметров выпускаемых изделий, организации качества.

5. Улучшение сбыта продукции,

6. Совершенствование структур и планирования.

7. Перечисленные резервы можно использовать либо отдельно, либо все вместе, комплексно.

Основной методикой анализаявляется комплекс показателей, отражающих состояние тех или иных сторон организации производства. Между техническими и организационными уровнями существует связь. С одной стороны, внедрение более совершенный орудий труда определяет возможность использования на предприятии тех или иных организационных форм и принятия соответствующих организационных решений, с другой- совершенствование организационных форм производства создает предпосылки для внедрения прогрессивных орудий труда. Развитие этих двух сторон производства не всегда осуществляется в одинаковой мере. Например, создание специализированного производства на базе старой техники может привести к такому положению, когда транспортные расходы превышают экономию, получаемую от улучшения использования оборудования во времени. Если технический уровень производства опережает организационный, то экономический эффектом применения новой техники снижается. Возможны следующие сочетания:

l высокий организационный уровень с применением менее совершенной техники

l рост технического уровня с наличием потерь производства

l опережение темпов технического уровня темпов организационного уровня и наоборот.

Это свидетельствует о необходимости оценки технического и организационного уровней, что позволяет выявить роль каждого из них в повышении эффективности производства, определить влияние одного уровня на развитие другого, разработать мероприятия по совершенствованию производства.

Некоторые показатели, характеризующие организационный уровень производства:

1. Равномерность производства

(1)

где: ∑ Н – недовыполнение плана по выпуску продукции;

Nпл – плановый выпуск продукции, руб.

Читать еще:  Анализ уровня и динамики рентабельности

2. Использование фонда рабочего времени

или (2)

где: V – годовой выпуск продукции, нормо-час;

Фд.р. – плановый действительный фонд времени работы одного рабочего за год, ч.;

Фд.р.(ф) – то же фактически;

Рпр – число производственных рабочих;

Кв – коэффициент выполнения норм выработки.

3. Использование оборудования во времени

(3)

где: y – коэффициент характеризующий долю работ, выполняющих вручную;

Фд.об. – годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч.;

S – количество оборудования, шт.;

B – среднее число рабочих, обслуживающих единицу оборудования.

4. Коэффициент пропорциональности использования средств труда

(4)

где: Цуз – количество участков (цехов, групп оборудования), являющихся «узким местом» (коэффициент загрузки оборудования больше нормативной величины);

Цоб – общее количество участков (цехов , групп оборудования).

5. Коэффициент непрерывности производственных процессов

(5)

где: ∑t — время, необходимое для выполнения технических операций;

Tц – длительность производственного цикла, ч.

6. Коэффициент параллельности

(6)

где: Tц – длительность производственного цикла изделия (узла, детали);

Tц.о. сумма циклов узлов, деталей, операций, составляющих изделие, ч.

7. Коэффициент специализации рабочих мест

(7)

где: ∑tп — суммарные затраты времени на все переналадки оборудования в течение смены, мин.;

Тсм. – сменный фонд времени единицы оборудования, мин.

8. Коэффициент предметной специализации

(8)

где: n – число видов изделий;

Трi – трудоемкость каждого вида изделия, нормо-час;

∑ Тр – суммарная трудоемкость всей производимой продукции, нормо-час;

— удельный вес данного изделия в суммарной трудоемкости производимой продукции

(8.1)

6. Количественные показатели уровня организации производства.

Количественная оценка организационного уровня предприятия – задача достаточно трудная и весьма неточная.

Вместе с тем, оценка отдельных элементов производственной системы не представляет большого труда. Существует набор коэффициентов характеризующих: равномерность производства, использование рабочего времени, оборудования, пропорциональности средств труда, непрерывности процессов, параллельности, специализации (рабочих мест, предметной, подетальной, технологической).

Аналогично можно оценивать подготовку производства с помощью коэффициентов: комплексности подготовки производства и видов работ, стабильности номенклатуры, применение передовых методов работ, предметно-замкнутых участков.

Вспомогательные процессы оценивают по коэффициентам: централизации вспомогательных работ, рациональности перемещения предметов труда, регламентированности обслуживания, комплексности контроля, организации рабочих мест и т.п.

Эти коэффициенты определяются по отношению величин частных параметров к общему числу, к нормативным или идеальным значениям, или к параметрам, принимаемым за базу сравнения.

Основные документы для финансового анализа деятельности организации

Рабочая тетрадь (краткий конспект лекций с задачами и кейсами)

Финансы организаций

Батина Ирина Николаевна к.э.н. доцент кафедры финансового менеджмента и права, экономический факультет УрГУ

Оглавление:

Введение

Методологические основы принятия финансовых решений. Информационная база.

Раздел 2. Долгосрочные финансовые решения

Тема 1. Управление собственным капиталом

Тема 2. Управление заемным капиталом

Тема 3. Цена и структура капитала, оценка

Экономического роста

Тема 4 Оценка рыночной стоимости компании .

Слияния и поглощения.

Глоссарий иностранных терминов

Список источников.

Введение.

Оценка параметров бизнеса:

1. доходность оценивается уровнем рентабельности активов и капитала;

2. риск оценивается дисперсией чистой прибыли;

3. ликвидность измеряется денежным потоком;

Таблица 1. Целевые показатели эффективности принимаемых решений с точки зрения различных субъектов

Основные противоречия между участниками бизнес процессов:

— между агентами (наемными менеджерами) и принципалами (собственниками)

— между инсайдерами (собственники/акционеры, работающие в компаниии и аутсайдерами( собственники/акционеры неработающие в компании).

Методологические основы принятия финансовых решений. Информационная база.

Формирование информационной базы управления финансами на предприятии представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, ориентированных как на принятий стратегических решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

К первой группе относится показателей, характеризующие общеэкономическое развитие страны.

Формирование показателей этой группы основывается на публикации данных государственной статистики.

Ко второй группе относятся основные информативные показатели, характеризующие отраслевую принадлежность предприятия.

Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в процессе, соответствующие рейтинги, платные бизнес-справки, предоставляемые на рынке информационных услуг.

К третьей группе относятся показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка.

Источником формирования системы показателей этой группы служат публикации коммерческих изданий, представленных на соответствующих электронных источниках или получаемых по технологиям сетевых каналов связи.

К четвертой группе относятся показатели, формируемые из внутренних источников информации предприятия по данным управленческого и финансового учета.

Финансовый анализ

Финансовый анализэто процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости.

Предмет финансового анализа – финансовые ресурсы и их потоки.

Алгоритм проведения анализа финансового состояния предприятия

· Сбор необходимой информации и оценка ее достоверности;

· Обработка информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности);

· Расчет показателей структуры финансовых отчетов (вертикальный анализ);

· Расчет показателей изменения статей финансовых отчетов (горизонтальный анализ);

· Оценка текущей и перспективной ликвидности баланса;

· Расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности;

· Сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с общепризнанными или среднеотраслевыми нормативами и анализ изменений финансовых коэффициентов;

· Оценка положения предприятия на рынке ЦБ:

Читать еще:  Анализ резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

· Подготовка заключения о финансовом состоянии на основе результатов финансового анализа.

Основные документы для финансового анализа деятельности организации

Баланс предприятия (форма № 1)

Отражает источники финансовых ресурсов и направления их использования на конкретную дату

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отражает результаты деятельности предприятия за целый год.

Выручка – себестоимость = Валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы = Прибыль от продаж ± сальдо операционных доходов и расходов = (операционная прибыль) ± сальдо внереализационных доходов и расходов ± проценты к уплате и получению = Прибыль до налогообложения – налог = Чистая прибыль

Отчет о движении капитала (форма № 3)

Показывает структуру собственного капитала, представленную в динамике:

ОСн — остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на начало отчетного периода;

П увеличение капитала (поступило в отчетном году);

И — уменьшение капитала (израсходовано в отчетном году);

ОСк остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

ДСн + ДСп — ДСв = ДСк

ДСн — остаток средств на начало отчетного периода;

ДСп — поступило денежных средств в течение отчетного периода;

ДСв — выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

ДСк – остаток денежных средств на конец отчетного периода

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

«Пояснительная записка» с изложением всех факторов, повлиявших на итоговые результаты деятельности, с оценкой его финансового состояния.

Анализируем отчетность за полгода и корректируем планы

Анализ работы предприятия за 6 месяцев для оперативного изменения стратегии деятельности при необходимости

Вертикальный и горизонтальный анализ полугодовой отчетности предприятия

Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия

Корректировка планов предприятия на основании фактических данных за I полугодие

По завершении первого полугодия любому предприятию необходимо оценить результаты деятельности, ведь позади уже половина отчетного периода и достаточно данных для расчетов и анализа. На данном этапе у предприятия есть возможность скорректировать планы на будущий период.

Основной источник информации для анализа деятельности за первое полугодие — бухгалтерская отчетность (как и за год).

Нормативная база

Особенности составления и предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы предусмотрены:

  • Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ);
  • Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.05.2016);
  • Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010);
  • Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015).

Бухгалтерская отчетность, составленная за месяц и квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, называется промежуточной. Предприятия обязаны формировать ее не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Так как в налоговую надо подавать только годовую бухгалтерскую отчетность (ст. 23 НК РФ), промежуточная отчетность, как правило, необходима для анализа деятельности за первое полугодие, а также для представления акционерам и учредителям, инвесторам, членам совета директоров или кредитной организации.

Отличительной особенностью промежуточной отчетности от годовой является ее состав — она включает только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Такого набора документов и информации в них достаточно для проведения корректного анализа деятельности предприятия за полгода.

Мы рекомендуем

Унифицированных форм промежуточной отчетности нет, поэтому организации имеют право разрабатывать собственные формы отчетности при соблюдении требований ПБУ 4/99. Рекомендуем в случае самостоятельной разработки форм промежуточной отчетности за основу брать формы годовой отчетности — формы по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс) и ОКУД 0710002 (отчет о финансовых результатах), а в учетной политике — утвердить формы промежуточной отчетности, указать отчетный период, состав отчетности и т. д.

Итак, на основании данных промежуточной отчетности предприятия за первое полугодие можно оценить эффективность размещения капитала, структуру заемных и собственных средств, финансовую результативность хозяйственной деятельности. Мы займемся:

  • горизонтальным и вертикальным анализом промежуточной бухгалтерской отчетности;
  • анализом и оценкой ликвидности и платежеспособности предприятия;
  • анализом и оценкой финансовой устойчивости предприятия;
  • анализом и оценкой показателей рентабельности предприятия;
  • корректировкой финансовых планов.

Горизонтальный и вертикальный анализ промежуточной бухгалтерской отчетности

Вертикальный анализ предполагает расчет удельного веса статей отчетности в валюте баланса для того, чтобы оценить структуру средств предприятия и их источников, т. е. определить соотношение статей бухгалтерского баланса, проанализировать статистику изменения удельного веса и на основе этого спрогнозировать изменение структуры в ближайшем будущем.

Итак, рассмотрим порядок проведения вертикального анализа промежуточного бухгалтерского баланса (табл. 1) и сделаем выводы на основе полученных результатов.

Таблица 1

Вертикальный анализ промежуточного бухгалтерского баланса за I полугодие 2016 и 2017 гг., тыс. руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector