Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

55 04 счет бухгалтерского учета это

Счет 55 «Специальные счета в банках» нового плана счетов

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общим для всех субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках» является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью — расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают «неприкосновенность» накапливаемых сумм.

У субсчетов 55.1 «Аккредитивы» и 55.3 «Депозитные счета» имеется существенная особенность, — учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.

Средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, согласно старому плану счетов учитывались на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 2 «Депозиты». Это не соответствовало определению «финансовые вложения», содержащемуся в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Исходя из этого, новым планом счетов предусмотрен учет средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета», что является более правильным.

Счет 55.4. Корпоративные банковские карты (И.В. Перелетова, «Ваш консультант», N 15, август 2007 г.)

Счет 55.4. Корпоративные банковские карты

В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

Банковская пластиковая карта — это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.

Порядок эмиссии и использования банковских карт определен «Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Согласно этому Положению банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком — эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Читать еще:  Инвентаризация по счетам бухгалтерского учета

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком — эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком — эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации — эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

Положением ЦБ РФ определен круг операций, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:

получение наличных денежных средств в рублях для осуществления на территории Российской Федерации расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе — с оплатой командировочных и представительских расходов;

оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе — с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Рассмотрим, какие проводки должен делать бухгалтер, при использовании корпоративных карточных счетов.

11 января организация открывает сотруднику корпоративную расчетную карту «Visa» в рублях для оплаты представительских и прочих расходов организации и перечисляет на карту 30000,00 руб.

12 января 2007 г. сотрудник расплатился с использованием карты «Visa» за официальный прием, организованный в ресторане для представителей других организаций, прибывших для проведения переговоров с целью установления взаимного сотрудничества.

15 января 2007 г. сотрудник приобрел представительские продукты для буфетного обслуживания во время проведения переговоров с контрагентами. 15 января 2007 г. сотрудник представил в бухгалтерию отчет о проведении представительского мероприятия, утвержденный руководителем организации и авансовый отчет о суммах, затраченных на приобретение представительских продуктов.

16 января подписан приказ по организации о направлении сотрудника в командировку в Германию сроком на 5 дней с 22 января 2007 г. Цель командировки — урегулирование различных вопросов перед подписанием контракта на поставку организацией товара на экспорт. Рассчитав необходимый сотруднику размер аванса на командировочные расходы, 17 января бухгалтер организации перечисляет на корпоративный карточный счет сумму 35000,00 рублей. Сотрудник имеет многократную визу, авиабилеты приобретены заранее за счет аванса находящегося в авиакассе, и карточкой сотрудник эти расходы не оплачивает.

22 января сотрудник вылетел в командировку в Германию, а 26 января пересек границу при возврате в Россию.

В соответствии с Письмом Минтруда и Минфина РФ от 17.05.1996 N 1037-ИХ суточные выплачиваются:

— со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется, работник;

— со дня пересечения государственной границы при возвращении в Россию — по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации.

По возвращении из командировки, 30 января 2007 г. сотрудник представил в бухгалтерию утвержденный руководителем авансовый отчет со всеми необходимыми документами (копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, счет из гостиницы, документы по операциям с картой и пр.). Согласно авансовому отчету, 22 января 2007 г. Сотрудник оплатил проживание в гостинице, 800 Евро (за период с 17-00ч. 22 января по 10-30 ч. 26 января 2007 г. — 4 дня), а также снял в банкомате сумму наличных в размере 200 Евро. Согласно выписке банк списал рублевые эквиваленты этих сумм (по курсу банка на 22 января 2007 г. — 34 руб. 55 коп. за 1 Евро) в общей сумме 34550 руб. 00 коп. Кроме того, банк списал с карточного счета сумму комиссии за эту операцию в размере 345 руб. 50 коп. Выписка банка по карточному счету получена 5 февраля 2007 г., и комиссия банка отражена в учете заключительными оборотами января. Тогда же отражены операции по покупке иностранной валюты.

Даты совершения операций в иностранной валюте определяются в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 (а также с ПБУ 10/99), согласно которым датой признания командировочных расходов является дата утверждения авансового отчета, а датой совершения операции по банковским счетам — дата поступления или списания валютной суммы с банковского счета. Таким образом, в бухгалтерском учете записи по конверсионной операции производятся на сумму в рублях, исчисленную по курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств с карточного счета, т.е. на 22 января 2007 г.

Пересчет же суточных для определения размера расходов на командировки, в случае если они выплачиваются в валюте отличной от валюты, в которой установлены их размеры, производится по курсу на дату составления отчета — 30 января 2007 г..

Нормы суточных, установленные локальным нормативным актом организации для Германии составляют 65 долларов США в сутки, что соответствует предельным размерам суточных, уменьшающим налогооблагаемую прибыль организации, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 мая 2005 г. N 299. А выплачиваться суточные будут в Евро.

Нормы расходов на гостиницу также установлены в пределах, рекомендованных Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 N 64н, и составляют 200 Евро в сутки.

Официальный курс Евро по курсу ЦБ РФ на:

— 22 января 2007 г. — 34,4173 руб.за 1 Евро;

— 30 января 2007 г. — 34,3212 руб.за 1 Евро;

Официальный курс доллара США по курсу ЦБ РФ на:

— 30 января 2007 г. — 26,5747 руб.за 1 доллар США;

Пересчет суточных, нормированных в долларах США в Евро, производится исходя из «кросс-курса» ЦБ РФ (т.е. соотношения курсов этих валют, установленных ЦБ РФ) на дату операции. Датой операции по расчету рублевого эквивалента командировочных расходов в иностранной валюте признается дата утверждения авансового отчета. Соотношение курса Евро к доллару США на 30 января 2007 г. составило 1,2915, т.е. 1 Евро равен 1,2915 долларов США (34,3212 / 26,5747). Таким образом, суточные, составляющие 65 долларов США в сутки, пересчитанные в Евро по кросс-курсу ЦБ РФ на 30 01 07, составят 50,33 Евро в сутки. Организация должна компенсировать сотруднику за 5 дней командировки 201,32 Евро (в валюте за 4 дня с момента пересечения границы при выезде в командировку до дня пересечения границы РФ при возвращении из командировки). А также 100 руб. в рублях за день пересечения границы при въезде в РФ по нормам, установленным в организации.

Читать еще:  Учетная политика сроки составления

Таким образом, общая сумма суточных, которые подлежат выплате сотруднику, составит:

50,33 Евро х 4 дня=201,32 Евро х 34,3212 руб. за 1 Евро = 6909,54 руб. + 100 руб. = 7009,54 руб.

Сотрудник получил в банкомате 200 Евро, что по курсу на дату составления отчета 34,3212 руб. за 1 Евро равно 6864,24 руб. Организации следует доплатить сотруднику 145,30 руб. (7009,54 — 6864,34 руб.).

Бухгалтер отразит все эти операции следующими записями:

План счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Бухучёт по счету 55

Деньги у предприятия могут находиться не только в кассе, на расчетных/валютных счетах или числиться в пути. Они могут также быть в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах в банках. И обычные счета бухучета – 50, 51, 52, 57 – в этих случаях не используют. Рассказываем о счете 55 и учёте по нему.

Общая характеристика счета 55

Рассматриваемый счет 55 в бухгалтерском учете – активный и называется «Специальные счета в банках».

Это следует из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Согласно Плану счетов, 55 счет предназначен для учета информации о наличии и движении:

  • денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
  • средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Какие субсчета при ведении счета 55

Можно открывать следующие субсчета к счету 55:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.
Читать еще:  Бухучет договоров подряда с физическим лицом

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Субсчет 55-1 «Аккредитивы»

Здесь учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):

  • произвести платежи;
  • акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
  • совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.

Основные типовые проводки по счету 55 могут быть следующие.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования их (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Субсчет 55-2 «Чековые книжки

Здесь показывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация

Решение

Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Субсчет 55-3 «Депозитные счета»

Здесь отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация

Решение

Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.

Обособки

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения с отдельным балансом, которым открыты текущие счета для текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные и т. п.), отражают на отдельном субсчете движение этих средств.

Зарубежная валюта

Наличие и движение иностранных денег учитывают на счете 55 обособленно. Причём аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории России и за ее пределами.

Счета для проводок

Далее в таблице показана корреспонденция счета 55 с другими счетами.

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

71 Расчеты с подотчетными лицами

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

86 Целевое финансирование

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дебет 55.4 Кредит 51

Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Расчетные счета

  • Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на счета корпоративных карт, выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
    Проводится на основании банковских выписок.

Корпоративную карту сотрудник может получить непосредственно в банке, если карта именная, или в кассе организации, если карта на предъявителя, а доверенность на её получение в банке сотрудник не получил. Далее, держатель корпоративной карты, по факту расходования, представляет в бухгалтерию регулярные авансовые отчеты. При этом авансовый отчет сверяется с отчетом банка по соответствующему карт-счету (банк предоставляет такие отчеты по каждой карте, в обязательном порядке, раз в месяц).

  • Дт 55.4 Кт 51 – перевод средств на карт-счет;
    далее, в зависимости от обстоятельств:
  • Дт 71 Кт 57 – выдача карты сотруднику (если речь о вновь изготовленных картах) или признание суммы пополнения выданной под отчет тому сотруднику, за которым закреплена карта (на имя которого выдана);
  • Дт 10, 20, 25, 26. и др. Кт 71 – по мере предоставления авансового отчета в бухгалтерию;
  • Дт 91.2 Кт 55 .4 – комиссия банка;
  • Дт 57 Кт 55.4 – списание всей суммы, подтвержденной авансовым отчетом и отчетом банка по соответствующему карт-счету.

Если в данных банковского отчета и авансового отчета выявлены расхождения в остатках, то недостающую сумму подотчетое лицо обязано восполнить. Возврат остатка неизрасходованных подотчетным лицом средств можно а) принять в кассу организации: Дт 50 Кт 71 ; б) оформить удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71 , или в) обязать его самостоятельно пополнить на эту сумму карточный счет (см. комментарий к проводке Дт 55 Кт 71 ).

Схема применима и в том случае, когда карт несколько, а карт-счет один. Просто проводка Дт 71 Кт 57 отражает сумму установленного расходного лимита карты, которая выдается сотруднику.

В любом случае, вся сумма на карточке в руках держателя должна учитываться как выданная под отчет. Подотчетное лицо, получив карту на руки, ответственно за всю сумму денежных средств, которая на этой карточке числится, а не только за те, которые получает в банкомате наличными.

Получая на руки карту, её держатель становится подотчетным лицом, т.к. получает в своё распоряжение все деньги, которые на этой карте числятся, целиком. А, значит, несет ответственность не только за их целевое расходование, но и за сохранность остатка.

Перед составлением отчетного Баланса, во избежание двойного учета одних и тех же активов (денежных средств на карт-счетах в банке и одновременно в подотчете у держателей карт), следует элиминировать кредитовый остаток по счету 57 и ровно на ту же сумму – дебетовый по счету 71. Cм. выше проводку Дт 71 Кт 57.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector