Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перечислено с расчетного счета за аренду

ООО находится на упрощенной системе налогообложения. В 2018 г. ООО сдает нежилое помещение в аренду. Согласно договору аренды нежилого помещения переменная часть арендной платы (плата за коммунальные услуги) оплачивается арендатором на основании счета и акта на расчётный счет физического лица (директора ООО). Директор предоставил организации заем. Оплата арендатором части арендной платы производится на счет директора в счет возврата заемных средств. Как отразить поступление денежных средств в ООО? Какими записями следует отразить указанные операции в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оплата арендодателем части арендной платы в счет погашения задолженности по договору займа учитывается в составе доходов арендодателя на дату произведенной арендатором оплаты на расчетный счет руководителя.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Согласно п. 1 ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
При этом закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 313 ГК РФ).
Поэтому считаем, что в данной ситуации перечисление арендатором части арендной платы на расчетный счет директора (в данной ситуации — заимодавца), перед которым у организации существует задолженность по договору займа, можно рассматривать как исполнение обязательства третьим лицом.
При этом, по нашему мнению, во избежание неверных толкований рассматриваемой ситуации организации целесообразно оформить письмо в адрес арендатора с просьбой произвести перечисление задолженности по договору аренды в счет погашения такого-то договора займа. Причем при перечислении арендатору в платежном поручении следует указать, по каким основаниям он производит перечисление третьему лицу*(1).
Кроме этого, арендатору необходимо представить арендодателю копию платежного поручения, подтверждающего перевод денежных средств.

УСН

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации) и внереализационные доходы.
При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.
Доходы от передачи имущества в аренду, в том числе переменная и постоянная части арендной платы, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письма Минфина России от 04.08.2017 N 03-11-11/49896, от 15.10.2013 N 03-11-11/42962, от 10.08.2010 N 03-11-11/218, от 29.03.2010 N 03-11-11/81, от 18.01.2010 N 03-11-11/02, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-20/2/019927@, от 21.06.2006 N 18-12/3/53855@ и др.).
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В данной ситуации арендная плата поступает не на счет организации, а на счет третьего лица по просьбе арендодателя. Отметим, что нормы главы 26.2 НК РФ не конкретизируют, признаются ли доходы по дате поступления денежных средств на банковские счета или в кассу самого налогоплательщика или третьего лица (в случае оплаты на счет третьего лица).
По нашему мнению, в рассматриваемом случае арендодатель учитывает в составе доходов арендную плату на дату перечисления денежных средств арендатором. Основанием для отражения арендной платы в составе доходов может служить копия платежного документа.

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).
При этом доходы по договору аренды арендодатель может включить:
1) в доходы по обычным видам деятельности, если предоставление имущества в аренду является одним из видов деятельности организации (п. 5 ПБУ 9/99);
2) в прочие доходы, если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации (п. 7 ПБУ 9/99).
Если доход от сдачи в аренду является основным видом деятельности организации, то такой доход отражается в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажи», субсчет «Выручка», в корреспонденции со счетом 62 либо 76.
Если доход от сдачи в аренду не является основным видом деятельности организации, то такой доход отражается в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом 62 либо 76.
Арендодателю необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета, к каким видам деятельности относится предоставление имущества в аренду: к обычным или прочим.
Критерием различения доходов по обычным видам деятельности и прочих доходов может являться существенность полученных доходов от аренды, то есть доля (в процентах) доходов от аренды к совокупному объему доходов от производства и реализации товаров (работ, услуг). Критерий существенности также следует определить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Из положений п. 18.1 ПБУ 9/99 можно сделать вывод, что существенной считается та выручка или прочие доходы, составляющие 5% и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период.
Доход в виде арендной платы признается в учете ежемесячно в сумме, определенной в договоре. Факт уплаты (неуплаты) арендных платежей при этом значения не имеет (п.п. 12, 15 ПБУ 9/99).
Таким образом, в данной ситуации организация отражает ежемесячно доход от сдачи имущества в аренду следующими записями:
Дебет 62 (76) Кредит 90 (91)
— начислен доход от арендной платы.
Доход от переменной части отражается в бухгалтерском учете аналогичными записями на дату подписания арендатором акта оказания услуг, также независимо от фактической даты поступления денежных средств.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Для обобщения информации о состоянии полученных организацией долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
При этом не имеет значения, у кого взяты средства — у другой организации, работника или стороннего физического лица. Аналитический учет займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Следовательно, заем, полученный от руководителя, отражается в учете организации следующим образом:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) (Заимодавец)
В данной ситуации переменная часть арендной платы оплачивается арендатором в счет погашения задолженности арендодателя по договору займа.
В этом случае в учете производятся следующие записи:
Дебет 66 (67) (заимодавец) Кредит 62 (76) (контрагент «Арендатор»)
— задолженность по договору аренды погашена в счет погашения задолженности по договору займа.

Читать еще:  Расчет междувахтового отдыха

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении арендной платы арендодателем;
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства третьим лицом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Отметим, что банк не имеет прав вносить изменения в назначение платежа. Порядок осуществления безналичных расчетов между юридическими лицами на территории РФ, правила заполнения, оформления используемых расчетных документов и проведения расчетных операций регулируются Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России от 19.06.2012 N 383-П (далее — Положение N 383-П). В соответствии с п. 1.25 Положения N 383-П банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном федеральным законом порядке без участия банков.
Поэтому в случае, если назначение платежа, указанное в платежном поручении, необходимо уточнить, арендатор с целью уточнения назначения платежа в платежном поручении может отправить арендодателю соответствующее письмо (смотрите примерную форму письма поставщику об уточнении платежа (подготовлено экспертами компании «Гарант»)).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Начислена арендная плата — как отразить проводку в бухгалтерском учете

Здравствуйте, уважаемые читатели и подписчики моего блога! На днях, мне позвонила знакомая с просьбой помочь ей оформить официально сдачу своей квартиры в аренду. У нее открыто ИП и она ведет бухучет полностью, просмотрев все ее проводки, я нашла много ошибок, стали разбираться и в итоге привели все в норму, тот материал, который мне помог, я размещаю тут. А вы сдаете свои квартиры официально? Если нет — настоятельно рекомендую вам это сделать, и спать спокойно.

Учет арендной платы за помещение

Арендная плата – перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом.

Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей.

При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение. Для этих целей используют бухгалтерский счет 97. Проводки выглядят так:

По мере списания расходов делают запись: Дебет 20 (26..)Кредит 97.

Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете: Дебет 60 (76,73)Кредит 51.

Читать еще:  Перерасчет отпускных при отзыве из отпуска

Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем. Для нее доход от аренды учитывается, как реализационный (если данный вид деятельности основной) с использованием счета 90.1 или внереализационный (прочий) – 91.1.

Проводки по примеру

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда — отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя, как начислить НДС

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично. Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Поступила арендная плата от арендатора — проводки

При нехватке собственных средств для хозяйственной деятельности, предприятие может брать в аренду имущество согласно договора аренды. Обычно договора на текущую аренду заключаются на срок до 1 года, чтобы не регистрировать их в БТИ.

Также арендодатель начисляет амортизацию. За его счет производится ремонт имущества. Чаще всего за счет средств арендодателя производится капитальный ремонт, текущий ремонт арендодатель производит за свой счет. Чтобы не было путаницы, условия ремонта должны быть прописаны в договоре аренды.

Арендатор обязан ежемесячно начислять арендную плату (субсчет «Расчеты за арендованное имущество» к счету 76) и уплачивать ее согласно условиям договора.

Бухгалтерские проводки по учету текущей аренды у арендодателя.

Бухгалтерские проводки по учету текущей аренды у арендатора.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть. Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду

Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухучете отражают в составе операционных доходов, если выполнены два условия:

  • сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;
  • сумма доходов от аренды не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отразите в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках покажите их по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг…». Если эти условия соблюдены, то доход от сдачи имущества в аренду отразите такой проводкой:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — начислена арендная плата;
  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») — начислен НДС с арендной платы.

Сумму таких доходов укажите по строке 090 отчета за вычетом НДС. Производственное предприятие ЗАО «Актив» сдает в аренду две комнаты в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает «Актив», составляет 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.).

Читать еще:  Расчет работника при увольнении

Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности «Актива». Фирма рассчитывает НДС «по отгрузке».

Бухгалтер «Актива» ежемесячно делает проводки:

  • Дебет 76 Кредит 91-1 — 17 700 руб. — отражена арендная плата;
  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС;
  • Дебет 51 Кредит 76 — 17 700 руб. — поступила арендная плата.

В форме N 2 за 2005 год по строке 090 бухгалтер отразит общую сумму арендной платы, которую «Актив» получил за 2005 год, за вычетом НДС. Эта сумма составит: (17 700 руб. — 2700 руб.) х 12 мес. = 180 000 руб.

В налоговом учете поступления от аренды относят к доходам от реализации или к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из правила «систематичности». Так, если арендная плата получена два и более раз в течение календарного года, то ее считают доходом от реализации. В противном случае — внереализационным доходом.

Уплачена арендная плата — проводки

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

1) Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку: Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

2) Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт Х – Кт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04 – Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02 – Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

3) Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

4) Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

  • Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%
  • Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента
  • Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ
  • Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом. Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет.

Получена арендная плата — проводка

Основным видом деятельности ООО «Маркет» является оптовая торговля. На балансе организации имеются нежеланные помещения, которые она сдает в аренду. За 2012 год ООО получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС — 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 162 000 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Маркета» обычной деятельностью.

Бухгалтеру «Маркета» нужно будет сделать проводки:

  • ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 — 159 300 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;
  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 24 300 руб. — начислен НДС с арендной платы;
  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…) — 162 000 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
  • ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 — 27 000 руб. (159 300 – 24 300 – 162 000) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2012 года бухгалтер «Маркета» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector