Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет страховых взносов стр 90

Расчет страховых взносов стр 90

Период: 2019 год

Использован релиз 3.1.12

В приложении № 2 к разделу 1 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Приложение заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц (рис. 1).

В поле Признак выплат (строка 001) указывается автоматически признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу;
  • «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.

В табличной части указывается:

  • в строке 010 – количество физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования;
  • в строке 020 – суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ;
  • в строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ;
  • в строке 040 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, в размере, превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленную п. 3 ст. 421 НК РФ (в 2019 году — 865 000 руб.). Выплаты свыше предельной величины не облагаются взносами;
  • в строке 050 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ;
  • в строке 051 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, и уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяющими тариф, установленный пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы взносов к выплатам только тем сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ;
  • в строке 052 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), указанными в пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ, Тариф установлен пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ;
  • в строке 053 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, указанными в пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ. Данную строку не заполняют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог в рамках ПСН, начисляют страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) на выплаты не всем физлицам, а лишь тем, кто занят в деятельности, на которую получен патент;
  • в строке 054 – база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов) и, кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). С выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы по тарифу 1,8% (п. 2 ст. 426 НК РФ). Государствами-членами ЕАЭС выступают Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика. Граждане Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии осуществляющие на территории России деятельность на основании трудового или гражданско-правового договора, имеют право на социальное обеспечение и социальное страхование в тех же объемах и на тех же условиях, что и граждане РФ (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС);
  • в строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • в строке 070 – суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Показатель в графе 1 строки 070 должен быть равен показателю в графе 3 строки 100 приложения № 3. Плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта, строку 070 не заполняют;
  • в строке 080 – суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т.д.). В программе возмещение расходов из ФСС РФ регистрируется документом Получение возмещения пособий (раздел Налоги и взносыПолучение возмещения пособий от ФСС). Возмещение от ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения за отчетные периоды до 2017 года в расчете не отражается. При заполнении этой строки следует учитывать возмещение, полученное от фонда по расходам, произведенные начиная с 01.01.2017 и позднее. Это связано с тем, что расчет по страховым взносам применяется с 01.01.2017, и включать в него сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, следует за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года. Кроме того показывать сумму возмещения нужно в строке 080 того месяца отчетного периода, в котором ФСС РФ осуществил это возмещение. Например, в апреле 2019 года фонд возместил расходы, произведенные страхователем в 1 квартале 2019 года. Показать сумму возмещения нужно в расчете за полугодие 2019 года (письмо ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@). Плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта, строку 080 не заполняют.

Выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими в РФ, в приложении № 2 к разделу 1 расчета не отражаются. Так как согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. А согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты (письмо ФНС России от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@).

Читать еще:  Могут ли арестовать расчетный счет ип

В табличной части Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами) (строка 090) отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих к уплате в бюджет либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака:

  • «1» – если указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет;
  • «2» – если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В строке 090 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении (письмо ФНС России от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@).

Например, сумма расходов превышает сумму взносов (13 530,36 руб. (страх. взносы) — 16 728,39 (расходы) = — 3 198,03 руб.). В строке 090 указывается признак «2» и сумма 3 198,03 руб. указывается в положительном значении.

Показатель в строке 090 определяется как разница показателя строки 060 (сумма исчисленных страховых взносов) и показателя строки 070 (сумма расходов на выплату страхового обеспечения), увеличенная на показатель строки 080 (сумма расходов, возмещенная территориальным органом ФСС РФ).

Получить данные для анализа заполнения приложения можно из отчета Анализ взносов в фонды, Реестр пособий за счет ФСС (рис. 2).

Строка 090 расчета страховых взносов

Расчет по страховым взносам объединяет данные по всем видам отчислений, представляется в ИФНС в соответствии с требованиями ст. 431 НК РФ. Сведения об отчислениях на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) указывают в строке 090 приложения 2 раздела 1 расчета. Показатель итоговый, при расчете которого учитываются данные строк 060, 070, 080. Для получения верного показателя строки 090 требуется правильно внести в расчет все составляющие суммы, участвующие в получении итоговой величины.

Порядок расчета показателя по строке 090

Показатель строки 090 определяется как разница исчисленных по строке 060 взносов на ВНиМ и расходов работодателя на целевые выплаты, указанных по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных расходов строки 080 приложения 2 раздела1.

При формировании величин строк учитываются суммы, начисленные, израсходованные и возмещенные по каждому сотруднику (Читайте также статью ⇒ Как заполнить строку «040» в расчете страховых взносов в 2020).

Признаки сумм, указанных по строке

Показатель, указанный по строке 090, имеет признак, позволяющий определить результат расчета, при котором получается сумма к уплате или возмещению и зачету (превышения расходов над исчисленными взносами).

Сумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается. Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Период представления данных

По строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года. Сведения представляются только за текущий календарный период. Итоговый показатель составляется из данных окошек 060, 070, 080. Показатели представляются за периоды:

  • С начала календарного года, принятый как расчетный период.
  • Последние 3 месяца отчетного периода.
  • Помесячно за последний квартал периода.

Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала отчетного года, за последние 3 месяца с помесячной разбивкой, но заявленные работодателем только в расчетном периоде. Возмещения по более ранним периодам, несмотря на фактическое поступление на расчетный счет страхователя, в расчете не учитываются.

Сведения о взносах участников пилотного проекта

Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294.

ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:

  • О расходах, произведенных для оплаты пособий при возникновении страховых случаев.
  • О средствах, полученных от ФСС в рамках затрат работодателя, превысивших величину отчислений.

Информация о затратах работодателя не представляется в связи с отсутствием у предприятия обязанности по их совершению. Строка 070 участниками пилотного проекта не заполняется, в строке 090 отражаются показатели исчисленных взносов к уплате. Участники пилотного проекта представляют только начисленные взносы по вознаграждениям работников. О порядке учета возмещаемых средств при смене региона указано в письме ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.

Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.

Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук

Распространенные ошибки при формировании данных

В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.

В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.

Корректировка показателей при выявлении ошибки

При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.

Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.

Об определения территориального органа для сдачи расчета указано в письме ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.

Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.

Пример расчета показателя

При расчете используются данные о выплатах работникам, полученной базе, начисленных взносах, предоставленных пособиях.

Предприятие ООО «Смена» зарегистрировано в марте 2017 года. В марте предприятие произвело отчисления взносов на ВНиМ на сумму 8 600 рублей, расходы составили 2 450 рублей. В периоде отчетности за 1 квартал ООО «Смена» данные о движении взносов указываются по строкам:

  1. 060 – 8 600 рублей;
  2. 070 – 2 450 рублей;
  3. В строке 080 величина отсутствует.
  4. В 090 разницу данных 060 и 070 в размере 6 150 рублей.

Показателю окна 090 устанавливают признак «1», подтверждающий сумму, исчисленную к оплате. Сумма переносится в раздел 1 расчета.

Движение показателя, отраженного в строке 090

Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:

  • Суммы указываются за расчетный период и последние 3 месяца с разбивкой по месяцам.
  • Взносы, уплаченные предприятием, в разделе не отражаются. Показатели отражают начисленные к уплате или возмещению суммы.
  • На основании данных показателей окна 090 заполняются строки 110-113 и 120-123 в точном соответствии с месяцем заполнения и полученным при расчете признаком.
  • При возникновении в окне 090 признака «1» сумма переносится в строки 110-113, в случае наличия «2» сумма отражается в 120-123. Заполнение строк в одном периоде с разными признаками исключено. Показатель по итогам периода может быть либо к уплате, либо свидетельствовать о превышении расходов и задолженности ФСС.
Читать еще:  Причина инвентаризации расчетов с контрагентами

Используя условия примера, в отчете по строке 110 отражается величина 6 150 рублей, аналогичный показатель указывается в строке 113 как сумма, начисленная за март 2017 года (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов на 2020)..

Вопрос № 1. Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?

Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.

Вопрос № 2. Можно ли вместо представления уточненного расчета за полугодие произвести перерасчет показателей в текущем периоде за 9 месяцев?

Перерасчет показателей не производится, предприятия должны представить уточненные данные за период, в котором выявлены ошибки.

Заполняем строку 090 в расчете по страховым взносам в 2020 году

Значение строки 090 расчета в 2020 году

Начиная с первого отчетного периода 2020 года представлять расчет по страховым взносам надо на обновленном бланке. Он утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.

Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.

В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.

В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.

В приложении 9 к разделу 1 в строку 090 вносят номер справки, подтверждающей членство в студенческом отряде.

В приложении 1 к разделу 2 строка 090 предназначена для отражения суммы страховых пенсионных и медицинских взносов на члена КФХ.

В разделе 3 в строке 090 кодируется пол застрахованного лица.

Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3.

При заполнении строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 следует уделять внимание строкам 070 и 080. Именно от их содержания будет зависеть, есть ли обязательства по уплате взносов на социальное страхование у плательщика или нет.

Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1

Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Сведения для заполнения данной строки определяются как разница между величиной взносов в стр. 060 и произведенными расходами на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженным в стр. 070, увеличенная на сумму возмещенных соцстрахом расходов страхователя по стр. 080.

Важно! В стр. 070 указывайте сумму расходов, которая подлежит зачету/возврату из бюджета. Расходы за первые 3 дня болезни, осуществляемые за счет средств работодателя, в стр.070 не отражайте. Участники пилотного проекта ФСС стр.070 не заполняют. О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.

Таким образом, показатели стр. 090 можно проверить по формуле:Следуя данной формуле, расчетный показатель может получиться отрицательным в случае превышения суммы расходов на выплату пособия над величиной исчисленных взносов. Но все показатели в стр. 090 отражаются в положительном значении. Для отражения суммы к уплате или к возмещению в гр. «Признак» указывайте значение:

  • 1, если сумма, исчисленная по формуле больше или равна 0;
  • 2, если получившаяся величина меньше 0 (отрицательная).

Рассмотрим вариант выплаты по страховому случаю и его отражение в строке 070 при использовании организацией зачетной системы (признак выплат — 2). Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. В свою очередь, он может уменьшить свои взносы на сумму понесенных расходов в части выплаты данных пособий.

Организация использует зачетную систему. В марте 2020 года были выплаты по двум больничным на общую сумму 6674 руб. Разберем детально:

  • первый случай — сумма пособия 2124 руб. за 6 дней нетрудоспособности;
  • второй случай — размер пособия 4550 руб. за 10 дней.

В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов. Сумма пособий в строке 070:

  • первый случай — 1062 руб. (2124 руб. – (354 руб. × 3 дня);
  • второй случай — 3185 руб. (4550 руб. – (455 руб. × 3 дня);
  • всего по графе 4 строки 070 — 4247 руб. (за март).

Следовательно, сумму взносов к уплате за март можно уменьшить значение, приведенное в графе 4 строки 070.

Образец отражения сведений строки 090 в приложении 2 к разделу 1 расчета

Для наглядности приведенного выше примера заполним по нему образец приложения 2 к разделу 1:

Акцентируем внимание при заполнении строки 090 на признаке платежа. Цифра 1 указывает на наличие страховых взносов, подлежащих уплате. Цифра 2 говорит о том, что сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных к уплате страховых взносов. В нашем варианте в графе 8 (март) строки 090 будет отражен признак 2 — в связи с превышением расходов за счет выплаты пособий в марте (графа 4, строка 070).

Далее рассмотрим содержание строки 090 расчета по страховым взносам и образец заполнения при возмещении сумм пособия из ФСС (участии строки 080).

Показатели строки 080 отражают возмещенные ФСС суммы расходов работодателя при выплате страхового обеспечения работникам. Вносятся в графу того периода, в котором фактически возмещение получено.

Допустим, основываясь на примере выше, что организация получила от ФСС в январе 2020 года возмещение в сумме 8564 руб. Эти расходы работодатель понес в октябре 2019 года, выплатив пособие сотруднику.

Тогда значения строк 060 и 070 остаются прежними, а значения строк 080 и 090 становятся совершенно другими.

Если у плательщика взносов есть расходы на выплату страхового обеспечения (строка 070), он правомерно может исчисленные страховые взносы уменьшить на их сумму. При расчете строки 090 используем простую формулу, подставляя в нее значения строк:

Строка 090 = 060 – 070 + 080

Помним, что строки 070 и 080 имеют значения только при использовании плательщиком зачетной системы. При работе с ФСС по прямым выплатам данные строки не заполняются.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Строка 090 в расчете по страховым взносам

Строка 090 содержится в расчете по страховым взносам в нескольких разделах и приложениях. Для ее заполнения необходимо определиться, что именно нужно отображать в этой графе.

В каких разделах содержится строка 090

Строка 090 в расчете по страховым взносам содержится в разделах 1 и 3, а также в приложениях 2, 3 и 4 к разделу 1 и приложении 1 к разделу 2. Информация, включаемая в строку 090, зависит от того, какие данные нужно отобразить в том или ином листе расчета.

Читать еще:  Расчет командировки в выходной день

В этой связи содержание строки 090 может быть следующим в зависимости от того, в каком разделе или приложении она заполняется:

  • если в разделе 1, то отражают размер взносов на дополнительное социальное обеспечение;
  • если в приложении 2 раздела 1, то указывают результат уменьшения исчисленных сумм страховых взносов на сумму произведенных расходов при выплате страхового обеспечения;
  • если в приложении 3 раздела 1, то вносят данные о выплате социальных пособий на погребение;
  • если в приложении 4 раздела 1, то указывают количество получателей, а также сведения по продолжительности оплачиваемых периодов и размеру дополнительных выплат по БиР тем лицам, которые пострадали в результате аварии на ПО «Маяк»;
  • если в приложении 10 раздела 1, то отражают информацию по обучающимся лицам, с доходов которых могут исчисляться страховые взносы по пониженным тарифам;
  • если в приложении 1 раздела 2, то включают данные о размере страховых взносах, начисленных члену крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • если в разделе 3, то вносят имя физического лица, который получает доход у работодателя.

Как видим, сведения в строке 090 различаются в зависимости от того, в каком разделе или приложении она заполняется. При этом в ней могут указываться самые разные показатели — суммы, количество, даты или информация, обозначаемая буквами.

Механизм заполнения строки 090

Поскольку в строке 090 может содержаться различная информация, механизм заполнения этой графы можно условно разделить на три вида:

  1. информация отображается по строке в необходимом виде и в нужных значениях. Этот момент касается каких-либо справочных сведений, например, о выплаченных пособиях (приложения 3 и 4 раздела 1), датах (приложение 10 раздела 1) или имени (раздел 3);
  2. информация фиксируется в увязке с расшифровкой по другим строкам, имеющим ту же структурную единицу отчета. К примеру, в разделе 1 указываются сведения, которые соответствуют начислениям за последний квартал, а затем же расписываются с помесячной разбивкой в строках 091-093;
  3. информация включается только с предварительной математической обработкой и соблюдением конкретных правил заполнения строки. Например, таким образом вносят сведения в приложении 2 раздела 1.

В видео-материале содержится информация о том, как заполнить расчет по страховым взносам:

Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.

Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.

Порядок выплаты пособий

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

  1. За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
  2. Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

  • начисленных страховых взносов;
  • выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Как пособия отражаются в РСВ

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

  • по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
  • по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

  1. Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
  2. Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.

Расхождения

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо. Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года. Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

  • В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

  • В РСВ за 1 квартал 2018 года:
    • по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
    • по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

Как проверить

При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом. Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.

Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета (приложение 1 к письму ФСС России от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029). Такая справка вместе с другими документами подается в Фонд теми страхователями, которые хотят получить возмещение.

В документе есть поля, которые отражают задолженности на начало и конец отчетного периода за страхователем и за Фондом. Таким образом, упомянутая справка-расчет отражает реальное состояние расчетов с ФСС.

В заключение упомянем, что при проверке инспекторы не ориентируются на содержание строки 090 Приложения 2 к Разделу 1. Документ, из которого они получают данные о взаиморасчетах — Карточка расчета с бюджетом. Сверка по страхователю проводится именно на основании этой карточки, а вовсе не по данным из РСВ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector