Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Применение балансового метода в экономическом анализе

Балансовый метод

В основе балансового метода находится слово баланс, которое означает равновесие между некоторыми явлениями. Балансовый метод означает сопоставление некоторых взаимосвязанных между собою показателей для получения понимания текущего положения дел. В его основе всегда находится тесная связь между явлениями, которые должны уравновешиваться. Например, сюда можно отнести связь:

  • между активом и пассивом;
  • между доходами и расходами;
  • между требуемыми ресурсами и ресурсами в наличие;
  • между долгами и источниками их покрытия;
  • между влиянием отдельных факторов и изменением показателя в целом.

В случае с активами и пассивами уравнение будет выглядеть следующим образом:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

В случае с доходами и расходами:

Доходы = Расходы + Прибыль (убыток)

Конечно, баланс можно подвести под любые тесно взаимосвязанные понятия. Равенство итогов является основным элементом балансового метода.

Например, если посмотреть на бухгалтерский баланс предприятия в таблице 1, то можно понять взаимосвязь между активами и источниками финансирования предприятия. Из данных в таблице можно сделать следующие выводы:

Связанные материалы

1. Компания способна сформировать часть оборотного капитала за счет собственных средств. Такой вывод следует из того, что сумма внеоборотных активов составляла 29 млрд руб., а сумма собственного капитала – 35 млрд руб. Это значит, что компания способна профинансировать за свой счет собственные внеоборотные активы, а также часть оборотных активов, например, запасы. Это говорит об относительной независимости предприятия от внешних источников финансирования, а также об умеренном финансовом риске. Прочие оборотные активы, как можно судить, финансируются за счет долгосрочных и текущих обязательств.

2. Компания способна отвечать по своим текущим обязательствам, ведь сумма оборотных активов превышает сумму краткосрочных обязательств почти в два раза. Это значит, что компания способна вовремя мобилизовать необходимый объем денег за счет продажи или использования части оборотных активов и погасить текущие долги.

Таблица 1. – Реальный пример бухгалтерского баланса предприятия состоянием на 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2015 г.

Отложенные налоговые активы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Прочие внеоборотные активы

35 190 916

29 166 967

Отложенные налоговые обязательства

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

7 290 895

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Доходы будущих периодов

Прочие оборотные активы

26 779 367

13 464 523

Таким образом, на этом примере четко видно связь между активами и пассивами. Балансовый метод позволяет определить так же, как изменится ситуация, если один из элементов увеличится или уменьшится. Снижение собственного капитала приведет к росту финансовой зависимости предприятия. В случае если компания не сможет заместить потерянную часть собственного капитала заемными средствами, сумма доступных финансовых ресурсов снизится, а соответственно – и сумма активов.

Практическое применение этого метода возможно в таких ситуациях:

— в процессе планирования, например:

  • при планировании объема необходимых трудовых ресурсов необходимо, в одной части баланса, определить количество необходимо человеко-часов, а в другой части – текущее количество. Аналитик получит недостающее или лишнее число сотрудников;
  • при составлении платежного календаря, в котором с одной стороны указаны будущие обязательства, а с другой стороны бухгалтер указывает на планируемые денежные потоки, которые должны их перекрыть.

— в процессе проверки данных, например:

  • суммы активов и пассивов всегда должны быть равными, поэтому составление баланса позволит проверить так ли это;
  • в процессе проверки правильности факторного анализа, ведь сумма всех влияний должны быть равна изменению анализируемого показателя.

— в процессе экономического анализа:

  • для анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости, что было продемонстрировано на примере таблицы 1;
  • для определения особенностей текущей политики финансирования активов.

Конечно, такой перечень не является полным, это все лишь некоторые из возможных примеров.

Подытожим, что балансовый метод позволяет определить сбалансированность двух противоположных, но тесно связанных между собой явлений. Итоги по обоим явлениям должны равняться, поэтому метод называется балансовым. Балансовый метод применим в процессе планирования, проверки и экономического анализа.

Балансовый метод экономического анализа

Сущность балансового метода

Балансовый метод в экономическом анализе применяется для сопоставления взаимосвязанных показателей деятельности, чтобы выяснить их взаимное влияние, а также подсчитать резервы увеличения эффективности производства.

При использовании балансового метода в анализе, связь отдельных показателей выражается в виде равенства итогов, которые получены при различных математических действиях над анализируемыми показателями. Такой метод называется балансовым по причине того, что первым историческим примером связи большого количества показателей выступал бухгалтерский баланс.

Установление с помощью балансового метода равенства итогов (баланса) показывает, что в анализе задействованы все взаимосвязанные факторы и экономические показатели, а связь между ними описана правильно. Таким образом, чтобы выяснить причины, вызвавшие изменение объемов реализованной продукции в сравнении с прошлым периодом, применяется зависимость реализации товаров от его выпуска и изменения оставшейся нереализованной продукции в исследуемом периоде. Составление баланса происходит по следующей схеме: увеличение реализации товаров равняется увеличению выпуска товаров плюс снижение за год нереализованного остатка готовой продукции или же минус повышение данных остатков. По аналогии можно провести анализ зависимости выполнения плана сбыта от выполнения плана производства продукции и изменения остатков.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Наиболее часто балансовый метод применяется в анализе использования имеющихся ресурсов. К примеру, чтобы выяснить возможности улучшения использования машин и оборудования, составляется баланс режимного запаса времени в станко-часах; чтобы определить влияние потерь времени на трудовую производительность и объем выпускаемой продукции – в человеко-часах.

Балансовый метод экономического анализа в большинстве случаев служит для отражения пропорций, соотношений двух групп уравновешенных и взаимосвязанных показателей, итог которых должен быть тождественным. Данный метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании, но и большую роль играет в анализе финансово-хозяйственной деятельности фирмы, чтобы исследовать обеспеченность предприятия финансовыми, трудовыми ресурсами, топливом, сырьем, материалами, оборудованием и т.д.

Балансовый метод может использоваться в построении детерминированных факторных моделей аддитивного типа, в некоторых случаях при определении степени влияния факторов на изменение результативного показателя и т.д.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Практическое применение балансового метода

Балансовый метод экономического анализа может применяться при:

  • Планировании объемов трудовых ресурсов. В данном случае в одной части определяется необходимое количество человеко-часов, а в другой – текущее количество, это позволяется аналитику получить лишнее или недостающее значение числа сотрудников;
  • Составлении календаря платежей, в котором указываются будущие обязательства и планируемые потоки денежных средств, перекрывающие их;
  • При проверке суммы активов и пассивов, которые должны быть равны;
  • При проверке правильности проведения факторного анализа, поскольку сумма влияний должна равняться изменению исследуемого показателя;
  • При анализе финансовой устойчивости и ликвидности баланса;
  • Определении особенностей проводимой политики в области финансирования активов.

Таким образом, с помощью балансового метода можно определить сбалансированного противоположных, но связанных между собой процессов и явлений. Итог в обоих случаях должен быть одинаковым, именно поэтому метод носит название «балансовый».

Пример использования балансового метода в анализе

Как уже было замечено, основой балансового метода является равновесие некоторых явлений. В ходе балансового метода сопоставляются отдельные взаимосвязанные между собой показатели, чтобы составить полную картину текущего положения предприятия. При балансовом методе рассматривается тесная связь между процессами и явлениями, которые в последующем должны уравновешиваться. Сюда входит:

  • Связь между активами и пассивами;
  • Связь доходов и расходов;
  • Связь требующихся ресурсов и ресурсов в наличии;
  • Связь между задолженностями и источниками их погашения;
  • Связь влияния отдельных факторов и изменения показателей в целом.

Если рассматривать активы и пассивы, то уравнение баланса будет следующим:

Читать еще:  Анализ коэффициентов ликвидности

Активы = Собственный капитал + Обязательства

При рассмотрении доходов и расходов уравнение имеет следующий вид:

Доходы = Расходы + Прибыль

Из этого следует, что баланс можно вывести из любых тесно взаимосвязанных понятий.

Рассмотрим бухгалтерский баланс фирмы, представленный на рисунке 1. В нем отражена взаимосвязь активов и источников финансирования компании.

Рисунок 1. Бухгалтерский баланс фирмы. Автор24 – интернет-биржа студенческих работ

По данным таблицы можно составить такие выводы:

  1. Компания имеет возможность формировать оборотную часть капитала за собственные средства. Это следует из того, что внеоборотные активы составляют 29 млрд. руб, а собственный капитал – 35 млрд. руд. Фирма может финансировать за свой счет внеоборотные активы и некоторую долю оборотных активов, к примеру, запасы. Таким образом, компания относительно независима от внешних источников финансовых средств, присутствует умеренный финансовый риск. Финансирование остальных активов осуществляется за счет текущих и долгосрочных обязательств.
  2. Также из данных баланса следует, что фирма может отвечать по текущим обязательствам, поскольку сумма оборотных активов намного выше суммы краткосрочных обязательств. Предприятие способно вовремя мобилизовать необходимые объемы денежных средств за счет их реализации или частичного использования оборотных активов, чтобы погасить текущий долг.

Данный пример четко отражает взаимосвязь активов и пассивов.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Балансовый метод экономического анализа.

Балансовый метод служит в основном для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, результаты которых должны быть тождественными. Этот метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования. Например, при анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие. При анализе платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. Например, этот метод применяется при проверке правильности определения влияния разных факторов на рост результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величин влияния отдельных факторов должна соответствоватъ величине общего изменения результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или ошибках в расчетах.

Балансовый метод может быть использован для построения детерминированных аддитивных моделей. Например, модель объема реализации товаров построена на основе товарного баланса:

— остаток товаров на начало и конец периода; П — по-

ступление товаров; Р — объем реализации товаров; В — другие направления выбытия товаров.

В некоторых случаях балансовый метод можно использовать для определения степени влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

49. Графический способ экономического анализа: достоинства, назначение и требования к их построению.

В экономическом анализе большую роль играют так называемые графические способы, отличительной чертой которых является их наглядность, что значительно упрощает процесс доведения результатов экономического анализа к широкому кругу работников Для правильного отображения исследуемых процессов и явлений необходимо соблюдать технику и методики построения графиков Большое значение имеет правильный выбор типа графика, его масштабов и испня.

Графики, используемые в экономическом анализе, можно разделить на две группы:

Иллюстративные графики используются для сравнения результатов экономического анализа, которые получают с помощью других аналитических приемов, а также для иллюстрации важнейших результатов анализа в процессе принятия я решений руководством, для иллюстрации докладов и сообщений на совещаниях, заседаниях, собрания.

Графики — это масштабное изображение определенных показателей с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур Благодаря хорошо сделанным графикам изучаемый материал с становится более доходчивым и понятным.

Графики имеют также большое аналитическое значение В отличие от табличного материала график дает обобщающую характеристику состояния или развития изучаемого явления, позволяет наглядное изображение тех закономерностей, которые содержит числовая информация графике отчетливо проявляются тенденции и взаимозависимости исследуемых показателях.

Основные формы графиков, используемых в экономическом анализе — это диаграммы Диаграммы (по форме) бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля. Диаграммы сравнения показывают соотношение различных объектов по определенному показателю простыми диаграммами для сравнения размеров показателей является колонке (рис 32) и полосные Для их построения пользуются прямоугольной системой координат на оси абсцисс размещают основу (одинакового размера) столбиков для всех объектов Высота каждого столбика должен соответствовать размеру показ исчезает, что нанесенный в соответствующем масштабе на ось ординатат.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси абсцисс

Иногда диаграммы сравнения делают в виде квадратов или кругов, площадь которых пропорциональна размеру соответствующих показателей

Особой разновидностью является фигурные диаграммы, когда соотношение объектов показываются в виде условно-художественных фигур (колоска, картофелины, головы животного, трактора) Если их хорошо выполнено, то они сразу привлекают к себе внимание, делают информацию более доходчивою.

Структурные (секторные) диаграмма позволяют определить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общем размере показателя В структурных диаграммах изображение показателя дается в виде разбитых на сектора г геомет Вікова структура технологічного обладнання підприємства (приклад секторної діаграми) ческих фигур (квадратов, кругов), площадь которых берется за 100 или 1 Размер сектора определяется удельным весом части (рис 33)

Диаграмму динамики предназначено для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени Для этого можно использовать столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики Но чаще всего используются линейные игра Афека Динамика на таком графике подается в виде линии, характеризует непрерывность процесса Для построения линейных графиков пользуются прямоугольной системой координат: на оси абсцисс откладывается ют периоды, а на оси ординат — уровень показателей за соответствующие промежутки времени, исходя из выбранного масштабтабу.

Линейные графики очень широко используются также для изучения связей между показателями (графики связи) На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (X), а на оси ординат — значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе (рис. 34) Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи

Залежність плинності робочої сили від середньомісячної заробітної плати

Рис 34 Зависимость текучести рабочей силы от среднемесячной заработной платы (пример графика связи)

Графики контроля широко применяются в экономическом анализе для изучения сведений о ходе выполнения плана или соблюдения нормативов В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день (или другой промежуток времени).

Графические средства могут использоваться и для решения методических задач экономического анализа, а прежде всего для построения различных схем, наглядно отражают внутреннее строение объекта д исследования, последовательность технологических операций, взаимосвязи между результативными и факторными показателям.

Приведенные примеры не исчерпывают возможности использования графиков для отображения результатов экономического анализа Иллюстративные графики могут быть использованы для показа структуры оборотных средства тов, состав рабочей силы, использования фонда времени работы оборудования, структуры затрат на производство и фонда оплаты труда, распределения прибыли предприятия Использование графиков для иллюстрации ре папин экономического анализа, кроме наглядности, обеспечивает сокращение текстовой части пояснений к финансовой отчетности предприятийва.

Расчетные или аналитические графики основном выполняют двойную функцию: они используются и для облегчения аналитических расчетов, и как иллюстративные графики Примером аналитического графика может быть график расчета точки бе еззбитковости (критического объема), который обеспечивает оперативное выявление колебаний размера прибыли предприятия при анализе вариантов изменения объема производства за счет постоянной части расходат.

Читать еще:  Анализ и оценка ликвидности баланса

Эффективность использования графических методов в экономическом анализе зависит от соблюдения требований, предъявляемых к построению графиков, прежде всего от выбора размеров графика и соответственно масш штабов отображения исследуемых величин в зависимости от назначения этого графика Вторым важным требованием является соблюдение пропорций Практика выработала правило «золотого сечения», согласно которому отношение ширины графика к его высоте должно составлять примерно 8:5 Не менее важна композиция самого графика, то есть характер размещения материала, который должен быть представлен Важно не перегружать график большим количеством данных, отдельно выделяя существенных.

Метод экспертных оценок.

Экспертные оценки — ϶ᴛᴏ эвристические оценки, основывающиеся на интуиции, воображении и опыте. Выделяют два следующих типа экспертных оценок:

интуитивная оценка — ϶ᴛᴏ выбор, сделанный только на базе ощущения того, что он правилен.

оценка, основанная на суждениях, — ϶ᴛᴏ выбор, обусловленный знаниями. Человек использует знание о том, что случалось в сходных ситуациях ранее, ɥᴛᴏбы прогнозировать результат выбора в существующей ситуации.

Выделяют, кроме того, два уровня использования экспертных оценок: количественный, при кᴏᴛᴏᴩом эксперты дают оценки в виде количественных показателей, и качественный, при кᴏᴛᴏᴩом эксперты дают сравнительные оценки, например «лучше», «хуже».

Охарактеризуем два наиболее популярных метода экспертного оценивания, используемых в экономическом анализе хозяйственной деятельности:

1. Попарное сравнение. При использовании экспертного метода часто используется шкала порядка — оценивание по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше». Это обусловлено особенностями психологии человека, кᴏᴛᴏᴩый обычно сравнивает объекты по парам. Предпочтение одного объекта перед другим обычно обозначают 1, в противном случае — 0.

Сумма всех оценок для одного объекта дает его общую сравнительную оценку.

2. Экспертные оценки, получаемые в несколько этапов. Важно заметить, что одним из наиболее известных методов считается метод Дельфи. Стоит заметить, что он предполагает критику субъективных взглядов отдельных экспертов без контактов между ними и с сохранением анонимности мнений.

Согласованность мнения экспертов как при однократной, так и при поэтапной оценке обычно считают важной характеристикой качества результатов. Согласованность можно оценивать по величине коэффициента конкордации Кэндалла:

W = 12 × S/[n2 × (m3 – m)],

где S — сумма квадратов отклонений всех оценок рангов каждого объекта экспертизы от среднего арифметического рангов; n — число экспертов; m — число объектов экспертизы.

Коэффициент конкордации изменяется в диапазоне 0

Балансовый метод, его характеристика и условия применения.

Этот метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических примеров увязки большого числа экономических показателей двумя равными итоговыми суммами. Особенно широко распространено использование метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется также при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, а также для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе: общее изменение результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в АХД.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой — его фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя . Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др. Например, Он + П = = Р + В + Ок, отсюда Р = Он + П — В — Ок, где Он — остаток товаров на начало года; П — поступление товаров; Р — продажа товаров; В — другие источники расхода товаров; Ок — остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

И последнее. В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа — пропорционального деления или долевого участия, о котором подробно будет рассказано в одной из последующих тем.

34. Метод цепных подстановок: сущность, условия и правила применения.

Наиболее распространенным методом факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в последовательной подстановке в исходную формулу определения результативного показателя отчетных значений исследуемых факторов.

Оценка влияния отдельных факторов на результативный показатель предполагает осуществление ряда расчетов.

1. В исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора и вычисляется первое промежуточное значение результативного показателя.

2. Полученный результат сравнивается с базовым значением результативного показателя. Это позволяет оценить величину влияния первого фактора.

3. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора и рассчитывается следующее промежуточное значение результативного показателя.

4. Полученный результат сравнивается с предыдущим и устанавливается влияние второго фактора на результативный показатель.

5. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

Существует правило подстановки факторов: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности,а затем — качественных, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

Прием цепных подстановок может быть использован при анализе отклонений фактических значений экономических показателей от плановых, а также при изучении динамики показателей.

Метод цепных подставок достаточно прост. Однако он не инвариантен относительно порядка замены факторов: от того, в какой последовательности происходит подстановка, будет зависеть результат разложения.

Существенным недостатком этого метода является также и то, что он обладает свойством неаддитивности по времени. Это означает, что результаты анализа, выполненного, например, за целый год, не будут совпадать с суммой соответствующих данных, полученных по месяцам или кварталам.

Метод разностей абсолютных величин как упрощенный вариант способа цепных подстановок.

Метод абсолютных разниц имеет более узкую сферу применения, чем метод цепных подстановок. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных [y = (a – b) * c и y = a * (b – c)] моделях.

Читать еще:  Анализ прибыли и рентабельности магазина

Особенно эффективно использовать этот способ в том случае, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

Метод абсолютных разниц реализуется в два этапа: 1)подготовительный; 2) расчет влияния факторов. На подготовительном этапе определяются абсолютные отклонения факторных показателей.

В условиях использования данного метода большое значение имеет местоположение факторов в исходной модели. Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного отклонения исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов и на фактическую величину факторов.

Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их абсолютные отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

Метод абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту. Метод абсолютных разниц имеет те же недостатки, что и первый способ: он не обладает свойствами инвариантности и аддитивности.

Метод разностей относительных величин как упрощенный вариант способа цепных подстановок.

Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Он менее трудоемок, чем способ цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей.

Метод относительных разниц реализуется в два этапа: 1) подготовительный; 2) расчет влияния факторов. На подготовительном этапе определяются относительные отклонения факторных показателей. Алгоритм расчета рассмотрим на примере трехфакторной модели y = А * B * C.

Согласно этому методу, для расчета влияния первого фактора необходимо плановую (базисную) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную алгебраическую сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Метод относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8 и более). В отличие от метода цепных подстановок и метода разностей абсолютных величин значительно сокращается количество вычислений.

Индексный метод экономического анализа как упрощенный вариант способа цепных подстановок.

Индексный метод — это метод изучения величины сложных совокупностей и отдельных их единиц. При этом под сложной понимается статистическая совокупность, отдельные элементы которой непосредственно не подлежат суммированию во времени и пространстве в текущем и базисном периоде.

Индексы качественных показателей рассчитываются в тех случаях, когда осредняют средние величины, например, на основе данных о средних уровнях производительности труда в каждом цехе необходимо рассчитать средний уровень производительности труда в целом.

Индексный метод — это метод экономического анализа, который основан на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в предыдущие временные периоды или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы сравнения. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений — групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В статистике известно несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.). Агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса. Именно агрегатный индекс можно преобразовать в средний арифметический или средний гармонический индекс.

Взаимосвязанные индексы применяются для изучения влияния структурных сдвигов на изменение социально-экономических явлений. На изменение средней величины оказывает влияние как изменение значений осредняемого признака, так и изменение структуры статистической совокупности, обусловленное изменением численности отдельных вариантов изучаемой совокупности. Влияние изменения каждого фактора в отдельности, то есть осредняемого признака и структуры совокупности , может быть изучено с помощью индексного анализа. Одним из методов индексного анализа является анализ влияния изменения индексируемой величины и структуры явления на изменение показателя. Этот метод применяют при изучении качественных показателей таких, как средняя заработная плата, средняя производительность труда и т.д.

С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной еятельности решаются следующие основные задачи:

оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);

выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;

оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

Этот метод позволяет сравнивать объемы товарооборота двух периодов и судить о «реальном» изменении этой величины, независимом от изменившихся цен. Таким образом, при анализе показателей в условиях изменяющихся цен, когда требуется устранять влияние этого фактора, следует руководствоваться следующим правилом: пересчету подвергается отчетное значение показателя путем его деления на индекс цен.

Дата добавления: 2015-01-12 ; просмотров: 412 | Нарушение авторских прав

4.6. Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности

Сущность балансового способа. Направления его использования в решении разнообразных экономических задач. Использование балансового способа в АХД.

Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в АХД.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой — его фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя . Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др. Например, Он + П = = Р + В + Ок, отсюда Р = Он + П — В — Ок, где Он — остаток товаров на начало года; П — поступление товаров; Р — продажа товаров; В — другие источники расхода товаров; Ок — остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

И последнее. В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа — пропорционального деления или долевого участия, о котором подробно будет рассказано в одной из последующих тем.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector