Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Раздел 2 расчета 6 ндфл

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099). Как заполнить в 6-НДФЛ Раздел 2? Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей статье.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

6-НДФЛ раздел 2: порядок заполнения

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. В нем вы и найдете рекомендации, как правильно заполнить 2-й раздел 6-НДФЛ, а также особенности заполнения 6-НДФЛ.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. Что является датой фактического получения дохода, указано в ст. 223 НК РФ. Например, по оплате труда такой датой является последний день месяца, за который доход был начислен.

По строке 110 «Дата удержания налога» налоговый агент должен показать дату, когда он удерживает НДФЛ из доходов физлица, которые показаны по строке 130. Удержание налога из дохода производится при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Перечисляется НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ перечисляется в особые сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. Если дата, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно перечислить в первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в течение отчетного периода налоговым агентом исчислены суммы НДФЛ, которые не могут быть удержаны в текущем году, то такие суммы отражаются по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ . О невозможности удержать НДФЛ и сумме дохода, с которого налог не удержан, налоговый агент должен не позднее 1 марта следующего года сообщить физлицу и своей налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Порядок и пример заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

Раздел 2 в форме 6 НДФЛ отражает информацию об выплаченных персоналу и лицам, с которыми заключен частный коммерческий договор, вознаграждениях, снятом и переведенном в казну подоходном налоге. В отличие от раздела 1 здесь учитываются общие суммы без персонификации за квартал, а не нарастающим итогом.

Форма отчета 6 НДФЛ

В соответствии со ст.227 НК РФ каждый работодатель является агентом государства и обязан переводить за штат НДФЛ в казну , а также отчитываться о совершении этого действия. В качестве отчета предусмотрены 2 формы – 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Для начинающего руководителя важно понимать между ними разницу.

Так, отчет 2 НДФЛ содержит годовую информацию о каждом работнике, его заработке и снятом подоходном налоге. А бланк 6 НДФЛ предусмотрен для отражения общей суммы переведенного на счета Казначейства России налога за отчетные периоды.

Важно! Если в течение отчетного периода налог на доходы не взимался и не переводился с зарплат и иных выплат сотрудников, то документация по форме 6 НДФЛ не представляется .

В налоговое законодательство регулярно вносятся корректировки, влияющие и на унифицированную отчетность. На текущий момент действует бланк 6 НДФЛ, установленный приказом ФНС № ММВ-7-11/450 @ от 14 октября 2015 года в Приложении № 10. Последние изменения в НПА вносились в 2018 году.

П ри удержании с каких доходов требуется сдавать:

подарки, облагаемые по главе 23 НК РФ (от 4 000 руб.);

оплата по договорам ГПХ.

В отчете указывается общая информация по всем работникам, без разделения на отдельных физлиц, и благодаря особенностям структуры сведения отражаются емко и компактно.

Таблица 1. Функции и преимущества отчета 6 НДФЛ

Функции

Положительные характеристики

Государственный контроль за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога работающих физлиц

Детальные данные о сумме НДФЛ, сроках и способах начисления, удержания и транзакции в бюджет

Сортировка и обработка информации об НДФЛ

Отражение информации о налоге обособленно по каждой ставке, о возврате НДФЛ или использовании вычетов

Проверка деятельности работодателей – налоговых агентов

Сведения формируются нарастающим итогом и позволяют проследить, как увеличиваются суммы взимаемого налога от I квартала к календарному году

Бюджетное и налоговое планирование

Аккумулирование данных об НДФЛ в унифицированной форме и формирование единой информационной базы

Сроки сдачи

Представлять отчет необходимо по завершении каждого из отчетных периодов, предусмотренных по подоходному налогу :

Исходя из этого сроки подачи документа в ИФНС таковы:

з а 3 месяца – до 30 апреля;

за 6 месяцев – до 31 июля;

за 9 месяцев – до 31 октября;

за 12 месяцев – до 1 марта нового года .

На заметку! Если за отчетный период вы не заплатили НДФЛ за персонал , то форма за этот промежуток не сдается. Но если вы все же представили нулевую отчетность, инспекция ее примет исходя из письма ФНС России № БС-4-11/7928 @ от 4 мая 2016 года.

Гаврилова Евгения – ИП. У нее магазин розничной торговли. В апреле 2019 года она наняла продавщицу и стала платить за нее 13% государству . Следовательно, бланк 6 НДФЛ ей нужно подать за второй период, т. е. за полугодие, – до 31 июля. А при завершении календарного года – сдать годовой отчет.

Гаврилова Евгения – ИП. Она работает без наемных работников, но в декабре 2019 года ей понадобились услуги программиста для создания сайта своего бизнеса. Был заключен договор ГПХ и произведена оплата на сумму 30 000 руб. В результате Гаврилова должна отчитаться о перечисленном подоходном налоге только в годовой 6 НДФЛ.

Важно! Работодатели с численностью сотрудников, у которых удержан налог, до 10 человек, вправе подавать бланк в бумажном либо электронном виде по своему усмотрению. Если работников более 10 включительно, то документ представляется только в виртуальной форме.

Какая информация содержится в разделе 2

Отчет имеет 3 листа:

Если в первом разделе нужно указать суммы уплаченного налога нарастающим итогом с начала календарного года, то во втором разделе требуется заполнение по НДФЛ за последние 3 месяца завершившегося периода.

К примеру, если подается бланк за полугодие, то в первый раздел записывается единая величина НДФЛ за полгода, а во второй – за II квартал, т. е. период с апрель по июнь. А в годовой форме раздел 2 содержит данные по IV кварталу. Благодаря этому ИФНС сразу увидит нарастающую величину налога и конкретные выплаты за новый период.

Штрафы за отчетность

Какие санкции грозят вам в случае фискальных правонарушений:

несвоевременная подача документации – штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки по ст.126 НК РФ п.1.2;

сокрытие информации о налогоплательщике (сотруднике) либо представление ложных данных – штраф в размере 10 000 руб.

заполнение формы 6 НДФЛ с ошибками – штраф в размере 500 руб. по ст.126.1.;

отказ в разъяснениях или их просрочка в случае выявления инспекцией ошибок и требований пояснений либо их исправление – штраф в размере 5 000 руб. в первый раз и 10 000 руб. в последующие, ст.129.1 НК РФ.

Важно! Если вы сами увидели ошибку и успели подать уточненный документ до того, как ИФНС обнаружила противоречие, то штраф из ст.126.1 НК РФ не применяется.

Я советую отражать начисления и другие транзакции в отчетности полностью и достоверно и своевременно подавать документацию и отвечать на запросы налогового органа.

Правильное заполнение раздела 2 6 НДФЛ

Порядок заполнения раздела 2 в форме 6 НДФЛ начинается с соблюдением общих графических правил (если вы заполняете его вручную). Распечатайте бланк и придерживайтесь этих требований:

используйте черную или темно-синюю ручку;

пишите печатными буквами и цифрами;

в каждом поле – один знак;

копейки не записываются и округляются до рублей;

не исправляйте ошибки, лучше замените лист на новый и повторно заполните;

в пустых строчках ставьте прочерк в первом поле.

По желанию вы можете использовать обычный Excel, скачав бланк в этом формате, и внести данные через эту простую программу. Но если сотрудников от 10 человек, но требуется специальное программное обеспечение (1С и др.).

Как самостоятельно заполнить раздел 2 бланка 6 НДФЛ:

    записывайте данные за последние 3 месяца того периода, за который подается форма;
Читать еще:  Технология взаиморасчетов на воздушном транспорте

графа 100: запишите день получения дохода; если это заработная плата, то – последний день месяца выдачи заработка; если оплата по договору ГПХ, отпускные, больничные – дата фактической выплаты;

графа 110: день удержания; как правило, здесь указываются те же даты, что и в предыдущей строке; по авансам – дата выплаты зарплаты полностью за месяц; со сверхурочных – наиболее близкая дата выдачи заработка за месяц по авансовому отчету; по облагаемым подаркам, материальной выгоды – день выдачи зарплаты;

графа 120: день перечисления в бюджет, даты предусмотрены ст.226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов;

графа 130: доходы за квартал с налогом;

графа 140: налог с дохода предыдущей строки.

Таблица 2. Даты, записываемые в разделе 2 бланка 6 НДФЛ

Доход

День получения

День удержания

День перечисления

Зарплата, аванс, премии

Зарплата и трудовая премия – последний день месяца, остальное – реальная дата транзакции

Как правило, день транзакции . С аванса – последний день месяца окончательного расчета

День окончательного расчета или следующий день

Больничные, отпускные, подарки

Последний день месяца или следующий день

Последний рабочий день

День транзакции или следующий день

День транзакции или следующий день

Не забывайте об исключениях, упомянутых мной выше.

Подобным же образом заполните остальные разделы листа, предусмотренные на случай разных видов вознаграждений. В одном разделе 100-140 указываются все доходы, по которым получение, удержание и перечисление произошло в одни и те же дни. Например, если сотрудники получили зарплату 1 5 июля и тогда же получили премии, и одновременно с них взыскали и перевели в день , следующий за днем удержания, в Казначейство НДФЛ, то заработок и премия вписываются в единый блок общей величиной.

В случае транзакции НДФЛ в новом календарном году (остаток декабрьской зарплаты уплачен в январе), то в разделе 2 этот доход не записывается, даже если вы провели расчет нарастающим итогом в первом листе. А во второй раздел сумму включите уже в новом отчете — за первый квартал нового года.

Пример 1: налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ договору

Гаврилова Евгения – ИП. У нее есть наемный работник в магазине, а также она заключила гражданско-правовой договор с юристом для ведения документации. Работница получает зарплату дважды в месяц – 1 и 15 числа. Юристу вознаграждение выплачивается раз в месяц 20 числа.

В разделе 2 за I квартал года в доходах работников нужно указать дату выдачи вознаграждений (по зарплате – последний день месяца, по договору ГПХ – реальная дата выплаты) , удержания и перевод в бюджет.

Важно! Если вы как работодатель вернули сотруднику налог (например, он получает у вас имущественный вычет), то данная операция отражается только в разделе 1 формы.

Пример 2: как учесть отпускные при заполнении 6 НДФЛ раздел 2

Заполняем в разделе 2 формы 6 НДФЛ данные по отпускным. Например , по данным 2 НДФЛ работник уходит в отпуск 20 января и в этот же день получает выплату. Значит, в строке 100 укажите эту дату. Далее впишите дни удержания и перечисления по факту.

Как выглядит заполненный бланк:

Пример 3: 6 НДФЛ при увольнении

Конечный расчет при увольнении выдается в последний рабочий день. Как и с отпускными, при заполнении 6 НДФЛ в разделе 2 запишите дни фактических операций, т. е. датой получения будет последний рабочий день, даже если реально расчет был выплачен позже.

Пример заполненного листа:

Пример 4: отражение дивидендов

Днем получения дивидендов считается день реальной их выплаты.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал года:

Образец заполнения

Общий образец заполнения раздела 2 по форме 6 НДФ Л:

Заполнение раздела 2 в бланке 6 НДФЛ не вызывает затруднений. Главное, разобраться с датами, в которые различные виды дохода признаются полученными, а налог – удержанным и перечисленным. Готовый бланк подается на бумаге либо в электронном виде в зависимости от численности персонала.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Читать еще:  Расчет водного налога сверх лимита

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ. Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

  • всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
  • всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
  • предоставленных вычетов;
  • подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ. В нем отображают:

  • день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
  • время удержания налога;
  • срок, в который налог был перечислен;
  • размер полученной человеком прибыли по факту;
  • размер удержанного налога.


Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

  • по времени их фактической выдачи;
  • по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Показатели в рассматриваемом документе должны принадлежать к отчетному периоду – то есть за три прошедших месяца. К примеру, в Разделе 2 следует показать доходы, которые имели место за время с 01.07. по 30.09.2016 с разбивкой по датам. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ, каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

  • строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
  • строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
  • строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.

Как себя проконтролировать

Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 налоговая служба установила ряд новых контрольных соотношений для показателей формы 6-НДФЛ и Раздела 2, пример заполнения которой можно посмотреть здесь чуть ниже. Используя их, бухгалтеры имеют возможность:

  • самостоятельно проверить точность составления расчета и влияние [вычетов в разделе 2 6-НДФЛ];
  • предвосхитить ряд вопросов в процессе камеральной ревизии, вызванных несовпадениями в отчетности;
  • предполагать действия инспекторов при обнаружении той или иной ошибки.

Далее размещен пример заполнения образца Раздела 2 6-НДФЛ. Условимся, что в первом случае была выплачена зарплата (122 500,5 руб.), а во втором – отпускные (19 000 руб.).

Строка 080

Если за отчетный период налоговый агент выявил суммы НДФЛ, которые нельзя удерживать на протяжении текущего года, их отображают в строке 080 отчета. Невозможность удержания налога и конкретная сумма должны быть сообщены в расчете не позже, чем 1 марта следующего года. Также см. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Напомним о доходах, которые получили физлица за время налогового периода в форме подарка или иной финансовой помощи. Они не подлежат обложению налогом в случае, когда их сумма составляет до 4000 рублей. Когда же стоимость подарков или материальной помощи больше, налог берут за счет любых доходов (не превышая 50% от его суммы).

Читать еще:  Заполнение корректирующего расчета по страховым взносам

Данные в форме 6-НДФЛ и Разделе 2 нарастающим итогом заполняют за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев. Если информация превышает рамки одной страницы, ее можно отразить в дополнительных листах. Конечные показатели необходимо указывать на последней странице. Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

Все указанные в Разделе 2 6-НДФЛ даты должны строго соответствовать требованиям закона и проверяться бухгалтером, чтобы избежать несоответствий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Форма 6-НДФЛ: понятие и порядок подачи

Декларация 6-НДФЛ — относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

  1. Титульного листа (страница 001).
  2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
  3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

  • Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
  • Декларацию за 6 месяцев — до 31 июля.
  • Декларацию за 9 месяцев — до 31 октября.
  • Декларацию за 12 месяцев — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

  • Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
  • В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
  • Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
  • Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
  • Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

  • За каждый месяц просрочки — в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
  • Если указаны сведения, не соответствующие действительности, — в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

  • Заработная плата и премии.
  • Вознаграждения по договорам ГПХ.
  • Дивиденды.
  • Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
  • Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
  • Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

  • Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
  • Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
  • Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз — на первой странице отчета.

  • В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
  • В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
  • В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
  • Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
  • Строка 050 заполняется в том случае, если работник — иностранный гражданин с патентом.
  • В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
  • В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
  • В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
  • Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

  • Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
  • Отражается сумма доходов об исчисления налога.
  • Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
  • Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

  • В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
  • В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
  • В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
  • В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
  • В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

  • ИНН и КПП компании преемника.
  • Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
  • В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
  • В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
  • ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

  • Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
  • Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
  • На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре. Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период. Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector