Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты через нко

Расчетные НКО

Особое место на рынке банковских услуг занимают небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам (расчетные НКО), поскольку их основная деятельность не связана с кредитованием клиентов за счет привлечения денежных средств во вклады, а предполагает ведение банковских счетов клиентов и осуществление расчетов. Именно данный тип НКО по сравнению с другими типами НКО оказался востребован рынком: свыше 90% из общего количества зарегистрированных Банком России НКО являются расчетными НКО. Видимо, по этой причине достаточно часто понятие «НКО» отождествляется с понятием «расчетная НКО».

Согласно приложению № 25 Инструкции Банка России от 23.07.98 № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» расчетным НКО предоставлено право осуществлять следующие операции со средствами в рублях и иностранной валюте:

1) открытия и ведения банковских счетов юридических лиц;

2) осуществления расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

3) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

4) куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме;

5) осуществления переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Таким образом, расчетные НКО из трех банковских операций, приведенных в ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», вправе осуществлять лишь одну — открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, что исключает их деятельность как кредитного института по привлечению денежных средств во вклады с целью их дальнейшего размещения от своего имени и за свой счет. В связи с чем расчетные НКО не могут быть отнесены к кредитным организациях и по сути являются банковскими расчетными организациями или, точнее, операторами и расчетными институтами платежных систем частного сектора. По этой причине позиция расчетных НКО на рынке финансовых услуг коренным образом

отличается от позиций банков и НДКО, что схематично изображено на приведенном (c м . Приложение).

Появление в российской банковской системе такого института, как расчетные НКО, связано с деятельностью Международного координационного комитета по совершенствованию платежной системы в Российской Федерации (МКК), созданного по инициативе Банка России и при участии ряда международных финансовых организаций в 1993 году.

Предполагалось, что деятельность клиринговых палат будет осуществляться в рамках двух моделей проведения межбанковских расчетов на нетто-основе, предусматривающих многосторонний неттинг .

Ввиду отсутствия законодательных актов, регулирующих клиринговую деятельность юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, а также в связи с ориентацией в тот период кредитных организаций на проведение межбанковских расчетов на основе двухсторонних корреспондентских отношений первая модель не получила практического воплощения.

Вместе с тем подходы, определенные во второй модели, нашли применение не только при организации межбанковских расчетов на внутрирегиональном уровне, но и при создании инфраструктурных организаций организованного рынка ценных бумаг и других финансовых активов (ОРЦБ) — расчетных центров ОРЦБ. Несмотря на то что нормативной базой Банка России предусмотрен особый порядок регулирования совершения и учета банковских операций расчетными центрами ОРЦБ, по сути их деятельность ничем не отличается от деятельности расчетных НКО, и их с полным правом можно классифицировать как подтип расчетных НКО, регулирование деятельности для которых предусматривает более жесткие требования к их финансовой устойчивости по сравнению с установленными для расчетных НКО ввиду особой значимости ОРЦБ как рынка, на котором Банком России применяются инструменты для достижения целевых ориентиров денежно-кредитной политики.

С учетом специализации расчетных НКО, функционирующих в качестве операторов и расчетных институтов платежных систем частного сектора, Банк России установил особый порядок пруденциального регулирования их деятельности Положением № 516, исключающий кредитный риск и обеспечивающий незначительный риск ликвидности для активов расчетных НКО за счет введения существенных ограничений по сравнению с банками на проведение расчетными НКО активных операций. Расчетным НКО разрешено размещение временно свободных денежных средств в ценные бумаги федерального Правительства, отнесенных Банком России к вложениям с

незначительным риском, а также хранение на корреспондентских счетах в Банке России и в кредитных организациях, осуществляющих деятельность по проведению расчетов. Расчетные НКО вправе предоставлять кредиты участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам за счет собственных средств и сре дств сп ециально созданных фондов участниками расчетов.

В настоящее время основными направлениями деятельности расчетных НКО являются:

— обслуживание межбанковских расчетов на валовой и нетто
основах, то есть осуществление клиринга платежных документов,
включая неттинг платежей на двухсторонней и многосторонней основах,
а также окончательные расчеты;

-обслуживание денежной части расчетов по сделкам с финансовыми активами, совершенными в биржевых торговых системах;

— обслуживание межбанковских расчетов на валовой основе по
операциям, совершенным клиентами банков посредством платежных
карт;

-расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.

Перспективным направлением деятельности расчетных НКО является обслуживание потоков розничных (мелких) платежей физических лиц. Данное направление деятельности расчетных НКО предполагает предоставление им права на открытие и ведение банковских счетов физических лиц, что не противоречит Федеральному закону О банках и банковской деятельности.

5.4. Организация и технология клиринга. Обеспечение расчетов по

Специфика клиринговой деятельности, заключающаяся в ее многоплановости, поскольку она, с одной стороны, связана с проведением денежных расчетов и, с другой стороны, признается особым видом деятельности на рынке ценных бумаг, является причиной различных подходов ее регулированию, организации и практической реализации.

В целях унификации методологии и технологии клиринга и расчетов по его итогам целесообразно рассматривать клиринг как совокупность процессов приема, выверки и, в отдельных случаях, подтверждения расчетных и иных документов до выполнения расчета, проведения оптимизации расчетов, а также неттинга с утверждением окончательных нетто позиций для расчетов на нетто основе.

При этом под утверждением окончательных нетто позиций подразумевается сравнение дебетовых позиций участников клиринга, вычисленных по результатам неттннга , с нх ликвидностью в расчетной НКО и, в случае недостаточности депонированных в расчетной НКО средств, их пополнения за счет средств созданных участниками расчетов резервных фондов (в пределах лимитов установленных на участников расчетов).

Участниками клиринга в зависимости от обслуживаемого клиринговой организацией сегмента финансового рынка могут быть кредитные организации (КО ), юридические лица, не являющиеся кредитными организациями (ЮЛ), в том числе профессиональные участники финансовых рынков (соответствующего сектора ОРЦБ или другого биржевого сектора), заключившие договор банковского счета и договор об участии в клиринге с расчетной НКО.

Ограничения на участие в клиринге устанавливаются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, в зависимости от требований конкретного сектора финансового рынка.

В случае, если расчетная НКО самостоятельно клиринг не осуществляет соглашение (договор) о клиринге с участниками клиринга заключает биржа, процессинговый центр или другая организация, осуществляющая клиринг.

Соглашение может оформляться в виде дополнения к Договору банковского счета для участников расчетов, имеющих счета в расчетных НКО, осуществляющих клиринговую деятельность, или в виде Договора об участии в работе биржевых секций, в случае проведения клиринга Биржей. Чаще всего, Договор о клиринге заключается в виде договора присоединения, т.е. его условия определены клиринговой организацией в Правилах проведения клиринга, которые в письменной форме принимаются участниками клиринга.

В Договоре о клиринге отражается договоренность между сторонами по следующим основным условиям проведения клиринга, а именно:

— специфике деятельности клиринговой организации;

— срокам и периодичности проведения сеансов неттинга ;

— порядку утверждения нетто позиций — процедур и мер, ограничивающих возможность перерастания рисков, присущих расчетам с применением клиринга, в системный риск;

— порядку и срокам проведения денежных расчетов по результатам неттинга ;

— гарантии соблюдения равенства прав и обязанностей всех участников клиринга;

— ответственности клиринговой организации, участников клиринга за невыполнение своих обязатель ств пр и осуществлении клиринга, при котором зачет обязательств участников клиринга происходит путем новации или новации с замещением;

— взаимодействию сторон — юридических лиц, осуществляющих самостоятельно торговую, клиринговую либо расчетную деятельность и их ответственность перед участниками клиринга за соответствующий этап процесса расчета по совершенной сделке;

— порядку отзыва расчетных документов, устанавливающему сроки, условия отзыва и возврата расчетного документа, в том числе при пересчете нетто позиций (если Договором о клиринге предусмотрена такая процедура) участников клиринга. Пересчет позиций — повторное вычисление нетто позиций участников клиринга при условии исключения некоторых или всех расчетных документов одного или нескольких участников клиринга, не способных исполнить свои обязательства в размере ранее вычисленных дебетовых нетто позиций;

— праву расчетной НКО на безакцептное списание с участников клиринга денежных средств по результатам клиринга.

Участниками клиринга в клиринговой организации может создаваться специальный резервный фонд — объединенный фонд поддержания ликвидности (ОФПЛ), который используется для обеспечения завершения расчетов при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах участников клиринга. Договор о фонде, как и Договор о клиринге, также является договором присоединения. Договор о фонде может заключаться в виде договора поручения.

В зависимости от сферы применения клиринга расчетные операции выполняются НКО с использованием лицевых счетов на различных балансовых счетах (в основном на балансовых счетах № 302 и № 304 первого порядка). Кроме того, для учета требований и обязательств и расчета нетто позиций могут открываться лицевые счета на внебалансовых счетах № 909 первого порядка.

В целях описания методологии клиринговых расчетов введем следующие условные наименования счетов:

основной счет — балансовый счет участника клиринга в расчетной НКО, открываемый в соответствии с типовым Договором банковского счета;

Читать еще:  Расчет страховых взносов не заполняется

счет депонирования — балансовый счет по учету денежных средств, депонированных в расчетной НКО участниками клиринга для обеспечения денежных расчетов в день проведения клиринга;

распределительный счет — балансовый счет для учета денежных расчетов по результатам неттинга с утвержденными нетто позициями в расчетной НКО.

фондовый счет — балансовый счет по учету денежных средств резервного фонда или ОФПЛ.

В ряде случаев участникам клиринга могут открываться другие дополнительные счета:

внебалансовый клнрннговый счет — для внебалансового учета расчетных документов, предъявленных к неттннгу н вычисления нетто позиции для каждого участника клиринга;

гарантийный счет — балансовый счет по учету денежных средств, депонированных для обеспечения осуществления расчетов по сделкам, срок расчетов по которым не наступил;

расчетно-посреднический счет — балансовый счет, на котором учитываются нетто позиции кредитных организаций и общая нетто позиция не кредитных организаций.

Некоторые особенности клиринговой деятельности,

обеспечивающей оптимизацию межбанковских денежных расчетов (клиринг платежных документов), осуществление денежных расчетов по операциям с использованием банковских платежных карт, а также определение обязательств и требований участников биржевой торговли и осуществление расчетов по итогам биржевых торгов, рассматриваются далее.

Об НКО — Расчетный счет НКО

Нужен ли расчетный счет новой или нулевой НКО?

Когда расчетный счет для НКО точно понадобиться?

НКО без расчетного счета. Риски в этом случае.

Опишу их по порядку. Сразу скажу довод за открытие расчетного счета. Большинство банков не берет денег за открытие расчетного счета. И в случае отсутствия движений по расчетному счету, не взимают ежемесячную плату. Т.е. можно перестраховаться и не терять лишних средств. Итак теперь перейдем к реальным рискам и главное вероятности возникновения негативных последствий.

  1. Правовой риск (вероятность низкая). При учреждении НКО, согласно уставу, формируется первичное имущество НКО. Это не уставной капитал, но суть похожа. В большинстве случаев, имущество должно быть внесено в течении трех месяцев. Внесение имущества производится именно на расчетный счет. По закону, не открыв расчетный счет и не внеся первичное имущество, НКО нарушает свой устав. За это МИНЮСТ имеет право вынести решение о принудительной ликвидации НКО. На практике МИНЮСТ не проверяет внесение первичного имущества. Но недоброжелатели могут обратиться с жалобой в Министерство юстиций, указав данное нарушение.
  2. Невозможность оплатить штраф (вероятность высокая). Приведу пример, так будет понятней. Любая нулевая НКО сдает минимум 35 отчетов в год, в гос.органы. Если отчет не сдали или сдали неверно, гос.органы выписывают штраф. Штраф направляется в базу ЦБ РФ для взыскания (ИНКАССО). Обычно штраф списывает с расчетного счета НКО и всё. Но у Вас его нет! С действующим инкассо гос.органов банкам запрещено открывать/закрывать расчетные счета. Но оплатить штраф можно только через расчетный счет. Всё круг замкнулся. Разорвать его можно, но займет это до 3 месяцев, все это время НКО фактически заблокирована. И скорее всего узнаете вы об этом именно в тот момент, когда НКО придет в банк срочно открывать счет и начинать деятельность.
  3. Членские взносы (вероятность низкая). В НКО основанных на членстве, существует обязательные членские взносы. Их размер устанавливает самой НКО, но он должен быть по закону. Оплачиваются они на расчетный счет НКО или должны туда быть внесены в течении дня из кассы. Соответственно без расчетного счета и членских взносов, все члены НКО не соблюдают правила членства и организация должна принять решение о ликвидации.

Зная риски, Вы сможете объективно принять решение.

Как открыть расчетный счет?

  • ОГРН — регистрационным свидетельством ;
  • ИНН — индивидуальным налоговым номером организации
  • уставом НКО;
  • Паспорт руководителя -документами, подтверждающими личности участников объединения;
  • Решение (Протокол) о создании НКО
  • Лист записи о внесении юридического лица в ЕГРЮЛ.
  • Приказ о назначении руководителя

На основании этих документов Вы сами или банковский сотрудник составляют следующие документы.

  • карточками с образцами подписей и печатью
  • заявку на оформление расчетного счета в форме, установленной банком
  • договором на присоединение к банковскому обслуживанию
  • сведениями о некоммерческой организации согласно установленной банком форме

Какими способами открывается расчетный счет

  • выбрать банковское учреждение и зайти на его официальный сайт
  • найти специальную вкладку для оформления счета
  • в открывшейся форме правильно заполнить все поля, предоставить всю необходимую информацию об организации и указать свои контактные данные
  • дождаться звонка от сотрудника банка

Какой банк выбрать?

Банки можно разделить на четыре категории:

  • Сбербанк
  • Государственные банки
  • Топ 10 коммерческих банков (отраслеобразующие)
  • Прочие коммерческие банки

!Важно. Организация имеет право открыть несколько расчетных счетов, в разных банках. Открыть второй и закрыть предыдущий.

У банков может быть разный уровень сервиса, програмного обеспечения, набор продуктов, рекламных акций и.т.д. Замечу, что почти все ключевые банки сейчас:

  1. Бесплатно открывают расчетные счета
  2. Имеют клиент-банк, позволяющий делать платежи через интернет
  3. Стоимость обслуживания 1000-1500 рублей в месяц

Сбербанк

Вы наверно заметили, что Сбербанк выделен в отдельную группу. Этому есть важная причина.

Президентские гранты и некоторые другие гранты, финансирование, субсидии выдаются только на счета Сбербанка. По этой причине большинство НКО открывают тут счета.

Также стоит заметить, что у сбербанка хороший клиент-банк для компьютера и удобное приложение для смартфона. Почти все необходимые инструменты присутствуют.

К достоинствам также можно отнести надежность и нулевой шанс отзыва лицензии.

К минусам я бы отнес живое общение с банком. Очереди в отделениях и непонимание специфики НКО обычными сотрудниками отделений. Для НКО нужны отдельные формы заявлений и анкеты, которые ищут по пол дня.

Важно! Если выбрали Сбербанк, советую отрыть его онлайн. Ниже расположена ссылка-переход. Во-первых, заявки попадут к сотруднику Сбербанка, который работает именно с НКО. Во-вторых, если что-то не получается, мы поможем вам с заполнением и не надо висеть по 10 минут налинии.

Открыть расчетный счет в Сбербанке:

Государственные банки

Банки считаются государственными если большая их часть принадлежит российской федерации. Как правило это отраслевые банки, они являются системообразующими. Как правило это понятно из названия государственного банка, приведем их основной список:

  • ВТБ
  • Газпромбанк
  • Россельхозбанка
  • Промсвязьбанк
  • Почтабанк

Несмотря, что эти банки максимально надежны есть и определенные минусы. Они заточены на отраслевые цели и обслуживание мелких и средних предприятий не является их основной целью. Уровень обслуживания, удобство клиент-банка и сервисы находядтся на среднем уровне.

Исключением является ВТБ24. Это отдельная структура ВТБ. Основной ее целью является обслуживание и развитие мелких и средних организаций.

Системообразующие коммерческие банки

ЦБ РФ на основе величины активов анализа множества показателей присвоил некоторым банкам статус системообразующих. По суть это высших рейтинг для банка от которого зависит экономика страны и просто так он лицензию потерять не может. Крупнейшим из этого списка является Альфа-Банк, который по нашему мнению обладает одними из лучших клиент-банков, высоким уровнем сервиса, системой открытого офиса (вы не привязаны к конкретному отделению, любое примет Вашу организацию). Очень удобным является то, что попасть в клиент банк можно просто по логину/паролю, этот уровень доступа можно предоставить например бухгалтеру. Списания проходят строго по смс-уведомлениям на телефон руководителя, который может оплатить уже подготовленную платежку с телефона.

Открыть расчетный счет в АльфаБанке:

Приведем полный списот системообразующих банков в 2020 году:

Нужен ли расчётный счёт для НКО и где его открыть?

Российское законодательство гласит, что НКО в своей работе должны использовать расчётные счета. Исключением здесь могут быть только те случаи, когда в штате отсутствуют наёмные работники, а отчётность при этом – нулевая. В прочих же ситуациях РС является для некоммерческих организаций удобным инструментом управления финансами. В нашей статье рассмотрим данную тему.

Необходим ли расчётный счёт некоммерческой организации?

В статье 3 Федерального закона от 12 января 1996 г. №7-ФЗ “О некоммерческих организациях” говорится, что НКО вправе открывать расчётные счета в банковских компаниях для обеспечения своей деятельности. При этом в указанном акте нет ни слова о том, что это является их обязанностью. Отсюда вывод: некоммерческие структуры могут обходиться вовсе без расчётного платёжного инструмента. Однако здесь есть нюансы, о которых поговорим далее

НКО разрешено не иметь РС, если:

  • отсутствуют работники в штате;
  • отсутствуют какие-либо выплаты сотрудникам (ЗП, пособия и т.д.);
  • не ведётся хозяйственная деятельность (работы не реализуются, услуги не предоставляются);
  • имеет место сдача нулевой декларации по итогам расчётного периода;
  • начисленный налоговый сбор равен 0 руб.

Эти критерии крайне важны. Лишь при их соблюдении допускается существование организации без продукта расчётного-кассового обслуживания. Если учитывать тот факт, что эксплуатация РС – платная опция, для НКО это только лишние расходы.

Примечание 1. С того момента, как субъект начинает функционировать, открытие счёта становится необходимостью. Данное обстоятельство объясняется просто: выполнение каких-либо работ означает появление налоговых обязательств. Последние нужно отражать в соответствующей отчётности. А для выплаты налогового сбора требуется проведение платежа именно с расчётного счёта.

ТОП-7 банков для открытия РС НКО

В России действует множество разнообразных банковских компаний – крупных и малых, с развитой сетью офисов и банкоматов и практически вовсе без сервисных пунктов, с комплексным обслуживанием и с упором только на дистанционные сервисы. Все они предлагают услугу расчётного счёта некоммерческим организациям.

Нюанс здесь состоит в том, что часто тарификация отличается дороговизной и сильно зависит от региона. Как итог – далеко не все варианты РКО являются выгодными для НКО.

Ниже мы предлагаем ознакомиться со стоимостью РС в рамках предложений ряда кредитно-финансовых учреждений, отличающихся сбалансированным подходом к соотношению опций и цен.

Читать еще:  Больничный расчет 2020

Таблица 1. Выгодные тарифы РКО для НКО в российских банках.

Примечание 2. Чтобы получить более подробные сведения о расчётно-кассовом обслуживании в упомянутых выше организациях, перейдите по ссылкам. Они ведут в другие наши материалы, посвящённые теме РКО, и на официальные банковские сайты. Больший объём информации представлен в статье “В каких банках сколько стоит открыть расчётный счёт для ООО и других юрлиц?” – в ней освещены опции РС наиболее популярных кредитно-финансовых структур России.

Некоторые из представленных выше условий могут вызывать вопросы из-за верхней планки. Однако тут следует учитывать, что максимум по оплате определяется элитными тарифами. Указанные компании присутствуют в таблице из-за разнообразия предложений и цен по ним, а также широких возможностей своих сервисов. Главное – данные банки предлагают пакеты услуг с бесплатным обслуживанием, а это встречается далеко не во всех учреждениях.

Нужные документы

Примечание 3. Общие перечни документов для открытия РС организациям и ИП, требуемые большинством банков, мы уже описывали ранее в других наших материалах. Обратите внимание: некоторые учреждения устанавливают свои условия – в частности списки иногда могут быть урезанными.

В случае с НКО есть своя специфика. Для оформления расчётного инструмента представитель организации должен предоставить в банковский офис следующие бумаги:

  • договор на обслуживание (документ оформляется в двух экземплярах)
  • документ, подтверждающий полномочия исполнительного органа организации;
  • документы, удостоверяющие личность каждого участника организации;
  • заявление на открытие РС;
  • карточка с образцами подписей должностных лиц и печатей;
  • ИНН;
  • информация о деловой репутации (может предоставляться партнёрами НКО и банками, в которых субъект обслуживался раньше);
  • информация об организации по форме кредитно-финансового учреждения;
  • свидетельство о регистрации в Федеральной налоговой службе.

Законодательным регламентом предусмотрено, что копии определённых бумаг можно заверить:

  • у нотариуса;
  • в государственной структуре, выдавшей документ (например, в ФНС);
  • в банке, в котором открывается счёт (услуга заверения – платная).

Примечание 4. Все справки, свидетельства и прочие элементы требуемого пакета принимаются от уполномоченного лица в соответствии с протоколом, составленным в НКО, или на основании предъявленной доверенности на открытие счёта. Последняя оформляется в нотариальной конторе при условии предоставления паспорта и документов на организацию.

Процедура открытия счёта

Примечание 5. Общий алгоритм открытия РС, применяемый в большинстве банков, мы также описывали ранее в соответствующей статье (см. ссылку). Обратите внимание: некоторые учреждения имеют в своих регламентах нюансы. Последнее касается в особенности интернет-банков.

Оформление платёжного инструмента для НКО не требует в обязательном порядке посещать банковский офис. Большая часть компаний, работающих с такими организациями, делают упор на дистанционных сервисах.

Типовой порядок действий:

  • откройте официальный веб-ресурс банка;
  • выберите категорию с информацией для юридических лиц;
  • зайдите в категорию расчётно-кассового обслуживания;
  • перейдите к форме онлайн-заявки и укажите в ней актуальные контакты и сведения о юрлице;
  • дождитесь звонка менеджера кредитно-финансового учреждения.

При наличии опции резервирования на электронную почту придёт письмо с реквизитами РС. После этого нужно лишь активировать его: делается это путём предоставления документов, о которых мы уже говорили выше.

Оператор обычно перезванивает в течение нескольких минут после отправления заявки. С ним сразу желательно обсудить все нюансы сотрудничества с банковской компанией. Специалист, кроме того, проконсультирует насчёт дальнейших действий.

Примечание 6. Такие заведения, как Тинькофф, Модульбанк, Точка и Открытие для регистрации документов и заключения договора отправляют своих менеджеров прямо в офис НКО.

Когда все указанные действия будут реализованы, можно приступать к использованию счёта.

Заключение

Использование расчётного счёта – не только право, но и обязанность для некоммерческих организаций. В России большинство банковских компаний предоставляют услуги РКО для НКО, а потому и проблемы с организацией финансовой деятельности на территории страны у данных учреждений нет.

Небанковская кредитная организация (НКО)

Небанковская кредитная организация (НКО) – та, которая имеет право осуществлять отдельные банковские операции. Определение НКО дает федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для НКО устанавливаются Банком России. Законодательные требования к небанковским кредитным организациям ниже, чем к банкам, что связано с меньшей степенью риска по операциям.

В целом небанковские кредитные организации можно разделить на три основных вида: расчетные небанковские кредитные организации (РНКО), платежные небанковские кредитные организации (ПНКО) и небанковские депозитно-кредитные организации (НДКО).

Согласно инструкции ЦБ РФ № 129-И от 26 апреля 2006 года «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением», РНКО осуществляют такие виды деятельности:

• открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

• осуществление расчетов по поручению юрлиц, в т. ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

• купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме;

• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

• осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.

РНКО не вправе: привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады; открывать и вести банковские счета физлиц, осуществлять расчеты по поручению физических лиц по их банковским счетам; покупать и продавать наличную иностранную валюту; привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы, а также выдавать банковские гарантии.

Иными словами, РНКО не имеет права привлекать вклады и выдавать кредиты, она обеспечивает систему расчетов и переводов.

В настоящее время на рынке можно выделить следующие группы РНКО:

• клиринговые организации: ЗАО «Клиринговый дом», ЗАО «Межрегиональный клиринговый центр», ОАО «Московский клиринговый центр» и др.;

• расчетные центры на рынке ценных бумаг, например НКО «Расчетная палата РТС»;

• расчетные палаты, осуществляющие обслуживание юридических лиц, в т. ч. и банков-корреспондентов на валютных рынках, такие как Национальный расчетный депозитарий, обслуживающий Московскую межбанковскую валютную биржу;

• расчетные организации, действующие на межбанковском рынке, например НКО «Платежный центр», обслуживающая платежную систему «Золотая корона» и имеющая соглашения более чем со 130 банками;

• расчетные организации, специализирующиеся на переводе денежных средств физических лиц без открытия банковских счетов, такие как «Вестерн Юнион ДП Восток», НКО «Рапида».

Платежная небанковская кредитная организация имеет право осуществлять денежные переводы без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций. Такой вид НКО появился с выходом закона «О национальной платежной системе». По сравнению с расчетной платежной небанковской кредитной организации разрешен более узкий круг операций. Она должна обеспечивать безрисковую систему переводов в рамках организации мгновенных, электронных, мобильных платежей.

Согласно положению ЦБ РФ от 21 сентября 2001 года № 153-П «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции», НДКО могут осуществлять следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);

• размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;

• купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме (исключительно от своего имени и за свой счет);

• выдача банковских гарантий;

• осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.

• привлекать денежные средства физлиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и юрлиц во вклады до востребования;

• открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц, а также осуществлять расчеты по ним;

• заниматься инкассацией денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовым обслуживанием;

• покупать и продавать наличную иностранную валюту;

• привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;

• осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Иначе говоря, НДКО не вправе проводить расчетные операции, но могут осуществлять определенные кредитно-депозитные операции.

Единственным примером такой организации можно привести созданное в 2005 году ЗАО «Небанковская депозитно-кредитная организация «Женская Микрофинансовая Сеть». Однако в 2011 году у него аннулирована лицензия в связи с решением этой организации прекратить деятельность путем ликвидации. В настоящее время на рынке нет ни одной НДКО.

Порядок открытия всех НКО прописан в инструкции ЦБ РФ от 2 апреля 2010 года № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Обязательным нормативам для платежных небанковских кредитных организаций посвящена инструкция Банка России от 15 сентября 2011 года № 137-И «Об обязательных нормативах небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением».

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Некоммерческие организации (НКО). Казалось бы, что там учитывать? Разве что отразить взносы учредителей и получение целевого финансирования. Однако на этом деятельность НКО только начинается. Особенности учета и отчетность будут зависеть от формы НКО: коллегия адвокатов, благотворительный фонд, ТСЖ, учреждение или общество охотников и рыболовов.

Коммерческие организации – это юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Однако юридические лица могут создаваться и для других целей. Организации, для которых извлечение прибыли не является приоритетом, признаются некоммерческими.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Читать еще:  Расчеты векселями бухгалтерский учет

Особенности форм некоммерческих организаций установлены в главе 4 Гражданского кодекса.

Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).

НКО. Учет и отчетность

НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

  • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • пояснительную записку.

Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Целевые доходы для НКО

С 1 января 2011 года расширен перечень доходов, не учитываемых некоммерческими организациями в целях налогообложения прибыли.

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль:

  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности,
  • гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях;
  • доходы, безвозмездно полученные некоммерческими организациями в виде работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ, раннее освобождалось только имущество);
  • имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ, ранее освобождалось только имущество);
  • средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской, от перечисленные структурными подразделениями (отделениями) из целевых поступлений (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их некоммерческих организаций, перечисленные из целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (подп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Некоммерческие организации могут осуществлять и предпринимательскую деятельность, если это соответствует целям, ради которых они созданы.

Учет в благотворительных организациях

Благотворительные организации осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться:

  • учредительные и членские взносы;
  • благотворительные пожертвования, гранты, предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме;
  • доходы от внереализационных операций;
  • поступления от деятельности по привлечению благотворителей и добровольцев (организация развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий);
  • проведение кампаний по сбору благотворительных пожертвований;
  • доходы от разрешенной законом предпринимательской деятельности;
  • доходы от деятельности хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией;
  • труд добровольцев;
  • иные не запрещенные законом источники.

Расходы благотворительной организации осуществляются согласно смете, которая является составной частью благотворительной программы. Благотворительная программа устанавливает этапы и сроки реализации сметы предполагаемых поступлений и планируемых расходов (расходы на материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ).

Благотворительная программа утверждается высшим органом управления благотворительной организации.

При реализации долгосрочных благотворительных программ поступившие средства используются в установленные программой сроки.

Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

Не менее 80 процентов благотворительных пожертвований в денежной форме используется на благотворительные цели в течение года с момента получения данного пожертвования.

Благотворительные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их получения.

Благотворителем или благотворительной программой могут быть установлены иные сроки.

Имущество благотворительной организации не может быть передано учредителям (членам) этой организации на условиях более выгодных, чем для других лиц.

Благотворительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения уставных целей.

Средства, полученные благотворительной организацией от осуществления иной предпринимательской деятельности, взыскиваются в доход местного бюджета и подлежат использованию на благотворительные цели.

Бухучет для НКО

НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются общим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

Особенностью бухгалтерского учета в благотворительных организациях является правильность отражения целевых поступлений, взносов, пожертвований на ведение уставной деятельности. В связи с этим рассмотрим использование счета 86 «Целевое финансирование».

На финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80 процентов поступивших за финансовый год внереализационных доходов, поступлений от хозяйственных обществ, учрежденных благотворительной организацией, и доходов от предпринимательской деятельности.

По кредиту счета 86 отражаются поступившие средства целевого финансирования, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой.

Целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим благотворительные организации ведут аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ.

Поступление целевых денежных средств в учете отражается бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет») КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– на сумму поступивших целевых средств. Целевые средства могут выделяться благотворительной организации и в натуральной форме (гуманитарная помощь в виде продуктов питания, теплой одежды и пр. ).

В таком случае поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 86 «Целевое финансирование»

– в денежном эквиваленте.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам в таком случае включается в фактическую себестоимость материалов.

Благотворительным организациям необходимо вести раздельный учет ТМЦ, поступивших в виде целевых средств и приобретенных для ведения хозяйственной деятельности.

В случае приобретения товарно-материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности их поступление отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей, включая НДС. Кроме того, благотворительные организации вправе осуществлять коммерческую деятельность, и, следовательно, необходимо вести отдельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, предназначенных для использования в коммерческой деятельности. Следует помнить, что в подобном случае НДС, предъявленный поставщиком, выделяется из стоимости ТМЦ и учитывается отдельно.

Некоммерческие организации вправе не применять ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Приобретение указанных ТМЦ отражается записью:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму приобретенных материальных ценностей (без НДС);

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму НДС, предъявленного поставщиками по приобретенным материальным ценностям. Приобретение товарно-материальных ценностей оформляется в общеустановленном порядке.

Рассмотрим отражение хозяйственных операций на конкретных примерах.

Отражение в учете благотворительного фонда проведения благотворительного мероприятия.

Благотворительный фонд проводит бесплатную раздачу продуктовых наборов малоимущим. На расчетный счет получены целевые денежные средства в сумме 200 000 руб. Приобретено продуктов для раздачи малоимущим на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на проведение мероприятия (аренда

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Товары и услуги приобретены фондом для осуществления операций, не облагаемых НДС. Следовательно, сумма входного НДС, предъявленного по аренде помещения, транспорта, канцтоварам и печатным материалам, к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сумма входного НДС включается в стоимость приобретенных товаров и услуг в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Налог на прибыль организаций

Целевые поступления, получаемые благотворительным фондом и использованные по назначению, в целях налогообложения прибыли не учитываются (абз. 1, 3 п. 2 ст. 251 НК РФ). Следовательно, затраты на проведение благотворительного мероприятия не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.

Отражено получение целевых средств:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

Отражено приобретение продуктов за счет средств целевого финансирования:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

Отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10, 60, 76

– 168 000 руб. (118 000 + 50 000).

Отражено использование средств целевого финансирования:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector