Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Раздельный учет ндс пример расчета

Примеры раздельного учета НДС в организации

Вести раздельный учет НДС вынуждены многие компании: совмещающие ЕНВД с общей системой, сочетающие различные операции, как облагаемые налогом, так и не подпадающие под налог на добавленную стоимость, или же продающие часть своего товарного ассортимента в других государствах. В указанных случаях рекомендуется внести в учетную политику организации правила по раздельному учету, таково требование Федеральной налоговой службы и Налогового кодекса.

Разделение операций при учете НДС

Главная цель раздельного учета по указанному налогу — выделить облагаемые НДС операции из основной массы «входного» налога. Данная сумма и пойдет к вычету. Оставшийся блок необходимо добавить к стоимости купленных товаров и услуг или внести в группу расходов. Эффективно разделить в бухгалтерском учете между налогооблагаемыми и «нулевыми» операциями помимо суммы НДС и товаров, еще и расходы с выручкой. Массовой практикой в таком случае является открытие субсчетов к девятнадцатому, сорок первому, девяностому и другим счетам.

Раздельный учет НДС обязателен, если компания хочет пользоваться правом вычета по суммам «входного» НДС и/или производить увеличение на сумму НДС стоимость продаваемого товара или услуги.

Оптимально добиться четкого разделения учета по различным вариантам деятельности организации, чтобы свести к минимуму и количество расчетных методов.

Примеры раздельного учета НДС в организации

В компанию “Ириска” входят два подразделения по продаже продуктов питания: оптовое и розничное. Оптовое подразделение использует обычную систему налогообложения, а розничное — ЕНВД. Если закупки продукции «разведены» по указанным подразделениями, то налог на товар, купленный для дальнейшей оптовой реализации, определяется бухгалтерией к вычету при поступлении. Аналогичным способом учитываются в их стоимость товары для розничной сети компании. Но некоторая часть сумм НДС не разделяется таким простым способом: например, общехозяйственные и общепроизводственные расходы с двадцать пятого, двадцать шестого и сорок четвертого счетов. Для учета подобных расходов заводят субсчета, привязанные к девятнадцатому, сорок первому и другим основным счетам. Их возможно обозначить следующими вариантами:

  • «НДС по товарам, закупленным для розничной реализации»,
  • «НДС по товарам, закупленным для оптовой реализации»,
  • «НДС по товарам, закупленным для розничной и оптовой реализации».

На субсчете «НДС по товарам, купленным для розничной и оптовой реализации» учитываются налоги на добавленную стоимость по продуктам, находящимся на основных средствах, а также по общехозяйственной деятельности, если они используются по двум видам операций одновременно (налогооблагаемым и «нулевым»).

По первому субсчету рекомендуется фиксировать в книгах покупок поступающие счета-фактуры, по второму ничего в книге не фиксируется.

Расчет НДС по общехозяйственным расходам

В случае, если общехозяйственные расходы затруднительно распределить по налогооблагаемым или «нулевым» операциям, возможно применять расчетный способ. За три месяца одного квартала копите «входной» налог по расходам на общехозяйственную деятельность на третьем варианте субсчета к девятнадцатому счету.

В последний день расчетного квартала произведите подсчет доли выручки от реализации товаров, подлежащих налогообложению: доля выручки от продажи налогооблагаемых товаров без НДС за три месяца делится на выручку от продажи всех товаров за тот же период без НДС и умножается на 100 процентов.

В указанных доходах не учитываются те суммы, которые нельзя отнести к выручке: к примеру, дивиденды или доход по депозитам в банке.

Для продукции, полученной бесплатно, выручка определяется по налоговой базе по НДС, равной рыночной стоимости товара.

После расчета распределяется «входной» налог. Для этого рассчитывается сумма к вычету по каждой из счет-фактур общехозяйственных расходов: «входной» НДС по данному виду расходов за учетный период умножается на долю выручки от продажи налогооблагаемых товаров за тот же период (квартал). После по данным счетам заполняется книга покупок.

Далее НДС, включаемый в расходы, просчитываем по другой формуле: из «входного» НДС по расходам на общепроизводственную деятельность за указанный период вычесть сумму НДС к вычету по данным расходам.

Пример расчета НДС по по общехозяйственным расходам

ИП Бакунин Ф.Г. владеет сетью магазинов розничной торговли, но часть продукции реализуется оптовым клиентам. За розничную торговлю ИП отчитывается по ЕНВД, по оптовым продажам используется общий режим обложения налогами.

За первый квартал выручка от розничной продажи равна 14 000 000 руб., от оптовой — 5 340 000 руб. (включая НДС – 630 000 руб.).

Каждый месяц ИП вносит стоимость аренды магазинов и коммунальных платежей на сумму 167 000 руб., включая НДС — 24 000 руб.

31 марта в бухгалтерии произвели расчет доли выручки от продажи продукции, облагаемой НДС:
3 000 000 руб. : (12 500 000 руб. + 2 500 000 руб.) 100% = 20%.

Сумма НДС по арендным платежам и расходам на «коммуналку», которую принимаем к вычету каждый месяц, составляет:
24 000 руб. 20% = 4800 руб.

Сумма налога, которую относим на расходы, рассчитывается:
24 000 руб. – 4800 руб. = 19 200 руб.

Расчет НДС по основным средствам

Раздельный учет НДС по основным средствам производится аналогично учету расходов по общехозяйственным расходам. Порядок раздельного учета также необходимо прописывать в учетной политике организации.

При подобной системе учета первоначальная стоимость поставленного на основные средства товара равняется его цене без НДС. По кварталу конкретная сумма НДС, допустимая к вычету, определится расчетным способом.

Пример учета «входного» НДС по основным средствам, используемым в налогооблагаемой и «нулевой»/льготной деятельности
ООО «Малинка» работает как в сфере облагаемых НДС услуг, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В мае организация приобрела системный блок для отдела кадров за 47 553 руб., из них НДС — 7253 руб. Для системного блока был установлен срок использования продолжительностью три полных года.

В мае бухгалтерия сделает следующие проводки (сокращения: дебет – ДТ, кредит – КТ, субсчет – СТ)

ДТ 08 КТ 60 – 40 299 руб. — поставлен на приход системный блок;

ДТ 19 СТ «НДС по товарам, купленным для облагаемых и необлагаемых операций» Кредит 60 – 7253 руб. — учет НДС по приобретенному системному блок;

ДТ 01 КТ 08 – 40 299 руб. — системный блок поставлен на учет в основных средствах.

В июне бухгалтерия сделает следующую запись:

ДТ 26 КТ 02 – 1118 руб. — произведено начисление амортизации (40 299 руб./36 мес.).

В последний день июня бухгалтерия рассчитывает долю выручки от налогооблагаемых операций (по НДС). Она составляет 60%. В учете будут оформлены несколько проводок:

ДТ 19 СТ «НДС по товарам, купленным для облагаемых операций»

КТ 19 СТ «НДС по товарам, купленным для облагаемых и необлагаемых операций»
— 4352 руб. (7253 руб. 60%) — рассчитана сумма НДС по системному блоку, допустимая к вычету;

ДТ 19 СТ «НДС по товарам, купленным для необлагаемых операций» Кредит 19 субсчет «НДС по товарам, купленным для облагаемых и необлагаемых операций»
— 2901 руб. (7253 – 4352) — просчитана сумма НДС по системному блоку, которую необходимо добавить в его стоимость;

Читать еще:  Расчет при увольнении проводки

ДТ 68 СТ «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по товарам, купленным для облагаемых операций»
— 4352 руб. — поставлена к вычету часть суммы НДС по системному блоку;

ДТ 01 КТ 19 СТ «НДС по товарам, купленным для необлагаемых операций»
— 2901 руб. — добавлена к первоначальной стоимости часть НДС;

ДТ 26 КТ 02
— 80 руб. (2901 руб. : 36 мес.) — дополнительно начислена амортизация за май;

ДТ 26 КТ 02
— 1200 руб. ((40 299 руб. + 2901 руб.) : 36 мес.) — амортизация за июнь.

Раздельный учет НДС

Если приобретенные товары (работы, услуги) используются только в деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входного налога принимается к вычету. Если же товары (работы, услуги) используются в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в стоимости купленных товаров (работ, услуг), т. е. увеличивает «прибыльные» расходы (ст. 149, п. 2 ст. 170, ст. 172 НК РФ).

Но если приобретенные товары (работы, услуги) в течение квартала одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах), то необходимо вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Такой учет НДС позволяет определить, какую часть входного налога можно принять к вычету, а какую – учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) либо в расходах (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета нужно прописать в учетной политике (Письмо Минфина России от 20.11.2017 № 03-07-11/76412 ).

Создать учетную политику вам поможет наш Конструктор.

Методика раздельного учета НДС

Чтобы понять, какую сумму НДС за квартал можно принять к вычету, а какую – списать в расходы, применяется следующая методика.

ШАГ 1. Рассчитывается доля облагаемой НДС выручки в общем объеме выручки

ШАГ 2. Определяется непосредственно сама сумма НДС, принимаемая к вычету

ШАГ 3. Определяется сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг) или списанию в расходы

Если в квартале не было выручки

В случае отсутствия в течение квартала реализации товаров (работ, услуг) методику раздельного учета НДС организация может разработать сама, прописав ее в своей учетной политике (Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 03-07-11/48281 ). Но возникает вопрос, какой показатель в таком случае брать за основу для определения пропорции? Это может быть, к примеру, величина расходов по разным видам деятельности.

Если не облагаемых НДС операций мало

Раздельный учет входного НДС можно не вести, если работает, так называемое, «правило 5-ти %» (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Т.е. если за квартал расходы по необлагаемым операциям составляют менее 5% в общем объеме расходов за этот период. Но в этом случае входной НДС можно принять к вычету по товарам (работам, услугам), используемым в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС одновременно. НДС же со стоимости товаров (работ, услуг), используемых только в необлагаемых операциях, принять к вычету нельзя.

Если не вести раздельный учет НДС

Тогда входной НДС нельзя ни принять к вычету, ни учесть в расходах (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ).

А если вы не пропишете в учетной политике порядок ведения раздельного учета НДС, но по факту будете его применять, то, по идее, никаких претензий со стороны налоговиков к вам быть не должно, но вам нужно будет доказать, что раздельный учет вы все-таки ведете.

Раздельный учет НДС: правило 5 процентов по НДС и пример расчета

Такое ведение документального фиксирования деятельности, как раздельный учет НДС, требуется для максимального точного определения общей доли вхождения «входного» НДС, который принимается к вычету. Данные процедуры должны быть проведены исключительно профессионалами, так как возможные ошибки могут привести к тому, что налоговики снимут все вычеты и приплюсуют налог.

Особенности ведения раздельного учета

Практически часто коммерческие предприятия работают с продукцией облагаемой и не облагаемой НДС. Определить суммы по данным операциям будет не так просто.

Раздельный учет НДС стоит вести строго по исходящему НДС, то есть цене отгруженной продукции, облагаемой и освобожденной от налога. Также важно принимать во внимание входной НДС, который уже включен в стоимость единиц услуг или товаров, приобретенных для проведения операций, облагаемых и полностью освобожденных от налога.

По торговым операциям, которые освобождены от налога, а также входной НДС, в обязательном порядке включаются в стоимость всех реализуемых товаров, имущественных прав и услуг.

Особой методики по ведению раздельного учета НДС не установлено. Можно использовать какой угодно порядок, который позволит эффективно разграничить все освобожденные и облагаемые от налога операции. Учет подобных операций нужно вести на разных субсчетах, которые открыты к счетам стандартного бухгалтерского учета. Порядок ведения документов, выбранный по параметрам и особенностям производимой деятельности, должен быть закреплен в общей учетной политике организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если не вести грамотный раздельный учет, сотрудники налоговой инспекции быстро восстановят весь входной НДС по таким единицам, которые были приобретены для применения в необлагаемых и облагаемых операциях. Это автоматически приведет к недостачам в НДС, а на них налоговая обычно начисляет штрафы и пени.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета

Освобождение от ведения раздельного учета допустимо только в ситуации, если за квартал общая доля расходов на производство и приобретение товаров, не превысила 5% от всех совокупных расходов, направленных на производство или реализацию товаров. В данной ситуации входной НДС, который предъявляется поставщиками в том или ином квартале, может быть принят к вычету.

Допустим, прямые траты компании на операции, которые облагаются налогом составили 10 млн. руб, из них на не облагаемые 600 тыс. руб. На общехозяйственные нужды ушло 3 млн. руб.

Расчет осуществляется так:

Соотношение между расходами окажется равным 4,6% (600 000 руб.: (10 000 000 руб. +3 000 000 руб.) × 100%). Данная сумма меньше 5%, соответственно предприятие имеет полное право вести раздельный учет «входного» НДС и принять к вычету весь свой входной НДС за следующий отчетный период.

Раздельный учет при экспорте

Здесь без раздельного учета не обойтись. Сырье, используемое в процессе проведения экспортных операций, то есть их сумма, представляется в налоговую в отдельно составленной декларации с нулевой ставкой. Не существует законом установленной методики по определению входного НДС экспортируемых товаров. Она выбирается самостоятельно и в обязательном порядке закрепляется в приказах, касающихся учетной политики.

Если компания не знала, будет ли заниматься отправкой продукции на экспорт, и приняла стандартный входной НДС на общих основаниях, то уплаченный налог можно восстановить. Для этого потребуется подать уточненный бланк декларации и уплатить сумму налога.

Налоговая политика раздельного учета при наличии операций не облагаемых налогом

В обязательном порядке учитываются основания, при которых совершаются такие операции, которые не облагаются налогом. Это могут быть такие моменты, как:

  • Все льготные режимы, связанные с налогообложением;
  • Право на освобождение от оплаты НДС на основании недостаточной выручки;
  • Присутствие операций по налогообложению, где не предусмотрена статья 149 НК РФ;
  • Реализация товаров или услуг за границами страны.
Читать еще:  Расчет страховых взносов без зарплаты

В случаях, если на протяжении определенного времени не было отмечено реализации услуг или товаров, которые не облагаются налогом, многие предприниматели задаются вопросом, необходимо ли вести в данном случае раздельный учет НДС? Министерство финансов придерживается позиции, что полное отсутствие операций по освобожденным единицам товаров от налога на добавленную стоимость является основанием для освобождения от ведения раздельного учета.

5 thoughts to “Раздельный учет НДС: правило 5 процентов по НДС и пример расчета”

Большая глупость.Налоги надо сделать простыми,чтобы не кормить бухгалтеров.Они ничего не производят.Являются нахлебниками.Снижают уровень производительности труда.Чтобы повысить производительность труда в стране надо сократить бухгалтеров.А чтобы сократить бухгалтеров нужно сильно упростить налоги и снять все налоги с доходов менее 1 млн.руб.в год.Ввести для них символический налог в 100 рублей. .При доходе свыше 10 млн.руб. в год доходы увеличить до 30%.При доходе свыше 1 млд.руб.налог должен составлять не менее 60%.

Сократить надо тебя! Где бы Вы были, если не бухгалтера, а лучше обратиться к психиатру.

Да вы просто гений экономической мысли! А на западе все болваны — возвели тут этих бухгалтеров, аудиторов и юристов в ранг элиты и платят им не пойми за что…. Вот бы кому планетой руководить! Это Вам Геннадий Александрович.
А еще надо армию распустить, правительство тоже распустить — дармоеды. Есть закон Божий — вот по нему и надо жить, какие еще там депутаты, конгрессмены… чушь собачья! Еще есть много предложений дельных, да баланс сводить надо. Но при случае — я с вами.

Да, и правда, человек, предложивший сократить бухгалтеров, явно типичный директор Аля , на фиг бухгалтерия. Типичный твердо лобный директор.

Или завхоз он по жизни ,если еще нет, то точно им станет без бухгалтерии, потому что своих мозгов не хватит на правильные манипуляции, по его экономике сразу все видно, я ничего не понимаю, но и бухгалтерию упразднить

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Что является совокупными расходами: правило пяти процентов

Разберемся в сути проблемы

Итак, если компания одновременно осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, то в налогообложении могут возникнуть проблемные ситуации. В первую очередь споры касаются НДС. К примеру, как применять входной налог к вычету при совмещении операций разного рода? С этого года чиновники скорректировали правила.

При таких обстоятельствах компания обязана вести раздельный учет. То есть отдельно учитывать доходы и расходы по облагаемым операциям, и отдельно — по необлагаемым.

Но не все так просто. К примеру, отдельные виды издержек могут быть направлены на оба вида деятельности: облагаемые и нет. Например, общехозяйственные затраты, которые осуществляются для обеспечения жизнедеятельности субъекта в целом, независимо от конкретного вида сделки. Для расходов такого характера применяется раздельный учет входного НДС: правило 5 процентов.

Как это понимать? Допустим, организация оказывает два вида услуг. Первый отнесен к необлагаемым, а второй подлежит полному обложению НДС. Так, предприятие имеет право принять входной НДС по общехозяйственным издержкам в полном объеме, если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 % от общих (совокупных) трат за соответствующий квартал.

Отметим, что до 2020 года чиновники придерживались иной позиции. То есть раньше можно было принять входной НДС к вычету, если траты в пределах 5 % направлялись только на необлагаемые сделки.

Как считать

Исчисляйте долю расходов по следующей формуле:

Если данное правило соблюдается и полученный результат не превышает 5 %, то входной налог по общим затратам можно принять к вычету в полном объеме без распределения.

Напомним, что является совокупными расходами, правило пяти процентов. К таким затратам можно отнести расходы на приобретение товаров либо их производство или реализацию, а также на покупку работ, услуг или же имущественных прав, которые будут использованы при осуществлении как необлагаемых, так и облагаемых операций.

Обратите внимание, что порядок распределения совокупных затрат в НК РФ не закреплен. А это значит, что каждый экономический субъект самостоятельно определяет порядок распределения данной категории затрат. Такое решение необходимо закрепить в своей учетной политике.

Разберемся на примере

Рассмотрим, как определяется правило 5 процентов по НДС, пример расчета.

Совокупные расходы ООО «Весна» за 3 квартал 2020 года составили 1 550 000 рублей, в том числе на:

  1. Реализацию консультационных услуг — 1 300 000 рублей.
  2. Оказание образовательных услуг (не облагаются НДС) — 50 000 рублей.
  3. Общехозяйственные затраты — 200 000 рублей.

Согласно действующей учетной политике ООО «Весна», общехозяйственные затраты компания решила распределять пропорционально полученной выручке, по каждому виду услуг. Так, за 3 квартал выручка составила 4 млн руб., в том числе:

  1. Консультационные услуги — 3 500 000 рублей.
  2. Образовательные услуги — 500 000 рублей.

На образовательные услуги:

Теперь исчисляем долю затрат на необлагаемые услуги:

Так как 4,84 % менее 5 %, значит, ООО «Весна» вправе принять к вычету весь входной налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками и подрядчиками, за 3 квартал 2020 года.

Составляем проводки

Определим, как отразить раздельный учет НДС (правило 5 процентов), пример в бухгалтерском учете, какие проводки должен составить бухгалтер. Так, для обеспечения раздельного учета необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов дополнительные субсчета к счету 19. Например:

  • 19.1 — для отражения общих затрат как по облагаемым, так и по необлагаемым сделкам;
  • 19.2 — только для облагаемых хозопераций;
  • 19.3 — исключительно для необлагаемых сделок.

Раздельный учет НДС

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Все лазейки, позволяющие не вести раздельный учет операций НДС, исчезли еще с 1 января 2018 года. Однако не все бухгалтеры об этом знают. Особенно, если они не сталкивались с необходимостью распределения НДС в последние годы.

Когда нужно вести раздельный НДС

Наличие деятельности, как облагаемой, так и необлагаемой НДС, – сигнал к тому, что компания обязана начать вести раздельный налоговый учет входного НДС.

Раздельный учет необходим из-за того, что по необлагаемым операциям фирмы не могут поставить «входной» НДС к вычету (вместо этого сумма налога учитывается в расходах при расчете налога на прибыль), а по облагаемым – могут. Обратите внимание: при отсутствии раздельного учета суммы «входного» НДС нельзя отнести ни к вычетам по облагаемым НДС операциям, ни учесть в расходах при расчете налога на прибыль по операциям необлагаемым (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Также к необлагаемым НДС операциям в целях ведения раздельного учета относятся не только те, что перечислены в статье 149 Налогового кодекса («Операции, освобождаемые от налогообложения»), но и следующие операции:

  • подпадающие под ЕНВД;
  • реализация товаров, работ и услуг, если местом их реализации признается иностранное государство;
  • операции, осуществляемые фирмами и предпринимателями, которые воспользовались освобождением от обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ (освобождение предоставляется, если сумма выручки без учета НДС за три предшествующих месяца не превысила 2 миллиона рублей);
  • операции, которые не признаются реализацией, в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.
Читать еще:  Правила расчета больничного листа в 2020

Уже почти полтора года не существует ни одного исключения, когда бы компания могла записать в своей учетной политике отказ от раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Поблажек не стало с наступлением 2018 года – соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Как вести раздельный учет по НДС

Обычно НДС делят на основе одного из двух объемных показателей:

  • приобретенные товары (работы, услуги) используются только в деятельности, облагаемой НДС – вся сумма входного НДС принимается к вычету, если же товары (работы, услуги) используются в не облагаемой НДС деятельности – входной НДС учитывается в стоимости купленных товаров (работ, услуг), т.е. увеличивают «прибыльные» расходы (ст. 149, п. 2 ст. 170, 172 НК РФ);
  • приобретенные товары (работы, услуги) в течение квартала одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах) – необходимо вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Такой учет НДС позволяет определить, какую часть входного налога можно принять к вычету, а какую – учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) либо в расходах (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет операций, необлагаемых НДС, в тему нашего материала не входит, мы рассматриваем только различные возможности относительно самого НДС.

Организация раздельного учета НДС имеет два направления, в основе которых лежит возможность компании делать раздельные закупки по видам деятельности (в зависимости от их налогового режима). Наличие или отсутствие раздельных закупок определяет порядок вычета:

  • входной НДС можно полностью принять к вычету по облагаемым операциям (по необлагаемым – целиком отнести к увеличению стоимости закупки);
  • необходимо использовать особый расчет НДС, поскольку при отсутствии раздельных закупок только часть НДС может стать вычетом.

Особенность указанного расчета в том, что он представляет собой пропорцию для определения суммы, которая будет отражена в Книге покупок по конкретному счету-фактуре. Пропорцию рассчитывают за квартал (письмо Минфина от 12.11.2008 № 03-07-07/121, письмо ФНС от 27.05.2009 № 3-1-11/373@).

Распределение осуществляют в квартале, когда произошло оприходование предмета закупки, подтвержденное соответствующими проводками (письмо Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159). Как и в любом правиле, здесь есть свои исключения. Они затрагивают:

  1. Основные средства и нематериальные активы. По указанным объектам компания производит расчеты в первом или втором месяце квартала. Если указанные объекты были поставлены на баланс в заключительном месяце квартала – действует обычный порядок.
  2. Операции, связанные с финансовой сферой (продажа ценных бумаг, предоставление займов ценными бумагами, операции с финансовыми инструментами срочных сделок и др. операции, названные в п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Примеры раздельного учета по таким пусть многочисленным, но не слишком типичным операциям для большинства компаний мы оставляем за рамками статьи.

Метод раздельного учета

Каких-либо конкретных методов и тем более методик, которые обязана использовать компания, нет. Выход из этой ситуации стандартный – компания должна:

  • определить принципы раздельного учета облагаемого и необлагаемого НДС;
  • самостоятельно разработать соответствующий порядок и закрепить его в учетной политике.

Такие требования озвучены судами. На практике раздельный налоговый учет входного НДС ведут так:

  1. На субсчетах, специально открытых к счетам реализации;
  2. С использованием данных аналитического учета (таблицы, справки и т. д.);
  3. На основе информации из журнала учета выставленных счетов-фактур и Книги продаж.

Выбранный порядок нужно закрепить в учетной политике. Тем компаниям, которые только планируют переход на раздельный учет, предлагаем такие формулировки:

Если деятельность компании затрагивает сферы, где существуют ставки НДС 10 или 0%, то часть учетной политики о раздельном учете можно дополнить таким абзацем:

Отдельный раздел (подраздел) учетной политики имеет смысл посвятить раздельному учету операций, облагаемых и необлагаемых НДС. В частности, можно указать следующее:

После перечисления субсчетов необходимо прописать суть раздельного учета входного НДС. Например, так:

В случае, если из-за особенностей бухгалтерской программы использования аналитики по субсчетам будет недостаточно, компания может утвердить в приложении к учетной политике отдельные аналитические регистры. Разработка и применение регистров снимает вопрос «камеральщиков» о документах, подтверждающих раздельный учет.

Правило «пяти процентов»

Если за квартал расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5% от общей суммы расходов, то весь входной НДС можно принять к вычету, не распределяя его. Как правило, опытный бухгалтер и на глазок определит, что цифра выйдет меньше 5%. Однако для того, чтобы заявить к вычету весь входной НДС, рассчитанный в рамках применения указанного правила, необходим регистр или, как минимум, бухгалтерская справка.

Вычет НДС при раздельном учете

Заявление вычетов чревато самыми разнообразными опасностями даже без раздельного учета. При необходимости такого учета налоговые риски вырастают в разы.

Декларируя свободу выбора, налоговики тем не менее нередко оспаривают выбранную компанией методику. Особенно, если такая методика основана на расчетах вручную, практикуемых бухгалтерами некоторых компаний. Из-за пресловутого человеческого фактора в таких расчетах налоговики нередко обнаруживают ошибки.

Порой налоговики делают доначисления из-за многочисленных арифметических ошибок, допущенных бухгалтерами. Причем независимо от того, как были произведены расчеты: на калькуляторе или в Excel.

Для улучшения качества обслуживания наших клиентов мы разработали программное обеспечение, которое формирует регистры раздельного учета автоматически, в том числе в целях определения показателей менее 5%. Учетные регистры настроены так, чтобы у бухгалтеров, обслуживающих наших клиентов, была возможность:

  • увязать бухгалтерский учет с налоговым;
  • проверить показатели декларации на соответствие всем возможным соотношениям, установленным налоговиками для контроля, а потом дополнительно перепроверить их.

Верные суммы вычетов позволят всем нашим клиентам без исключения избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС. И это – лишь часть стандарта обслуживания клиентов компании 1С-WiseAdvice.

При отказе в вычетах вам поможет наша экспертная поддержка по всем вопросам. Наши специалисты могут быть подключены лично к переговорам с налоговой или же мы:

  • готовим пакеты документов для инспекторов;
  • пишем и отправляем обоснованные пояснения;
  • боремся иными способами за то, чтобы камеральная проверка по НДС не подкосила финансовое благополучие наших клиентов.

Наших аргументов обычно достаточно для того, чтобы решить проблему на уровне инспекции, без обращения в суд. Однако мы готовы идти до конца, в том числе и через судебные разбирательства.

Это одна из наших специализаций, так как такой учет характерен для большинства крупных компаний – наших клиентов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector