Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перерасчет отпускных в 6 ндфл пример

Пример перерасчета отпускных в 6-НДФЛ

В марте в организации выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, которые были в отпуске с января по март текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Допустим, что эти суммы выплачены 16 марта, а НДФЛ перечислили 17 марта. Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ.

Пересчитали отпускные — сдавать корректировку 6-НДФЛ или нет?

Если налоговый агент представил в контролирующие органы расчет 6-НДФЛ, содержащий сведения, не соответствующие действительности, он должен сдать корректировочный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). Надо ли корректировать 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Чтобы ответить на этот вопрос, вспомним, что отражается в этой форме:

  • Раздел 1 бланка 6-НДФЛ предназначен для внесения данных нарастающим итогом о начисленных дохода физлиц и об удержанных или неудержанных суммах налога на их доходы.
  • Раздел 2 формы 6-НДФЛ отвечает за те доходы физлиц, которые фактически выплачены, и за тот НДФЛ, который был удержан с выплаченных сумм, с привязкой к датам этих событий (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Для различных видов доходов различаются даты их фактического получения. Для отпускных таковой является дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, место выплаченных отпускных в 6-НДФЛ — это Раздел 1 и Раздел 2 того квартала, в котором они фактически получены работником.

Если оба события — выплата отпускных и их перерасчет — произведены в одном квартале, то никаких уточненок не надо, так как ошибочных расчетов просто не было сдано.

Если же отпускные выплачены в одном квартале, а перерасчет произошел в следующем, то возможны два варианта:

Получается, что уточненку 6-НДФЛ при перерасчете отпускных необходимо подать, только если отпускные пересчитаны в меньшую сторону и выплачены при этом в предыдущем квартале.

Об общих правилах отражения отпускных в 6-НДФЛ читайте в этой статье.

Пересчитали отпускные прошлого периода — отражаем в 6-НДФЛ

Допустим, отпуск сотрудника начинается 09.01.2020. Отпускные в размере 20 000 руб. выплачены ему в соответствие с законодательством РФ (ст. 136 НК РФ) за 3 дня до начала отпуска, то есть 31.12.2019.

Ниже показано, как бухгалтер отразил в годовом расчете 6-НДФЛ отпускные — пример только в части отпускных.

Раздел 1 в 2019 году

Раздел 2 в 2019 году

В марте выплачена премия за прошлый год, поэтому отпускные за январь 2020 года были пересчитаны в большую сторону. Как мы выяснили, уточненку в этом случае за 2019 год подавать не надо.

Пусть отпускные увеличились в результате перерасчета на 2 000 руб. Их выплатили 16.03.2020, а НДФЛ в размере 260 руб. перечислили в бюджет 17.03.2020.

Как выглядит форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года (в части доплаты отпускных), показано ниже.

Раздел 1 за 1-й квартал 2020 года

Раздел 2 за 1-й квартал 2020 года

Пересчет отпускных произошел в том же квартале — что с 6-НДФЛ?

Допустим, отпускные выплачены:

  • Смирновой Н. И. за январь 2020 года — 09.01.2020 в размере 20 000 руб.,
  • Фомину А. В. за февраль 2020 года — 31 .01.2020 в размере 10 000 руб.

В марте выплачена премия за прошлый год, поэтому отпускные пересчитали и доплатили:

  • Смирновой Н. И. — 16.03.2020 в размере 2 000 руб.,
  • Фомину А. В. — 16.03.2020 в размере 1 000 руб.

Все эти данные войдут в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Покажем, как бухгалтер отразил отпускные и их перерасчет в квартальном расчете:

Раздел 1

Раздел 2

Подводим итоги

  • Если отпускные пересчитаны в большую сторону, подавать уточненки расчета 6-НДФЛ не требуется.
  • Доплаченные суммы отпускных следует отразить в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором расчет и выплата произведены, по общим правилам внесения данных в 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как отразить отпускные и пример заполнения 6-НДФЛ

Заполнение 6 НДФЛ при выплате отпускных вызывает много вопросов, так как для данного вида вознаграждения установлены свои правила удержания подоходного налога. Но больше затруднений связано с выплатой компенсационной суммы за неиспользованные дни отпуска. Порядок внесения сведений в отчетность регламентирован письмом ФHC России от 24.05 2016 г. №БC-4-11/9248 и другими нормативно-правовыми актами.

Дата получения отпускных в 6 НЛФЛ

Согласно HK РФ, ст.223, датой получения вознаграждения физлицами за выполнение трудовых обязанностей, считается последний день текущего месяца. Но отражение отпускных в 6 НДФЛ предусмотрено законодательством по другим параметрам.

Исходя из письма Минфина №3-04-06/2187, датой получения причитающихся отпускных является день фактической выплаты данного вида прибыли. При этом перевод денежных средств должен быть произведен не позднее 3-х дней до официального начала отпуска специалиста.

В данном случае не имеет значения, что дата начала отпуска может быть в следующем месяце или даже отчетного периоде. Нарушение норм ТК РФ чревато серьезными последствиями для работодателя.

Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ

Датой удержания налога с отпускных является день фактичекского перечисления средств физлицу. Работодатель обязан произвести удержание в день выплаты данного вида прибыли.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ

В отношении срока перечисления отпускных тоже есть нюансы, в отличии, например от перевода НДФЛ с зарплаты. Показать операцию отчисления отпускных в 6 НДФЛ необходимо до конца месяца, в котором они были выплачены работнику. Но если 30 (31) число приходится на выходной день, то перевод средств придется произвести в следующем месяце (в первый рабочий день).

Даты получения отпускных и удержания налога совпадают, а его перечисление в региональный бюджет должно быть произведено в рамках того же календарного месяца.

Отпускные в разделе 1 отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчетности по разделам несколько отличается порядком внесения данных:

  1. В первой части сведения фиксируются нарастающим итогом с января, то есть по истечении 12 месяцев (отчетный период), отражается совокупное значение произведенных выплат по каждому виду дохода, в данном случае отпускных.
  2. Во 2 разделе формы 6 НДФЛ отражаются значения за 3 месяца, с учетом дат произведенных выплат за этот период. В этой части операции проводятся с учетом требований, рассмотренных ранее.

Если детальнее рассмотреть заполнение 1 раздела, то выплата отпускных должна быть произведена либо в текущем периоде, либо в предыдущих (фиксируется суммарное значение произведенных выплат с начала года). Для отражения сведений используются строки:

  • 020 – начисленные отпускные (включая НДФЛ);
  • 040 – исчисленный НДФЛ;
  • 070 – удержанный подоходный налог.

Как показать отпускные в 6 НДФЛ

При заполнении декларации могут возникнуть затруднения с тем, как отразить в отчете 6 НДФЛ отпускные, рассчитанные и начисленные физицу при уходе на законные 28 календарных дней отдыха (или часть из них). Процедура отличается от проведения аналогичных операций по доходу в виде оплаты труда.

Главный нюанс касается отражения сумм по срокам. Необходимо показывать в бухотчетности прибыль за тот период, в котором она непосредственно выплачивается. Во 2 разделе требуется указать размер выплат, произведенных в последнем квартале, заполнив соответствующим образом графы 100-140.

Читать еще:  Оплата аренды ип без расчетного счета

Порядок отражения по разделам:

Что касается отражения рассматриваемого вида вознаграждения, переходящего на другой отчетный квартал, то здесь все осуществляется по стандартным правилам:

  • в первой части отчетности (стр. 020-070) заполняются сведения о начисленных отпускных и исчисленном НДФЛ (независимо от даты выплаты);
  • во второй части отчетности необходимо показать даты и суммы дохода с НДФЛ (удержанного и перечисленного в бюджет) соответствующие дню непосредственной выплаты.

То есть порядок заполнения отчетности в данном случае определяется фактом начисления и выплаты денежных средств сотрудникам, уходящим в отпуск.

Не исключены ситуации, когда может потребоваться перерасчет произведенных отчислений после сдачи отчетности:

  1. При начислении НДФЛ была допущена ошибка или сведения отражены некорректно. В этом случае придется сдать уточненный отчет с внесенными исправлениями.
  2. Перерасчет может быть произведен по законным основаниям (отзыв из отпуска раньше срока, оформление листа нетрудоспособности в период пребывания на отдыхе и т.д.). Здесь оформление отличается от предыдущего случая. Отразить пересчитанные суммы можно в отчете того квартала, в котором они были произведены.

Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ при выплате отпускных

При заполнении декларации важно отражать только ту прибыль, которая была фактически выплачена в текущем квартале. Начисленные средства на границе периодов, но перечисленные сотруднику в следующем месяце не включаются в форму 6 НДФЛ.

Пример отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Рассмотрим пример заполнения отчетной формы, когда рассчитанные отпускные были начислены, выплачены, удержаны и перечислены в бюджет в рамках одного квартала отчетного периода.

В июне два сотрудника ООО «Ромашка» ушли в отпуск. Первый с 5.06., второй — 25.06. Отпускные выплачены 30.05. в размере 26000 р. (НДФЛ — 3380 р.) и 20.06. в размере 19000 р. (НДФЛ – 2470р.), соответственно. Удержания в обоих случаях произведены в день выплаты.

Если перевод средств выпадает на границу периодов («переходящие отпускные»), то операции отражаются в отчетности следующего квартала.

Пример отпускные начислены в одном квартале выплачены в следующем квартале

Рассмотрим пример, как отразить отпускные в 6 НДФЛ в случае, если расчет и выплата попали на переход периодов.

Сотрудники ЗАО «Стрела» уходят в отпуск:

ФИО работника

дней

отпуска

отпуска

удержания НДФЛ

НДФЛ удержан в день произведенных выплат.

Соответствующим образом необходимо заполнить разделы декларации:

· 29.08.- в отчете за 9 месяцев;

· 15 и 29.09. – в отчетной форме за год.

Ишмухамбетова В.В. – 31.08. (6 НДФЛ за 3 кв.);

Зеленцов А.С. и Пагодин М.И.– 1.10. (форма за 4 кв.).

12 мес. – 31 600 р.

На октябрь пришлось перечисление в связи с тем, что последний день сентября выпал на выходные. Исходя из этого обстоятельства будет определяться заполнение 2 раздела за 3 и 4 кварталы.

То есть данные по сотрудникам, перечисление НДФЛ которых пришлось на текущий период попадают в 3 кв., а по тем, чьи средства будут перечислены в следующем периоде — 4 кв.(по такому же принципу вносятся сведения в стр. 100-110, 130-140).

Пример отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ в следующем квартале

Как заполнить 6 НДФЛ, если отпускные выплачены, к примеру, в декабре, а отчисление в консолидированный бюджет осуществлено в январе? Переходящие отпускные между декабрем и январем ничем не отличаются от аналогичных ситуаций между кварталами в рамках одного года.

Решающее значение имеет дата, которая вносится в стр. 120. Именно по ней определяется в каком периоде должны быть отражены все произведенные операции.

1 раздел формы заполняется по стандартной схеме: указывается начисленный доход, НДФЛ. Во второй раздел вносятся сведения в зависимости от того, на какой отчетный квартал попадет перечисление средств в бюджет. Если начисленные декабрьские отпускные переводятся 31 числа того же месяца, то все данные попадут в годовой отчет. А если 31, например, приходится на выходной, то в бюджет денежные средства придется перечислять в первый рабочий день января. Следовательно, информация по произведенным операциям будет отражена в форме за 1 кв. следующего года.

ОАО «ЧИП и ДИП» отправляет Корноухова Р.О. в отпуск с 9.01., отпускные перечислены специалисту 26.12., в этот же день произведено удержание НДФЛ. 31 декабря – выходной.

Таким образом получается:

  • в 1 разделе сведения формируются в годовом отчете на общих основаниях;
  • 2 — заполняется в 1 кв. следующего года, но в стр. 100 и 110 – 26.12., а графа 120 – 09.01.

Пример компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

Отражение в 6 НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск вызывает больше всего вопросов. Такая ситуация возникает при увольнении сотрудника, а следовательно, при необходимости произвести полный расчет всех причитающихся видов выплат.

В данном случае действует два правила:

  1. День получения вознаграждения за количество отработанных часов в текущем месяце (стр.100) – день увольнения, согласно приказу.
  2. Перечисление прибыли в виде компенсации отпуска – день фактически произведенной выплаты (согласно ТК РФ — последний рабочий день).

Допустим, сотрудница ООО «ЗОЛУШКА» увольняется 14 марта. Ей положена выплата зарплаты в размере 12 400 р. и компенсации за неиспользованные дни отпуска – 22 300 р. Рассмотрим нюансы заполнения отчетности:

  1. Периоды получения обоих видов прибыли и удержания с них госплатежа совпадают – 14.03.2019 г.
  2. Перечисление НДФЛ с оплаты труда – 15.03.2019 г.
  3. Как разобраться какую дату поставить для перечисления компенсационной выплаты? Согласно ТК РФ отпускные и компенсация за неотгуленные дни отдыха — не одно и то же. То есть возмещение в данном случае не является составной частью отпускных. Следовательно правило перечисления отпускных не распространяется на перевод компенсации за отпуск. Поэтому перевод проводится, как и НДФЛ с оплаты труда — на следующий рабочий день, 15.03.2019 г.
  4. Во втором разделе данные входят в форму 6 НДФЛ за 1 кв. 2019 г.
  5. Строки 100-140 заполняются в суммированном значении показателей (зарплата+компенсация).

Заключение

Отражение отпускных в форме 6 НДФЛ имеет отличительные особенности от других видов вознаграждений. Во-первых, датой получения дохода является число фактически произведенных выплат. Во-вторых, отражение произведенных операций по начислению данного вида прибыли и НДФЛ зависит от времени перечисления средств в консолидированный бюджет.

Если начисление НДФЛ, выплата и отчисление государству выпадают на отчетный квартал, то сведения вносятся в одну форму 6 НДФЛ. А если, перевод состоится в следующем квартале, то 1 раздел заполняется на время произведенных выплат, 2 раздел — по факту произведенных перечислений в госбюджет.

Перерасчет отпускных в 6 НДФЛ: пример

Отпускные в 6-НДФЛ отражают в зависимости от даты выплаты дохода. Есть особенности для пересчитанных и декабрьских отпускных. Чтобы не допустить ошибку, посмотрите примеры заполнения 6-НДФЛ с отпускными.

Как показать отпускные в 6-НДФЛ

Чтобы правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные, важно знать дату получения дохода и уплаты налога с них. Когда компания начислила выплату сотруднику, значения не имеет. Ведь в разделе 1 доходы показывают в периоде выплаты, в разделе 2 – в том периоде, на который приходится крайний срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@). Если компания допустила и сама обнаружила ошибку, расчет потребуется уточнить. Узнайте, оштрафует ли инспекция в этом случае.

Читать еще:  Расчеты векселями бухгалтерский учет

Датой получения дохода признают день выплаты отпускных. НДФЛ с отпускных компания вправе перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором выдала деньги (ст. 226 НК). Если этот срок выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Посмотрите, с каким выгодным для компании расчетом сроков сдачи отчетности согласились чиновники.

Заполняем раздел 1. В строку 020 расчета включите сумму начисленных отпускных. То есть записать следует доход вместе с НДФЛ. В строке 040 покажите рассчитанный налог, а в строке 070 – удержанный.

Налоговики проверяют 6-НДФЛ по обновленным контрольным соотношениям. Убедитесь, что у вас нет расхождений.

Заполняем раздел 2. В строке 100 поставьте дату выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). В строку 110 перенесите показать из строки 100. Поскольку даты получения дохода и удержания налога с отпускных совпадают.

В строке 120 запишите срок перечисления налог, в строке 130 – сумму выплаты вместе с НДФЛ, в строке 140 – величину налога, удержанную при выплате отпускных.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ в 2020 году

Что писать в 6-НДФЛ, если отпуск и отпускные в разных периодах

Когда отпускные сотруднику перечислили в одном месяце, а отдых начался в другом, всю сумму включите в расчет в периоде выплаты. Разделы 1 и 2 заполните в общем порядке. В случае переходящего отпуска, отпускные в 6-НДФЛ также запишите в периоды выплаты. Распределять сумму выплаты и налога пропорционально дням отдыха не нужно.

Пример. Как заполнять 6-НДФЛ с переходящими отпускными

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, которые доплатили работнику

Не сдавайте уточненку по 6-НДФЛ, если отпускные пересчитали и доплатили уже после сдачи отчета. Объяснение простое. Доход в виде отпускных считают полученным в день выплаты.

Доплату отпускных отразите в 6-НДФЛ за тот период, в котором выдали деньги сотруднику. Включите эту сумму и в первый, и во второй раздел отчета. В разделе 1 покажите итоговую сумму налога с учетом доплаты. В разделе 2 первоначально начисленные отпускные и доплату отразите как отдельные выплаты.

Когда сотруднику вначале переплатили отпускные, а удержали уже после сдачи 6-НДФЛ, уточненку понадобится сдать. В разделе 1 уточненного расчета покажите итоговую сумму с учетом удержания.

Как заполнить 6-НДФЛ, если простили отпускные

Компания вправе потребовать с бывшего сотрудника отпускные, если он авансом отгулял отпуск и не отработал его (ст. 137 ТК). Если при увольнении компания не удержала средства и работник не вернул их, то у «физика» получится доход. Но в 6-НДФЛ эту сумму включать не нужно.

Компания уже рассчитала и удержала НДФЛ при выплате отпускных. Поэтому в расчете 6-НДФЛ не отражают налог с суммы прощенной выплаты (письмо УФНС по Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129). Доход в отчетности компания тоже показывает один раз — как отпускные в периоде, когда их начислили за отдых авансом.

6 Ндфл перерасчет отпускных в сторону уменьшения

ФНС России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснила, что при перерасчете отпускных выплат работнику в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (письмо ФНС России от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483 «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ»).

В рассмотренном примере сумма выплаченного дохода работнику составила 200 тыс. руб., сумма удержанного НДФЛ – 26 тыс. рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога – 1 тыс. руб. (ст. 231 НК РФ). При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 тыс. руб.

Как уточнили налоговики, перерасчет отпускных выплат подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, когда они были выплачены работнику. В данном случае, это был апрель 2016 года. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражено:

  • по строке 130 – 200 тыс. руб;
  • по строке 140 – 26 тыс. руб;

При этом сумма налога, возвращенная физлицу в размере 1 тыс. руб., подлежит отражению по строке 090 раздела 1 этого же расчета.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), по форме, форматам и в порядке, утвержденным ФНС России (приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 раздела 1 «Обобщенные показатели» Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.
Читать еще:  Расчет выплаты при увольнении работника

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Для отпускных датой получения дохода для целей расчета НДФЛ считается дата фактической выплаты, а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца. Поэтому отпускные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть в двух ситуациях:

1. если при расчете отпускных была допущена ошибка и в отчетность попали неверные данные (в этом случае надо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями);

2. если имеются законодательно обусловленные причины (например, отзыв работника из отпуска, увольнение, перенос отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).

Если произведен перерасчет отпускных за прошлый период и это привело к уменьшению сумм отпускных выплат и исчисленного с них налога, то подается уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если в результате перерасчета получилась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно. Итоговую сумму по результатам перерасчета следует отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором фактически произведена такая доплата.

Это объясняется тем, что искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, суммы исчисленного с них НДФЛ.

Такие разъяснения дает советник отдела организации камерального контроля управления камерального контроля ФНС Е.А. Кудряшова в журнале «Налоговая политика и практика».

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

На примерах — как корректно отразить суммы отпускных в расчете в разных ситуациях.

Важные тонкости выплаты отпускных

Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.

Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.

Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр. 100 Раздела 2.

Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.

Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.

Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр. 120 Раздела 2.

Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные. Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Пример 1. Отпускные выплачены в последний месяц квартала, последний день месяца — выходной

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной).

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать:

— по строке 100 и 110 — 25.06.2018;

— по строке 120 — 02.07.2018;

— по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.

Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector