Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет неиспользованных блюд на шведском столе

Организация питания в гостинице по системе шведский стол

Особенности услуги «шведский стол»

Клиенты гостиниц с удовольствием пользуются сервисом «шведский стол».

Шведский стол — способ сервировки, при котором гость может сам выбрать понравившиеся закуски и блюда из числа представленных на специально устроенном буфете (столе, линии раздачи), положить их на тарелку в нужном количестве и принести на свой столик. Меню «шведского стола» зависит от категории гостиницы.

Преимущества услуги «шведский стол»:

  • необходимо меньше персонала, причем можно обойтись менее квалифицированными сотрудниками;
  • больше пропускная способность ресторанного зала;
  • быстрее процесс обслуживания — клиенту не нужно ожидать официанта для приема заказа, приготовления блюд и их подачи;
  • возможность четко контролировать закупку и расход продуктов, т. е. закупать только те продукты, которые гарантированно попадут в меню;
  • отсутствие потерь от закупки продуктов для ресторана, которые остаются невостребованными со стороны покупателей. Особенно ощутимо снижаются потери по закупкам продуктов с коротким сроком годности.

Основа «шведского стола» — правильно подобранное меню.

Меню должно содержать названия блюд, номер блюда согласно технико-технологическим картам или действующему Сборнику рецептур, количество блюд, размер порции, цену.

Перечень блюд (графа 3) может быть жестко закреплен приказом директора гостиницы либо быть гибким и составляться ежедневно, в зависимости от продуктового набора в кладовой и управленческих факторов, направленных на повышение эффективности и сервиса.

Меню — основание для составления требования (накладной) на получение продуктового сырья со склада.

В требовании (накладной) указывают наименование и количество продовольственного сырья, необходимого для приготовления блюд, его стоимость; материально-ответственные лица ставят свои подписи. Документ необходим для списания стоимости сырья, поступающего на кухню, с кладовщика.

Недопустимо в течение нескольких дней постояльцам предлагать один и тот же ассортимент салатов, горячих и холодных закусок.

К сведению

В большинстве гостиниц по методу «шведского стола» посетителям предлагается только завтрак. Гостиницы, расположенные в курортных зонах, могут предоставлять «шведские» ужины и обеды.

Оптимальный состав меню определяется экспериментальным путем.

Ни одна гостиница не может заранее знать, какие аппетиты у их постояльцев. Поэтому, как правило, рассчитывают приблизительное количество продуктов, которые способен употребить в пищу среднестатистический человек. Полученное количество умножается на количество проживающих в гостинице и на количество раз приема пищи.

Условно можно разделить гостей на несколько групп:

  • едят все предложенные блюда и в больших количествах;
  • едят все предложенные блюда, но в небольших количествах;
  • выбирают небольшое количество блюд из ассортимента, но в больших количествах;
  • несмотря на оплату, в силу разных причин вообще не посещают «шведский стол» либо пропускают прием пищи — выезжают на экскурсии, были приглашены в кафе, посещают ночной клуб, были заняты бизнес-встречей и т.п.;
  • ограничиваются бутербродами и кофе.

Еще один подход к составлению меню — это предположение, что каждый клиент съест какое-то количество всех видов предложенных блюд.

Каждому уплатившему за питание постояльцу гостиница должна обеспечить возможность попробовать все блюда, представленные на «шведском столе», и в тех количествах, в которых он пожелает. Недопустимо, чтобы гость, подойдя, к примеру, за канапе, увидел пустое блюдо, сколько бы раз он ни подходил.

Поэтому, с одной стороны, необходимо готовить «с запасом». С другой — решить, как минимизировать возвраты со «шведского стола» (подавать повторно такие блюда недопустимо!), что делать с излишками (санитарные правила строгие) — например, утилизировать, передавать фермерским хозяйствам на корм животным.

Некоторые гостиницы ведут статистические наблюдения за своими клиентами, заполняют анкеты (возраст, цели приезда и т. д.). Обладая такими сведениями, можно более эффективно составить меню «шведского столе», уменьшив количество возвратов.

Меню составляют с учетом времени года, сложности процесса приготовления блюд, потребительского спроса. Составляют и специальные меню для отдельных групп посетителей — при корпоративном отдыхе, при большом количестве проживающих детей, при религиозных особенностях питания посетителей.

С перечисленными особенностями и связаны трудности разработки единой для всех проживающих стоимости «шведского стола», которая включается в стоимость номера в гостинице.

Главная задача экономиста гостиницы — рассчитать стоимость услуги питания так, чтобы не оказаться в убытке. Для этого можно применять форму «Мониторинг стоимости услуги «шведский стол».

В нашем примере средняя за период стоимость питания составила 550 руб., а в стоимость номера заложено 600 руб., т. е. гостиница «в плюсе» на 50 руб. (8,33 %) с человека, а если учесть еще и возвраты, то на 57 руб. (9,5 %).

Возвраты — это скорее показатель правильности составленного меню как по ассортименту, так и по количеству, направление для изучения спроса со стороны гостей и оптимизации затрат.

К сведению

Иногда для подстраховки общую стоимость питания, определенную расчетным путем согласно средним показателям и меню (в нашем примере — 550 руб.), увеличивают на 10–30 %, обеспечивая тем самым гарантированную прибыльность ресторанному залу и гостинице в целом.

Калькулирование цены услуги «шведский стол»

Калькулирование продажной цены услуги «шведский стол» выполняют на основании рецептур и нормативов закладки продуктов в каждое блюдо.

  • едиными для предприятий всех форм собственности действующими Сборниками рецептур, где указываются расход сырья, выход полуфабрикатов и готовых блюд, приведена технология их изготовления;
  • разработанными шеф-поваром гостиницы технико-технологическими картами, если рецептура блюд отличается от представленных в Сборнике рецептур либо если блюдо готовится по фирменному рецепту.

Технико-технологические карты разрабатывают зав. производством, шеф-повар, утверждает директор гостиницы.

Нормативы выхода блюда и нормативы потерь оформляют актом контрольной проработки.

На основании одного из перечисленных документов экономист формирует калькуляционные карточки. Рекомендуем сгруппировать их в единую папку, предназначенную для хранения документов по калькулированию продажных цен услуги «шведский стол».

Чтобы избежать путаницы с калькуляциями других блюд, реализуемых например, по системе «a La Carte», рекомендуем в калькуляции указывать «Услуга «шведский стол»», так как одно и то же блюдо (например, «Котлеты рубленые из птицы») для «шведского стола» и для «a La Carte» может отличаться по рецептуре, составу и массе ингредиентов, выходу порции в граммах, оформлению блюда перед подачей.

Калькуляционные карточки составляются по следующему алгоритму:

Цена блюда — это не только цена продуктов. В нашем случае, поскольку ресторанный зал в гостинице можно отнести к заведению общественного питания, дополнительные затраты закладываются в виде наценки.

Так, на 100 блюд предусмотрена наценка 3911,46 руб.

Задача наценки — покрыть затраты гостиницы на зарплату работников кухни, администраторов ресторанного зала, амортизацию оборудования, инвентаря, электроэнергию, водообеспечение и прочие затраты, классически классифицируемые как общепроизводственные и административные.

Если гостиница имеет такие аналитические данные по каждой из перечисленных статей затрат, то вместо строки «Наценка» их перечисляют в качестве статей калькуляции.

Изначально расчет можно делать и на единицу. Но, во-первых, в сфере общественного питания принято делать калькуляции на 100 единиц блюд, во-вторых, «шведский стол» — это не штучный товар и не блюда на заказ, поэтому вполне логично делать калькуляцию на определенный объем блюд.

При изменении цен на сырье исчисляется новая цена продажи блюда, составляется новая Калькуляционная карточка, в которой указывают: «Порядковый номер калькуляции, дата утверждения — № 2» и т. д. Если обратиться к стандартной форме № ОП-1 «Калькуляционная карточка», то там при изменении цен новый расчет выполняется в этой же калькуляционной карточке в свободных графах.

Читать еще:  Учет ос при переходе на усн

Еще одна особенность калькулирования услуги «шведский стол» — на гарниры, соусы составляют отдельные калькуляционные карточки.

Заборный лист

Клиенты гостиницы обслуживаются за «шведским столом» в течение нескольких часов. Поэтому даже если по данной услуге предусмотрен только завтрак, приготовленные блюда выносятся в ресторанный зал частями, чтобы блюда были свежими.

Каждый такой отпуск блюд с кухни оформляют «Дневными заборными листами». Ониоформляются в двух экземплярах ежедневно, отдельно на каждое материально-ответственное лицо. Первый заборный лист остается на кухне, второй выдается материально-ответственному лицу (администратор ресторанного зала, старший официант) вместе с продукцией кухни.

ООО Гостиница «Визит»

Дневной заборный лист № 212 от 03.11.2016

Налоги шведского стола

Особенности обеспечения работников питанием по принципу шведского стола

Иногда заботливые работодатели обеспечивают своих работников обедами по принципу шведского стола — в свободном доступе выставлены различные блюда и напитки, которые работники могут брать по своему усмотрению. Давайте поговорим о том, каковы налоговые особенности учета затрат на такие обеды и как избежать споров с проверяющими.

«Официально-бесконфликтный» вариант

Схема действий при таком варианте следующая.

1. Включаете условие о предоставлении бесплатных обедов в коллективный или трудовые договоры.

2. Берете с каждого работника письменное заявление с просьбой о предоставлении части зарплаты в форме бесплатного питани я ст. 131 ТК РФ . Ведь стоимость обедов становится частью оплаты труда в неденежной форме. Напомним, что доля «неденежной» зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты работник а п. 1 разд. II Письма Минфина от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 .

Относительно шведского стола Минфин рассуждает так: независимо от того, кто сколько съел, НДФЛ все сотрудники должны заплатить одинаковый

3. Начисляете НДС со стоимости обедов, ведь передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая НДС подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410 . С этим соглашаются и некоторые суд ы Постановление ФАС МО от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2 .

4. Принимаете к вычету входной НДС по купленным обедам. Сложностей с обоснованием вычета вообще быть не должно, ведь вы начислили налог со стоимости шведского стола. И этот вычет входного НДС может «подсластить» необходимость начисления НДС со стоимости обедов. Ведь если налоговую базу калькулировать исходя из стоимости продуктов, то сумма начисленного НДС будет равна сумме вычетов. И в бюджет платить ничего не придется.

5. Ежемесячно определяете стоимость обедов по каждому работнику.

К примеру, можно каждый день отмечать пришедших в столовую и затем определять стоимость месячного питания каждого из них. А можно сделать еще проще: определять «питающихся» (из числа тех, кто написал заявление на питание) по данным табеля учета рабочего времени — по принципу «если пришел на работу, значит, и в столовую зашел». Тем более что Минфин не против такого подход а Письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167 .

6. Начисляете НДФЛ и страховые взносы — со стоимости питания с учетом НДС. Сумму взносов учитываете в «прибыльных» расходах.

7. Учитываете стоимость обедов при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труд а пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ .

Этот вариант не просто безопасный (инспекторы не придерутся), но и весьма выгодный для компании. Ведь налоговая нагрузка вполне посильная.

Конечно, работники могут быть не очень рады, что из их зарплаты удержат НДФЛ. Однако их ведь и накормят! А если кто-то не хочет обедать, то он всегда сможет отказаться от участия в корпоративном питании.

Вариант со спорами и судом

Версий этого варианта может быть много. А к спорам может привести любое отступление от схемы, описанной в предыдущем варианте.

Рассмотрим разные возможные придирки проверяющих по конкретным налогам.

Не начисляем НДФЛ и страховые взносы: шансы отбиться от претензий есть

Бесплатные обеды — это не что иное, как доход работников в натуральной форме. И этот доход, по мнению Минфина, облагается НДФЛ ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117 . Такая же ситуация и со страховыми взносам и ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; п. 4 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19 .

Что нужно знать о шведском столе

Шведский стол: особенности, разновидности, правила сервировки, культура поведения за трапезой

Специалисты кафе и ресторанов по требованию клиента без труда накроют шведский стол, организуя гостям тёплый приём. Популярность данной системы питания растёт с каждым годом благодаря высокому уровню удобства и практичности. Когда человек приходит на мероприятие, его ждут всевозможные яства. Выбрав и положив угощения на свою тарелку, не придётся часами сидеть за столом, как во время пребывания на банкете. После трапезы можно отправиться по своим делам или пообщаться в зале с интересными людьми.

Как выглядит шведский стол, знают все, кто отдыхал за границей по путёвке «Всё включено». Современные гостиницы и отели давно сделали выбор в пользу упомянутой системы питания. И это решение при условии подачи свежих вкусных блюд поспособствовало увеличению количества новых и постоянных клиентов. Людям нравится самостоятельно выбирать закуски, основные блюда, десерты. Мало кому по душе питание, как в столовой. Шведская линия – это форма подачи блюд, которая не может не нравиться. Приём пищи всегда носит торжественный характер.

О важном простыми словами

Что такое шведский стол? Линия раздачи готовых блюд, поданных на красивой ресторанной посуде со столовыми приборами общего назначения. Закуски доступны для всех приглашённых в любом количестве, но унести удастся лишь то, что помещается на тарелке. Взяв порцию любимых яств, можно занимать место в зале и приступать к трапезе. Питание организовано, но в помещении зачастую нет официантов. Своё блюдо на шведской линии каждый несёт к столу самостоятельно. Во сколько обойдётся одна такая трапеза? Цена, как правило, не озвучивается. Питание включено в стоимость отдыха. Если шведский стол решили организовать в честь торжественного мероприятия, цену оглашает администратор заведения после согласования меню. В любом случае, большой фуршет на 50 и более персон обойдётся дешевле банкета. На такое мероприятие можно заказать обслуживание. Достаточно выбрать ресторан или кафе сети «Русские Традиции», чтобы получить полный пакет услуг, быть спокойным за качество блюд и ход торжества. Администратор поможет рассчитать оптимальное количество закусок, горячего и десертов с учётом бюджета.

Понятие шведский стол, кстати, употребляют в разговоре только жители стран СНГ. В Европе такое питание называют буфетным, в Швеции – «бутербродный стол». Как бы ни говорили, суть остаётся неизменной. На сегодняшний день гостиницы, оздоровительные центры, отели не нашли достойной альтернативы. Именно шведский стол позволяет вкусно и быстро накормить большое количество гостей. Чтобы его сделать, не потребуется много поваров и обслуживающего персонала. Экономия на человеческом труде очевидна! Сервировкой столов занимаются повара и их помощники.

Особенности и достоинства шведской линии питания

В последнее время фуршетный способ подачи блюд становится всё более популярным в России. Он привлекает:

  1. Справедливым ценообразованием блюд.
  2. Большим выбором яств.
  3. Красивой богатой сервировкой столов.
  4. Ценовой доступностью (дешевле обойдётся только кофе-брейк).
  5. Обслуживанием мероприятий за умеренную плату.
  6. Свободным выбором яств гостями.
Читать еще:  Расходы на командировки налоговый учет

Всё чаще на корпоративах, днях рождения и прочих мероприятиях можно увидеть шведскую линию. И это объяснимо массой преимуществ над традиционными банкетами. Одно из них – гость «рассчитывает свои силы», наполняя тарелку, а не сидит за столом, который полон еды, из-за чего и переедает.

При организации шведской линии повара учитывают гастрономические предпочтения народа, сезон и местные культурные традиции. К примеру, в отелях Туниса, ОАЭ и Египта невозможно найти ни одно блюдо из свинины. А вот в Индонезии любая закуска будет острой, так как повара этой страны во время приготовления не могут обойтись без перца и других специй. Если хочется вдоволь наесться сладостей, стоит ехать на отдых в восточные страны. Европейцы, в свою очередь, не представляют жизнь без мяса. На шведских столах есть птица, телятина, говядина в любом виде. Будучи на фуршете в Италии, обязательно удастся попробовать искусно приготовленные спагетти, а в Греции вы полакомитесь оливками и брынзой.

Какие напитки подают те, кто выбрал шведский способ обслуживания? Всё зависит от уровня и условий работы организации. В отелях, где нет системы «Всё включено», за любой напиток придётся заплатить. В этом случае чай, кофе и соки бесплатно подают только на завтрак. В отелях «Всё включено» гости выбирают из того, что есть на столах.

Разновидности шведских линий

На фуршете в ресторане приглашённые гости могут кушать столько, сколько хотят. То есть, за едой можно подходить неограниченное количество раз. Меню определяет исключительно заказчик, оплачивая все услуги. Однако существует и другие шведские линии, цена которых зависит от количества потребляемой пищи. В их основе лежит «система тарелок». Сколько нужно заплатить за завтрак, обед или ужин в таком случае? Цена зависит от частоты подходов столу и от величины тарелки.

Налогообложение бесплатного питания для сотрудников по принципу «Шведский стол»

Компания (ООО) организует бесплатное питание для своих работников путем приобретения горячих обедов у сторонней организации. Данное условие предусмотрено в коллективном договоре и в дополнительных соглашениях к трудовым договорам работников. Питание организовано по принципу «Шведский стол».

Возможно ли расходы, связанные с предоставлением бесплатного питания, учесть в целях налогообложения прибыли как расходы по оплате труда?

Как быть с НДФЛ и страховыми взносами, когда отсутствует персонификация дохода?

Возникает ли в данной хозяйственной операции НДС?

Налог на доходы физических лиц

Доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, полученная, в том числе в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п.1 ст.41 НК РФ). Определяется экономическая выгода по правилам гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и ст. 34 «Страховые взносы» НК РФ. Соответственно, для возникновения у физического лица налогооблагаемого дохода необходимо, чтобы у работодателя была возможность определить размер полученной им экономической выгоды согласно гл. 23 НК РФ.

В целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.

Таким образом, оплата организацией питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

Если вы не начисляете НДФЛ и взносы, оцените риски претензий контролеров. Они могут посчитать, что выгода каждого сотрудника известна (Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 13.05.2019 N 03-07-11/34059).

Налог на прибыль

Расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, могут уменьшать базу по налогу на прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда. Это связано с тем, что включение сумм стоимости питания в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). При отсутствии такой возможности расходы на питание не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-09/33763).

Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения НДС признаются, в частности:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях главы 21 НК РФ признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);

передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исходя из вышеуказанных норм в отношении упомянутой в вопросе передачи продуктов в форме организации питания по принципу «шведского стола», по нашему мнению, существуют предпосылки для возникновения объекта налогообложения НДС. Вместе с тем вопрос возникновения объекта налогообложения при использовании приобретенных продуктов для нужд работников организации не является однозначным. Налогообложение таких операций зависит от того, возникает ли переход права собственности на передаваемые товары (оказываемые услуги) конкретным лицам, либо имеет ли место передача товаров или оказание услуг в интересах и внутри самой организации.

Реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). В том числе операции, не признаваемые реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Однако ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операции по обеспечению работников питанием на безвозмездной основе не поименованы.

Освобождение от налогообложения НДС предусмотрено законодателями в отношении операций по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В данном случае организация не является образовательной или медицинской и не продает продукты в этих организациях. Иных норм, предусматривающих освобождение от обложения НДС операций по обеспечению обедами физических лиц, ст. 149 НК РФ не содержит.

Таким образом, в общем случае стоимость бесплатного питания, переданного работникам, включается в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом суммы налога, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке (ст.ст. 171, 172 НК РФ, письма Минфина России от 16.10.2014 N 03-07-15/52270, от 08.07.2014 N 03-07-11/33013, от 11.02.2014 N 03-04-05/5487).

В то же время при реализации товаров должна иметь место передача права собственности на эти товары одним лицом другому лицу (в том числе на безвозмездной основе) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Читать еще:  Счет 63 в бухгалтерском учете

Тогда из совокупного толкования пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ можно прийти к выводу, что объект налогообложения возникает только при передаче товаров (работ, услуг) конкретному лицу.

Если же определить лицо, к которому переходит право собственности на передаваемый товар (работы, услуги), не представляется возможным, объекта налогообложения по НДС не возникает.

С позиции представителей финансового ведомства, объекта налогообложения по НДС не возникает при безвозмездном предоставлении сотрудникам (либо контрагентам) организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания. Например, при безвозмездном предоставлении физическим лицам в общедоступных помещениях офиса чая, кофе, конфет, печенья, сахара. При этом не возникает и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам (письма Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599, от 06.03.2015 N 03-07-11/12142, от 11.06.2015 N 03-07-11/33827, от 13.12.2012 N 03-07-07/133, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327).

Представители налоговых органов согласны с таким подходом. УФНС России по г. Москве отмечено, что объект налогообложения по НДС возникает при передаче организацией права собственности на товары конкретным лицам (п. 1 письма УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 N 16-15/123500).

Эти разъяснения можно применить и в случае организации питания по принципу «шведского стола». Так как продукты питания (приготовленные из них блюда) выкладываются на общий стол (на выбор), следовательно, говорить о переходе на них права собственности к какому-либо работнику не приходится, поэтому объекта обложения по НДС в такой ситуации не возникает.

Другой подход представлен в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2011 N 09АП-33112/11 (Постановление ФАС МО от 06.04.2012 N Ф05-2428/12). Суды решили, что с точки зрения хозяйственной операции предоставление питания работникам — это передача (использование) товаров для собственных нужд. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров для собственных нужд является объектом обложения НДС только в том случае, если расходы на передаваемые товары не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Расходы по предоставлению бесплатного питания работникам в виде «шведского стола» в соответствии с условиями заключенных трудовых договоров соответствуют критериям расходов на оплату труда, учитываемых для целей налога на прибыль. Поэтому работодатель принимал к вычету указанные расходы. В связи с этим для уплаты НДС не было оснований.

В связи с тем, что при предоставлении питания работникам организации, персонификация которых не осуществляется, объекта налогообложения НДС не возникает, то суммы «входного» НДС по приобретенным продуктам питания и услугам, связанным с организацией этого питания, работодатель, к вычету не принимает, а включает их в стоимость приобретенных продуктов, услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Существует пример судебной практики, где налогоплательщик отстоял право на вычет налога. Судьи сделали вывод о том, что «входной» НДС по приобретенным для сотрудников продуктам (чай, кофе и т.д.) подлежит вычету на законных основаниях, поскольку сотрудники организации были задействованы в производственном процессе, результатом которого является реализация произведенной продукции, облагаемая НДС (Постановление ФАС МО от 22.04.2010 N КА-А40/3571-10).

Полагаем, что с учетом мнения официальных органов принятие к вычету сумм «входного» НДС по приобретенным для «шведского стола» продуктам может привести к налоговому спору.

Кафе предлагает услугу шведский стол. Покупатели могут за фиксированную плату выбирать на шведском столе любые блюда, сколько захотят. Можно ли списать себестоимость шведского стола полностью за день, когда остается часть

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, 2012, N 10

Вопрос: Кафе предлагает услугу шведский стол. Покупатели могут за фиксированную плату выбирать на шведском столе любые блюда, сколько захотят. Можно ли списать себестоимость шведского стола полностью за день, когда остается часть несъеденных блюд? Бывает, что за день выручка со шведского стола меньше его дневной себестоимости. Как отразить в бухгалтерском учете списание готовой продукции по шведскому столу?

Ответ: Бухгалтерский учет. Как разъяснено в Письме Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167, в случае питания “шведский стол“ доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания. Несмотря на то что данный вывод сделан применительно

к исчислению налога на доходы физических лиц с питания, предоставляемого работникам, можно заключить, что при предоставлении покупателям кафе питания “шведский стол“ для целей определения себестоимости исчисляется общая стоимость питания.

При этом необходимо определить продажную цену питания “шведский стол“ на одного человека (покупателя) путем деления общей стоимости питания на количество возможных (исходя из объема продуктов питания и блюд) посетителей.

Как следует из Инструкции N 94н, при оказании услуг общественного питания “шведский стол“ ежедневно необходимо производить записи о получении выручки от реализации услуг “шведского стола“ (по дебету счета 50 “Касса“ и кредиту счета 90 “Продажи“, субсчет 90-1 “Выручка“), списании стоимости продуктов, израсходованных для приготовления блюд (по дебету счета 90, субсчет 90-2 “Себестоимость продаж“, и кредиту счета 20 “Основное производство“), а также товаров, необходимых для оказания услуг “шведского стола“ (по дебету счета 90, субсчет 90-2, и кредиту счета 41 “Товары“).

Выручка от оказания услуг общественного питания является доходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации“ ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Затраты, учтенные на счете 20, списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2, в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации“ ПБУ 10/99).

Затем отражается прибыль (убыток) от реализации услуги общественного питания “шведский стол“ (по дебету счета 90, субсчет “Прибыль/убыток от продаж“, и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки“) с ежедневным оприходованием излишков продуктов, товаров, а также готовых изделий кухни, списанных при оказании данной услуги (здесь употребляется кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы“, субсчет 91-1 “Прочие доходы“, в корреспонденции

с дебетом соответственно счета 10 “Материалы“ и 41).

Налоговый учет. На основании п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товар (реализация товара) на территории РФ является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В отношении налога на прибыль следует учитывать, что доходы от реализации определяются в соответствии с п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ.

Каких-либо особенностей налогообложения при оказании услуги общественного питания “шведский стол“ не установлено. Бухгалтерский учет списания готовой продукции по “шведскому столу“ приведен в таблице.

Учет списания готовой продукции по шведскому столу

¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Первичный документ ¦

¦Отражена выручка от оказания ¦ 50 ¦ 90-1 ¦Справка-отчет кассира- ¦

¦услуг общественного питания ¦ ¦ ¦операциониста, ¦

¦“шведский стол“ ¦ ¦ ¦приходный кассовый ¦

¦ ¦ ¦ ¦ордер, акт о реализации¦

¦ ¦ ¦ ¦готовых изделий кухни ¦

¦ ¦ ¦ ¦за наличный расчет ¦

¦Списана себестоимость ¦ 90-2 ¦ 20 ¦Бухгалтерская ¦

¦Начислен налог на добавленную ¦ 90-3 ¦ 68 ¦Чек контрольно- ¦

¦стоимость ¦ ¦ ¦кассовой машины ¦

Операции по оказанию услуги общественного питания “шведский стол“ необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете с учетом приведенных рекомендаций.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector