Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Модернизация ос в налоговом учете

Модернизация основного средства ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия

Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.

В целях увеличения конкурентоспособности выпускаемой продукции компании стремятся модернизировать оборудование или иные объекты основных средств. Данная операция приводит к необходимости увеличения балансовой стоимости этих объектов, последующего увеличения амортизации и их правильного отражения в учете. Ниже мы расскажем, как осуществляется модернизация ОС в 1С 8.3 БП 3.0. Если у вас останутся вопросы, наши эксперты по настройке и доработке программ 1С с радостью ответят на них – просто оставьте сообщение на нашем сайте или свяжитесь с нами по телефону.

Что такое модернизация?

Понятие модернизации (в целях налогового учета) устанавливается пунктом 2 статьи 257 НК РФ и подразумевает проведение работ с целью изменения функционала оборудования, в то время как под реконструкцией понимается комплекс мер по увеличению существующих мощностей и улучшению их качества. Излишне говорить, что модернизация требует дополнительных затрат на приобретение новых технологических элементов, запчастей, оплату услуг по доработке. Подробно остановимся на базовых составляющих процесса модернизации.

Покупка оборудования

Предположим, что компания обзавелась в январе текущего года оборудование по производству сливок первоначальной стоимостью 5,0 млн. рублей со сроком полезного пользования 20 лет (240 мес.).

Ежемесячно, начиная с февраля 2018 года, на него начислялась амортизация – 17 655,37 рублей = (5000 000,0 – 762 711,86 НДС)/240 мес.

В апреле 2018 года аналитики компании рассчитали, что гораздо выгоднее продавать мороженное, нежели сливки, и было принято решение о модернизации техники по производству сливок, чтобы начать производить мороженое. Был заключен контракт с ООО «Тензор» на приобретение дополнительных запчастей и услуги по доработке оборудования на сумму 2,0 млн. рублей.

Покупка запчастей для модернизации

Отразим приобретение запасных частей стоимостью 1,5 млн. рублей. Для этого перейдем в меню «Покупки-Поступления (акты, накладные)».

Далее выбираем «Поступления-Объекты строительства».

Добавить новый объект строительства (создать) можно непосредственно из табличной части «Поступление (акты, накладные)» или самим занести в справочник. Для этого нужно перейти в меню «Справочники-Настройки навигации».

Далее в левом окне находим «Объекты строительства» и с помощью кнопки «Добавить» и «ОК» переносим в правое окно.

Далее приступаем к оформлению поступления запчастей для модернизации: последовательно заполняем реквизиты наименования контрагента, договора, заводим объект строительства «Модернизация оборудования по производству сливок», указываем его стоимость – 1,5 млн. рублей.

Не упускаем из виду счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Переходим в «Услуги».

Вносим номенклатуру «Услуги по установке» в размере 500,0 тыс. рублей, а в счете затрат указываем 08.03, так как нам необходимо на одном счете учитывать все затраты на модернизацию оборудования. Проверяем проводки, сформированные проведением этого документа.

Затраты на покупку запасных частей и услуги по установке отражены на счете 08.03. Если у вас остались вопросы по процессу покупки оборудования и запчастей для модернизации, обратитесь в нашу службу сопровождения 1С. Мы с радостью ответим на ваши вопросы.

Модернизация амортизированного основного средства

Учет и перераспределение сумм, учтенных на объект строительства, на модернизацию ОС учитывается документом «Модернизация ОС» из подраздела «ОС и НМА-Учет основных средств».

Последовательно заполняем реквизиты документа, выбираем объект строительства «Модернизация оборудования по производству сливок», указываем счет 08.03 и жмем «Рассчитать суммы».

Документ модернизации автоматом заполнен системой, поставлена сумма 2 млн. рублей, из которых 1,5 млн. рублей – это стоимость самого оборудования, а 0,5 млн. рублей – услуги по его установке. Переходим во вкладку «Основные средства» и нажимаем «Заполнить-Распределить».

Обращаем внимание, что модернизация основных средств может повлечь за собой изменение амортизационной группы и срока эксплуатации, который можно отредактировать в данном разделе.

Если же было принято решение о включении в расходы амортизационной премии по объекту, то необходимо перейти в соответствующую вкладку (Рис.13) и поставить галочку в строке «Включать амортизационную премию в состав расходов». При этом появляется счет для учета затрат. Напомним, что амортизационная премия входит в состав косвенных расходов и начисляется в том же месяце, когда решили ее начислить, и не превышает 30% цены объекта ОС.

Нажимаем на кнопку «Провести» и смотрим проводки.

Собранные на счете 08.03 расходы на модернизацию переносятся на счет учета 01.01 «Основные средства организации».

Вернувшись к проведенному документу «Модернизация ОС», обратимся к кнопке «Акт о приеме-сдаче ОС».

Нажатие на нее формирует печатную версию акта.

Акт соответствует унифицированной форме №ОС-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7. В первом разделе указана балансовая стоимость оборудования на момент передачи для модернизации: 4 184 322,03 = 4 237 288,14 (первоначальная стоимость) — (17 655,37*3) (амортизация за три месяца февраль-апрель 2018 года).

Второй раздел акта отражает общую сумму расходов на модернизацию – 2 млн. рублей (1,5 млн. рублей стоимость оборудования + 0,5 млн. рублей стоимость установки).

В резюмирующей части Акта отражена стоимость объекта основных средств после реконструкции, модернизации в размере 6 184 322,03 рублей = 4 184 322,03 + 2 000 000,00 рублей.

Акт составляется комиссией и утверждается руководителем организации.

Также данным Актом осуществляется приемка-передача оборудования материально ответственному лицу и визируется главным бухгалтером компании.

Провести модернизацию и оформить ее правильно – задача сложная, требующая внимания и аккуратности, как со стороны бухгалтерии, так и членов комиссии и подрядной организации. Благодаря процессу автоматизации бухгалтерского учета на базе 1С и правильным настройкам программы 1С, контролирующей сроки начисления амортизации, балансовой стоимости имущества и правильного распределения затрат на модернизацию, данный процесс значительно упрощается.

Модернизация и реконструкция основных средств

Глава из книги «Годовой отчет под редакций Васильева Ю.А -2006»,

Бухгалтерский учет

С 1 января 2006 года стоимость работ по модернизации и реконструкции ОС учитывается по-новому. Так, если до внесения изменений в бухгалтерский стандарт по учету ОС организация по своему усмотрению увеличивала первоначальную стоимость на сумму улучшений, то после указанной даты у нее такого права нет. Пунктом 27ПБУ 6/01 установлено, что затраты на модернизацию и реконструкцию объекта ОС после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта ОС.

Пунктом 20 ПБУ 6/01 определено, что срок полезного использования (СПИ) модернизированного (реконструированного) ОС либо пересматривается, либо не пересматривается в зависимости от того, происходит улучшение показателей функционирования объекта или нет. Если показатели улучшились, то пересмотр СПИ объекта ОС обязателен. Однако это не означает, что организация обязана увеличить этот срок. В результате проведенного анализа (пересмотра) СПИ модернизированного (реконструированного) объекта может не измениться, например, если целью реконструкции было существенное увеличение мощности объекта или улучшение качества его применения.

Пример.
Компания установила на грузовой автомобиль манипулятор. В связи с тем, что после установки манипулятора улучшились технические характеристики автомобиля (появилась возможность загружать и перевозить крупногабаритные грузы), расходы по его установке относятся к дооборудованию и увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. Установленное устройство не продлевает срока службы транспортного средства, поэтому в бухгалтерском учете решено не увеличивать срок его использования.

Налоговый учет

Читать еще:  Журнал бухгалтерский учет официальный сайт

Для целей налогообложения прибыли, как и в бухгалтерском учете, организация увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС на сумму расходов на его модернизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить СПИ объекта ОС, если после реконструкции (модернизации) этого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. Увеличение срока полезного использования ОС может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете СПИ может увеличиваться или не увеличиваться.

Срок полезного использования объекта не изменился

Бухгалтерский учет. Согласно разъяснениям финансистов (см., например, Письмо МФ РФ от 23.06.04 № 07-02-14/144) в этом случае годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося СПИ. Следовательно, в бухгалтерском учете происходит увеличение годовой суммы амортизации.

Налоговый учет. В целях налогообложения суммы амортизации начисляются в соответствии с п. 4ст. 259 НК РФ на основании нормы амортизации, определенной для принятия объекта ОС к налоговому учету. Следовательно, если СПИ не изменяется, то и норма амортизации остается прежней (письма МФ РФ от 02.03.06 № 03-03-04/1/168, ФНС РФ от 14.03.05 № 02-1-07/23).

При таком порядке начисления амортизации в налоговом учете нельзя списать всю стоимость объекта ОС в течение оставшегося СПИ. Чиновники указывают на то, что в рассматриваемой ситуации организация продолжает начислять амортизацию и включать эти суммы в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, до полного списания стоимости ОС или выбытия данного объекта из состава ОС (письма МФ РФ №03-03-04/1/168, от 13.03.06 № 03-03-04/1/216).

Обратите внимание: представленная позиция противоречит Налоговому кодексу, согласно п. 1 ст. 258 которого, если увеличения срока полезного использования объекта не произошло, при исчислении амортизации налогоплательщик учитывает оставшийся срок полезного использования. Другими словами, для подобных случаев в НК РФ прописан специальный порядок, в соответствии с которым можно рассчитать сумму амортизационных отчислений исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося СПИ. Однако такой подход (в силу разъяснений налоговиков и финансистов) вызовет споры с проверяющими органами, поэтому налогоплательщик должен быть готов к трактовке законодательства, изложенной в упомянутых письмах.

Пример.
В январе 2006 г. предприятие провело модернизацию ОС со сроком полезного использования 180 мес. (15 лет). К моменту проведения модернизации срок полезного использования составлял 132 мес. (11 лет), первоначальная стоимость объекта – 110 000 руб. Затраты на модернизацию составили 80 000 руб. Способ начисления амортизации линейный. Срок полезного использования объекта в результате модернизации не изменился. Различий в начислении амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета до модернизации не было.

Налоговый учет. Так как СПИ объекта после модернизации не изменился, то, согласно разъяснениям финансистов, данным, например, в Письме от 02.03.06 № 03-03-04/1/168, норма амортизации в целях налогообложения не изменилась и составляет 0,555 % (1 /180 мес. х 100 %) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

До модернизации ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла 611 руб. (110 000 руб. х 0,555 %).

Воспользовавшись нормой п. 1.1 ст. 259 НК РФ, бухгалтер сразу включит в состав расходов отчетного периода 10 % затрат на модернизацию в сумме 8 000 руб. (80 000 руб. х 10 %), а оставшиеся 72 000 руб. (80 000 — 8 000) отнесет на увеличение первоначальной стоимости ОС, которая составит 182 000 руб. (110 000 + 72 000). Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации будет равна 1 010 руб. (182 000 руб. х 0,555 %).

Бухгалтерский учет. До модернизации ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла 611 руб. (110 000 руб. /180 мес.) (п. 19 ПБУ 6 /01), то есть не отличалась от налоговой.

В соответствии с ПБУ 6 /01 организация не может воспользоваться амортизационной премией и обязана увеличивать стоимость объекта на всю сумму затрат на модернизацию. Для расчета новой суммы амортизации остаточную стоимость ОС – 80 667 руб. (110 000 руб. — (110 000 руб./180 мес. х 48 мес.)) – увеличиваем на размер расходов по модернизации и при этом учитываем оставшийся СПИ – 132 мес. Новая ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 1 217 руб. ((80 667 + 80 000) руб. /132 мес.).

Период списания стоимости ОС в налоговые расходы составит приблизительно 151 месяц ((182 000 руб. – 611 руб. х 48 мес.) /1 010 руб.), то есть на 19 месяцев (151 — 132) больше, чем в бухгалтерском учете.

Так как новые ежемесячные суммы амортизации будут разные в бухгалтерском и налоговом учете, возникнут временные разницы согласно ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете данные операции бухгалтер отразит следующим образом:

Вопрос: Как отражать модернизацию ОС стоимостью не более 100 тыс. руб., которая в налоговом учете списана единовременно при принятии к учету? (журнал «БУХ.1С», N 11, ноябрь 2017 г.)

Как отражать модернизацию ОС стоимостью не более 100 тыс. руб., которая в налоговом учете списана единовременно при принятии к учету?

Данный вопрос законодательством не урегулирован. Как всегда в таких случаях, обратимся к мнению контролирующих органов. На протяжении нескольких лет мнение Минфина России относительно данной ситуации менялось:

— если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта ОС равны критерию амортизируемого имущества (10 000 руб. на момент выхода письма) и более, такой объект включается в состав амортизируемого имущества. Формируется новая первоначальная стоимость объекта ОС, состоящая только из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта ОС без учета первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов (письма от 09.06.2004 N 03-02-05/3/50, от 14.04.2005 N 03-01-20/2-56);

— расходы на модернизацию ОС, стоимость которых для целей налогообложения списана единовременно в состав материальных расходов, также подлежат включению в текущие расходы налогового (отчетного) периода в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо от 25.03.2010 N 03-03-06/1/173);

— если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 тыс. руб., такое имущество следует отнести к амортизируемому и учитывать его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации (письмо от 07.02.2017 N 03-03-06/1/7342).

Будем ориентироваться на позицию Минфина России от 2017 года.

Порядок действий в программе зависит от суммы первоначальной стоимости основного средства и стоимости модернизации.

Организация ООО «Новый интерьер» применяет ОСНО и положения ПБУ 18/02, амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляет линейным методом. В феврале 2016 года организация принимает к учету основное средство стоимостью 59 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18%) и в этом же месяце вводит его в эксплуатацию.

В сентябре 2017 года основное средство было модернизировано. Стоимость расходов компании на модернизацию составила 70 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Допустим, ООО «Новый интерьер» зарегистрировала в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 принятие к учету ОС одноименным документом. Поскольку объект не подпадает под критерий амортизируемого имущества, на закладке Налоговый учет указан порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

Читать еще:  Учет штрафов в пфр

В результате проведения документа в программе сформирована бухгалтерская проводка:

— на стоимость ОС (50 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль введены суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04

— на стоимость ОС (50 000,00 руб.);

Сумма НУ Дт 26 (20.01, 44) и Сумма НУ Кт 01.01

— на единовременно списанную стоимость ОС в налоговом учете (50 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 26 (20.01, 44) и Сумма ВР Кт 01.01

— на налогооблагаемую временную разницу (-50 000,00 руб.).

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документом Принятие к учету ОС также сформированы записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Начиная с марта 2016 года, основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. Допустим, модернизация ОС была выполнена силами подрядной организации и отражена в программе документами Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги и Модернизация ОС.

После проведения документа Поступления (акт, накладная) сформированы бухгалтерские проводки:

— на стоимость работ по модернизации (60 000,00 руб.);

— на стоимость НДС (10 800,00).

Для целей налогового учета соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (НУ).

После проведения документа Модернизация ОС формируется запись регистра бухгалтерии:

— на увеличение первоначальной стоимости основного средства (60 000,00 руб.).

Указанные суммы также фиксируются в специальных ресурсах:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.03.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Поскольку при вводе в эксплуатацию стоимость объекта ОС для целей налогообложения была списана организацией единовременно, то «благодаря» документу Модернизация ОС стоимость объекта в налоговом учете становится равной расходам на модернизацию. Чтобы привести сложившуюся ситуацию в соответствие с разъяснениями Минфина России от 2017 года, необходимо скорректировать налоговую стоимость объекта ОС, а также параметры начисления амортизации в налоговом учете.

В программе указанная корректировка выполняется на дату документа Модернизация ОС документом Операция (раздел Операции). Проводки и записи регистров зависят от суммы первоначальной стоимости объекта ОС и стоимости расходов на модернизацию.

По условиям Примера 1 первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составила 110 000, 00 руб., то есть теперь подпадает под критерий амортизируемого имущества. Значит, первоначально списанную стоимость объекта в налоговом учете следует восстановить.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет нужно ввести корреспонденцию (рис. 1):

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма следует оставлять пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 02.01

— на списанную стоимость ОС (50 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 01.01 и Сумма ВР Кт 02.01

— на налогооблагаемую временную разницу.

Помимо бухгалтерской записи в документе Операция необходимо выполнить корректировку регистров сведений:

— Начисление амортизации ОС (налоговый учет);

— Первоначальные сведения ОС (налоговый учет).

Для добавления в документ закладок с требуемыми регистрами следует использовать команду Еще — Выбор регистров, после чего перейти на закладку Регистры сведений, установить флаги с указанием соответствующих регистров и нажать кнопку ОК. В форме документа появляются две дополнительные закладки (рис. 1).

На закладке Начисление амортизации ОС (налоговый учет) нужно ввести новую запись, где указать наименование основного средства, а в поле Начислять амортизацию выбрать значение Да.

На закладке Первоначальные сведения ОС (налоговый учет) указывается наименование основного средства и его первоначальная стоимость с учетом модернизации (110 000,00 руб.). В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение Начисление амортизации.

Теперь, начиная с октября 2017 года, объект будет амортизироваться и в налоговом учете. При этом суммы амортизации модернизированного ОС при применении линейного метода в бухгалтерском и в налоговом учете будут отличаться.

Изменим условия Примера 1. Допустим, стоимость расходов на модернизацию ОС составила 47 200,00 руб. (в т.ч. НДС 18%).

В этом случае первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составит 90 000, 00 руб., то есть не будет амортизироваться в налоговом учете, и расходы на модернизацию в налоговом учете можно списать единовременно как материальные расходы.

В документе Операция необходимо ввести корреспонденцию (см. рис. 2):

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма оставляем пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль вводим суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 26 и Сумма НУ Кт 01.01

— на стоимость модернизации ОС (40 000,00 руб.);

Сумма ВР Дт 26 и Сумма ВР Кт 01.01

— на налогооблагаемую временную разницу.

Начиная с октября 2017 года, сумма амортизации модернизированного объекта в бухгалтерском учете меняется.

1 ноября 2017 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Зарегистрировано Минпечати России. Рег. номер ПИ N 77-13289 от 15.08.2002.

Учредитель: ЗАО «1С Акционерное общество».

Издатель: ООО «1С-Паблишинг».

Адрес редакции: 103030, г. Москва, ул. Селезневская, д. 21.

Налоговый учет основных средств

К основным средствам в целях расчета налога на прибыль относится имущество, для которого выполняются следующие условия:

  • используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
  • принадлежит организации на праве собственности;
  • используется для извлечения дохода;
  • срок его полезного использования — более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость — более 100 000 рублей (ст. 256, ст. 257 НК РФ).

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Итак, минимальная стоимость объекта, при которой он считается основным средством, — 100 000 рублей. Напомним, что ранее (до 2016 г.) он составлял 40 000 рублей.

Налоговый учет основных средств в 2019 году

При принятии основных средств к налоговому учету необходимо установить их первоначальную стоимость. Она определяется как сумма расходов организации на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором объект основных средств пригоден для использования (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основное средство получено безвозмездно или обнаружено в результате инвентаризации, то первоначальная стоимость объекта определяется как его рыночная стоимость (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Организации важно также определить, начислять ли амортизацию по основному средству. Перечень основных средств, амортизация по которым не начисляется, приведен в п. 2, п. 3 ст. 256 НК РФ.

Читать еще:  Просроченная задолженность в бухгалтерском учете

По амортизируемым основным средствам организации необходимо установить амортизационную группу и метод начисления амортизации. Это должно быть прописанов вашей учетной политике.

Модернизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

Периодически для изменения технологического или служебного назначения объекта основных средств, для использования его в условиях повышенных нагрузок или придания ему иных новых качеств проводятся работы по достройке, дооборудованию, модернизации. В этом их отличие от ремонта, цель которого — поддержание объекта в рабочем состоянии.

Понесенные затраты по модернизации увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01 , п. 2 ст. 257 НК РФ).

Затраты на модернизацию отражаются в бухучете по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Завершенные работы по модернизации относятся в Дебет счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если после проведения работ по модернизации основного средства повышаются его первоначальные нормативные показатели функционирования, то срок полезного использования объекта может быть увеличен (п. 20 ПБУ 6/01 ).

В налоговом учете организация тоже может увеличить срок полезного использования объекта, но лишь в пределах его амортизационной группы, в которую объект был включен первоначально (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Кроме того, при модернизации организация по указанным затратам может учесть амортизационную премию.

Модернизация основного средства ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия

Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.

В целях увеличения конкурентоспособности выпускаемой продукции компании стремятся модернизировать оборудование или иные объекты основных средств. Данная операция приводит к необходимости увеличения балансовой стоимости этих объектов, последующего увеличения амортизации и их правильного отражения в учете. Ниже мы расскажем, как осуществляется модернизация ОС в 1С 8.3 БП 3.0. Если у вас останутся вопросы, наши эксперты по настройке и доработке программ 1С с радостью ответят на них – просто оставьте сообщение на нашем сайте или свяжитесь с нами по телефону.

Что такое модернизация?

Понятие модернизации (в целях налогового учета) устанавливается пунктом 2 статьи 257 НК РФ и подразумевает проведение работ с целью изменения функционала оборудования, в то время как под реконструкцией понимается комплекс мер по увеличению существующих мощностей и улучшению их качества. Излишне говорить, что модернизация требует дополнительных затрат на приобретение новых технологических элементов, запчастей, оплату услуг по доработке. Подробно остановимся на базовых составляющих процесса модернизации.

Покупка оборудования

Предположим, что компания обзавелась в январе текущего года оборудование по производству сливок первоначальной стоимостью 5,0 млн. рублей со сроком полезного пользования 20 лет (240 мес.).

Ежемесячно, начиная с февраля 2018 года, на него начислялась амортизация – 17 655,37 рублей = (5000 000,0 – 762 711,86 НДС)/240 мес.

В апреле 2018 года аналитики компании рассчитали, что гораздо выгоднее продавать мороженное, нежели сливки, и было принято решение о модернизации техники по производству сливок, чтобы начать производить мороженое. Был заключен контракт с ООО «Тензор» на приобретение дополнительных запчастей и услуги по доработке оборудования на сумму 2,0 млн. рублей.

Покупка запчастей для модернизации

Отразим приобретение запасных частей стоимостью 1,5 млн. рублей. Для этого перейдем в меню «Покупки-Поступления (акты, накладные)».

Далее выбираем «Поступления-Объекты строительства».

Добавить новый объект строительства (создать) можно непосредственно из табличной части «Поступление (акты, накладные)» или самим занести в справочник. Для этого нужно перейти в меню «Справочники-Настройки навигации».

Далее в левом окне находим «Объекты строительства» и с помощью кнопки «Добавить» и «ОК» переносим в правое окно.

Далее приступаем к оформлению поступления запчастей для модернизации: последовательно заполняем реквизиты наименования контрагента, договора, заводим объект строительства «Модернизация оборудования по производству сливок», указываем его стоимость – 1,5 млн. рублей.

Не упускаем из виду счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Переходим в «Услуги».

Вносим номенклатуру «Услуги по установке» в размере 500,0 тыс. рублей, а в счете затрат указываем 08.03, так как нам необходимо на одном счете учитывать все затраты на модернизацию оборудования. Проверяем проводки, сформированные проведением этого документа.

Затраты на покупку запасных частей и услуги по установке отражены на счете 08.03. Если у вас остались вопросы по процессу покупки оборудования и запчастей для модернизации, обратитесь в нашу службу сопровождения 1С. Мы с радостью ответим на ваши вопросы.

Модернизация амортизированного основного средства

Учет и перераспределение сумм, учтенных на объект строительства, на модернизацию ОС учитывается документом «Модернизация ОС» из подраздела «ОС и НМА-Учет основных средств».

Последовательно заполняем реквизиты документа, выбираем объект строительства «Модернизация оборудования по производству сливок», указываем счет 08.03 и жмем «Рассчитать суммы».

Документ модернизации автоматом заполнен системой, поставлена сумма 2 млн. рублей, из которых 1,5 млн. рублей – это стоимость самого оборудования, а 0,5 млн. рублей – услуги по его установке. Переходим во вкладку «Основные средства» и нажимаем «Заполнить-Распределить».

Обращаем внимание, что модернизация основных средств может повлечь за собой изменение амортизационной группы и срока эксплуатации, который можно отредактировать в данном разделе.

Если же было принято решение о включении в расходы амортизационной премии по объекту, то необходимо перейти в соответствующую вкладку (Рис.13) и поставить галочку в строке «Включать амортизационную премию в состав расходов». При этом появляется счет для учета затрат. Напомним, что амортизационная премия входит в состав косвенных расходов и начисляется в том же месяце, когда решили ее начислить, и не превышает 30% цены объекта ОС.

Нажимаем на кнопку «Провести» и смотрим проводки.

Собранные на счете 08.03 расходы на модернизацию переносятся на счет учета 01.01 «Основные средства организации».

Вернувшись к проведенному документу «Модернизация ОС», обратимся к кнопке «Акт о приеме-сдаче ОС».

Нажатие на нее формирует печатную версию акта.

Акт соответствует унифицированной форме №ОС-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7. В первом разделе указана балансовая стоимость оборудования на момент передачи для модернизации: 4 184 322,03 = 4 237 288,14 (первоначальная стоимость) — (17 655,37*3) (амортизация за три месяца февраль-апрель 2018 года).

Второй раздел акта отражает общую сумму расходов на модернизацию – 2 млн. рублей (1,5 млн. рублей стоимость оборудования + 0,5 млн. рублей стоимость установки).

В резюмирующей части Акта отражена стоимость объекта основных средств после реконструкции, модернизации в размере 6 184 322,03 рублей = 4 184 322,03 + 2 000 000,00 рублей.

Акт составляется комиссией и утверждается руководителем организации.

Также данным Актом осуществляется приемка-передача оборудования материально ответственному лицу и визируется главным бухгалтером компании.

Провести модернизацию и оформить ее правильно – задача сложная, требующая внимания и аккуратности, как со стороны бухгалтерии, так и членов комиссии и подрядной организации. Благодаря процессу автоматизации бухгалтерского учета на базе 1С и правильным настройкам программы 1С, контролирующей сроки начисления амортизации, балансовой стоимости имущества и правильного распределения затрат на модернизацию, данный процесс значительно упрощается.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector