Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вендинговые аппараты бухгалтерский учет

Налогообложение вендинговых аппаратов

Вендинговый бизнес в России с каждым годом набирает обороты. На начало 2020 года количество вендинговых аппаратов только в Москве составило более 12 тысяч единиц, и по оценкам рынка, потребность столицы в автоматизированной торговле как минимум в 10 раз выше. В статье разберем особенности налогообложения вендинговых аппаратов: какие налоговые режимы могут применять субъекты вендингового бизнеса, какие условия выбора того или иного режима, какие налоги платят собственник и арендаторы вендинговых аппаратов в 2020 году.

Что такое вендинг

Налогообложение вендинговых аппаратов

Под вендингом понимают вид розничной торговли посредством использования автоматизированных система (так называемых торговых автоматов).

К основным направлениям вендингового бизнеса относятся:

  • реализация продуктов питания (снеки, батончики, бутилированные напитки, кофе);
  • продажа готовых товаров (игрушки, табачные изделия, пр.);
  • оказание услуг (оплата счетов, пополнение мобильного телефона, вызов такси, т.п.);
  • игровой вендинг (призовые вендинговые автоматы).

Субъектом вендингового бизнеса выступает организация в форме юрлица или индивидуальный предприниматель, который является собственником вендингового аппарата либо арендует торговый автомат на условиях срочного договора.

Участниками вендингового бизнеса также являются операторы торговых автоматов, в функции которых входят:

  • загрузка товара в торговый автомат;
  • инкассация выручки;
  • контроль за наличием и ассортиментом товара в аппарате;
  • техобслуживание торгового автомата.

Механизм взаимодействия субъектов вендингового бизнеса следующий:

  1. Юрлицо или ИП, зарегистрированные в качестве субъекта предпринимательства, приобретают вендинговый аппарат либо получают в платное пользование по договору аренды.
  2. Субъект предпринимательства размещает аппарат в установленном месте (например, в фойе торгового цента), арендуя торговую площадь.
  3. Обслуживанием аппарата занимается вендинговый оператор, совершая действия, предусмотренные договором с собственником бизнеса. Оператор загружает товар в аппарат, инкассирует выручку, после чего передает ее собственнику, контролирует исправность и работоспособность торгового оборудования.
  4. Собственник вендингового бизнеса получает доход, сумма которого облагается налогами в соответствие с выбранной налоговой системой.

Налогообложение вендинговых аппаратов

Торговая деятельность с использованием автоматизированных систем подлежит налогообложению в общем порядке. Это значит, что перед размещением аппарата на торговой точке бизнесмен обязан:

  • зарегистрировать субъект хозяйствования в виде юрлица или ИП;
  • выбрать систему налогообложения, в соответствие с которой субъект вендингового бизнеса будет рассчитывать и перечислять платежи в бюджет.

Виды налогов, применяемые ставки, порядок расчета платежей и право на налоговые льготы для субъектов вендингового бизнеса определяются на основании выбранной системы налогообложения. Ниже мы расскажем, какая налоговая система является на сегодняшний день наиболее выгодной и удобной в сфере автоматизированной торговли.

Налогообложение для вендингового бизнеса

Вендинговый бизнес в нашей стране развивается стремительно, но по анализу экспертов потребность рынка в таком удобном и практичном виде обслуживания растет еще быстрее. На данный момент потребность в вендинге в десятки раз превышает тот объем, что предлагают нам предприниматели. Но прежде чем открыть свой бизнес в сфере автоматизированного обслуживания начинающему предпринимателю необходимо уметь разбираться в особенностях системы и видах налогообложения вендинга.

Вендинг – что это за бизнес?

Вендинг – одна из форм розничной торговли при помощи автоматизированных систем – торговых аппаратов. Основными видами деятельности вендинга является продажа:

  • продуктов питания – снеков, батончиков, горячих и холодных напитков;
  • готовых изделий – табака, игрушек, сувениров;
  • призовых изделий – игровой тип вендинга.

Также существуют торговые автоматы, позволяющие оплачивать различные счета, пополнять баланс мобильных гаджетов и предоставлять другие услуги.

В роли субъекта выступают организации или предприниматели, являющиеся собственниками и арендаторами вендингового оборудования. Операторы, участвующие в заполнении аппаратов расходными материалами, продуктами и другими товарами, проведении техобслуживания, инкассации, а также осуществляющие контроль сохранности кофейных, снековых или автоматов других видов и его содержимого тоже считаются полноправным участником бизнеса.

Взаимодействие всех участников развивается следующим образом:

  1. Зарегистрированный предприниматель приобретает торговое оборудование или заключают договор аренды.
  2. Размещение торговых автоматов на установленной площади.
  3. Обслуживание аппаратов осуществляет вендинговый оператор. В его обязанности входит загрузка, контроль исправности, техобслуживание и инкассация доходов с последующей передачи вырученной суммы собственнику.

С полученного дохода собственник выплачивает налог в соответствии с выбранным налоговым режимом.

Порядок налогообложения вендинговых автоматов

Деятельность с применением торговых автоматов подлежит обложению налогом в обязательном порядке. Перед началом ведения бизнеса предпринимателю необходимо оформить регистрацию субъекта в качестве юрлица или ИП. На следующем этапе проводится выбор режима налогообложения, согласно которому бизнесмен будет производить исчисление и перечисление средств в налоговый бюджет. От выбора системы зависит порядок расчета, величина ставки налога и наличие налоговых льгот. Далее мы познакомим вас с самыми популярными и выгодными для сферы вендинга системами налогообложения в 2019 г.

Режим ЕНВД для вендига

Согласно статистике, наибольшее число владельцев вендинговых автоматов отдают предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая устанавливает единый размер суммы налога на вмененный доход. Популярность этого режима объясняется следующими преимуществами:

  • размер дохода розничной торговли через автоматизированные системы не оказывает влияние на величину налога;
  • упрощенная форма ведения бухгалтерского учета и отчетных форм;
  • освобождение налогоплательщика от таких видов налога, как НДС, НДФЛ за самого себя для ИП и налога на прибыль для юридических лиц.

Налоговый кодекс РФ относит торговлю с использованием автоматизированных систем к той категории деятельности, в отношении которой разрешено применение режима ЕНВД. Чтобы перейти на «вмененку», субъект, ведущий вендинговый бизнес, должен выполнить следующие условия:

10 ответов на вопросы об УСН для вендинга

Предлагаю вашему вниманию 10 ответов на 10 распространенных вопросов об Упрощенной Системе Налогообложения для вендингового бизнеса.

А теперь перехожу к часто задаваемым вопросам по упрощенке. Итак:

1. В чем суть Упрощенки? Чем УСН отличается от прочих спецрежимов?

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО), в народе «упрощенка» — один из специальных налоговых режимов, который, по идее, существует для того, чтобы облегчить жизнь начинающему предпринимателю.
Суть УСН заключается в том, что несколько налогов, которые бизнес должен уплачивать на общем режиме, заменяются на один единый налог.
Наряду с УСН, есть и другие спецрежимы, — это ЕНВД и Патент. В вендинге все-таки чаще применяется ЕНВД. Но «упрощенка» также используется и достаточно широко распространена, особенно это касается Москвы, где ЕНВД отсутствует.
Преимуществом УСН перед ЕНВД является зависимость платежей от ведения деятельности, налоги есть только тогда, когда есть выручка. При ЕНВД сумма единого налога от выручки не зависит, то есть если автомат простаивает – налог все-равно должен уплачиваться. С другой стороны, УСН предполагает, что налоги надо постоянно рассчитывать, исходя из текущей выручки, требуется заполнять КУДИР, организации должны заполнять ордера, и далее обязаны всевозможными способами подтверждать свои доходы…

2. Кто может применять УСН? Можно ли использовать УСН в вендинге?

Никаких особых ограничений на применение УСН для обычного предпринимателя нет. УСН нельзя применять лишь при таких условиях как:
— Более 100 сотрудников
— Доход более 150 млн. рублей в год
— УСН не могут применять организации с филиалами

Читать еще:  Начисление штрафа в бухучете проводки

Вывод: большинство организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся вендингом, могут применять упрощенную систему налогообложения для своего бизнеса. По видам торговых автоматов также нет никаких исключений (в отличии, от того, же ЕНВД, который нельзя применять для автоматов по предоставлению услуг населению).

3. Какой вид УСН выбрать для вендинга?

В рамках УСН, можно выбрать объект налогообложения, и в зависимости от этого, налог будет рассчитываться по-разному. Объектом налогообложения может быть либо Выручка с автоматов (Доход), либо чистая прибыль (Доход минус Расход).
Если мы выбираем объектом Доход, то налог будет рассчитываться как 6% от этого дохода. Если же решаем выбрать Доходы минус Расходы, то налог будет равен 15% от прибыли.
Выбор объекта должен опираться на расчет наиболее выгодного варианта. Если мы имеем большие расходы (более 60% от величины доходов) – то выгоднее использовать 15% от прибыли, иначе — преимущество за 6% от Дохода. Не следует забывать и про то, что у объекта «Доходы минут Расходы» есть минимальный порог налога и равен он 1% от Дохода.

4. Как перейти на упрощенный режим? Можно ли совмещать его с ЕНВД?

Переход на УСН – дело добровольное. Обычно заявление на упрощенку пишется в течение 30 дней с момента регистрации ИП или организации. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Можно подать его вместе с документами на регистрацию, можно в момент получения свидетельства, можно позже. Если же до этого применялся другой налоговый режим, то перейти на УСН можно только с нового календарного года.
Заявление на УСН, в отличии, к примеру, от ЕНВД, пишется по месту регистрации организации или Индивидуального предпринимателя (для ИП обычно совпадает с местом проживания).
Совмещать УСН с другими специальными режимами, в том числе и ЕНВД, можно, что на практике наблюдается довольно часто.

5. Нужна ли ККТ в вендинге при работе на упрощенном режиме?

Требования к ККТ для вендинга на УСН аналогичны требованиям к ККТ для вендинга на других спецрежимах. А именно: все организации и ИП с сотрудниками должны начать использовать кассы в торговых автоматах с 1 июля текущего года. ИП без сотрудников получили отсрочку до 1 июля 2019 года.

6. Как подтвердить доход для вендингового бизнеса на УСН?

До тех пор, пока вендинг не применяет ККТ в обязательном порядке, вопросы по учету доходов на упрощенке у бизнесменов будут возникать снова и снова. Ну действительно, кажется странным, что предприниматель сам себе хозяин в вопросе учета выручки, и, по большому счету, никто его напрямую не контролирует. А между тем, это действительно так (особенно в отношении ИП).

Схема действий в вендинге для организации на УСН примерно следующая:
— При снятии выручки с торгового автомата составляется акт инкассации. Для акта нет специальной формы, можно составить его самостоятельно, либо просто найти подходящий бланк в Интернете.
— При сдаче выручки в кассу организации составляется ПКО (приходно-кассовый ордер) и делается запись в кассовую книгу
— При сдаче денег в банк (если есть такая необходимость), оформляется расходно-кассовый ордер (РКО), к нему прикрепляется квитанция банка, делается запись в кассовую книгу.

Для ИП все еще проще:
— Снимается выручка с ТА, составляется акт инкассации.
— Делается запись в КУДИР (книгу доходов и расходов). При объекте Доходы – книга заполняется только в части доходов, соответственно при объекте Доход минус Расход – заполняются и доходы и расходы. Книгу заполнять обязательно, так как ее может запросить налоговая в одной ей известных случаях…
Для ИП не нужны ордера и кассовая книга (см. Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014), расчетный счет тоже не обязателен.

Таким образом, документами , подтверждающими доход на УСН, являются:
Для ИП – акты инкассаций и КУДИР
Для организаций – акты инкассаций, ПКО, кассовая книга.

7. Что считать датой получения дохода на УСН в вендинге? Как часто следует инкассировать автоматы по закону?

Датой получения дохода является день внесения средств покупателем в торговый автомат (см. Письму Минфина от 24.08.2006 г. № 03-11-04/2/178). При этом частота выемки денег из автомата государством не установлена. Соответственно, здесь у нас образуется очередная законодательная нелепость и засада для бизнеса — инкассируйте когда угодно, но количество внесенных в автомат денег фиксируйте ежедневно. Как это будет осуществляться — с помощью систем удаленного мониторинга или ежедневными походами к автомату для пересчета наличности — значения не имеет. Вариант-костыль: отражать выручку из автомата, распределив ее на месяц задним числом.

8. Что должен содержать акт инкассации торгового автомата?

Каких-то обязательных форм актов инкассации для торговых автоматов нет. Поэтому организация может разработать такие акты самостоятельно. Однако есть требования к обязательным реквизитам (см. ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)
Т.О., наш акт инкассации должен содержать:
— наименование документа
— дату документа
— наименование организации или ИП
— содержание хозяйственной операции
— измерители хозяйственной операции в денежном выражении
— наименование ответственных должностных лиц
— личные подписи этих лиц
— кроме того, при наличии счетчиков в автоматах, желательно выписать их значения в акт.
Акты заполняются отдельно по каждому автомату.
Об актах инкассации (с конкретными примерами) предлагаю поговорить в другой раз в рамках отдельной статьи.

9. Как платить и отчитываться на УСН?

Налоговые отчисления на УСН оплачиваются авансовыми платежами по итогам каждого квартала.
По итогам года все плательщики УСН подают налоговую декларацию. Декларация подается в обязательном порядке даже в том случае, если деятельность на УСН не велась (в народе такую декларацию называют «нулевой» или «нулевкой»).

10. Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму взносов в фонды?

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2018 году сумма выплат в фонды составляет 32385 рублей (ФФОМС – 5840 рублей, ПФР – 26545 рублей).
ИП на УСН имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды:
— при наличии наемных работников на 50%
— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как авансовые платежи оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

Читать еще:  Учет книг в бухгалтерском учете проводки

Вендинговые аппараты бухгалтерский учет

торговые автоматы и наполнители №1

ВОПРОСЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель) перейти к ответу

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку? перейти к ответу

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется? перейти к ответу

4. Вопрос по ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке. перейти к ответу

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить два маленьких автомата с жвачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно? перейти к ответу

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН? перейти к ответу

ОТВЕТЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель)

По общему правилу индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту жительства, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Заявление в налоговую инспекцию о постановке на учет по месту ведения деятельности подавать необходимо только в случаях, если осуществляемый вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД либо ИП планирует в отношении него применять «патентную» УСН (ПСН)

Куда платить налоги?

ИП применяет общий режим. Соответственно в этом случае он признается, в частности, плательщиком НДФЛ, налога на имущество, а также налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам. Что касается НДФЛ, то здесь не имеет значения, что деятельность ведется в нескольких местах — НДФЛ как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат в пользу работников ИП должен уплачивать только по месту своего жительства. Аналогичное — со страховыми взносами. Налог на имущество предприниматель должен уплачивать по месту нахождения имущества.

ИП применяет специальный налоговый режим. Если обычную УСН, то исчислять и уплачивать налог, а также представлять декларацию необходимо только в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Даже в ситуации, когда деятельность ведется на территории разных регионов (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если ИП применяет «патентную» УСН, то стоимость патента он должен оплачивать по месту постановки на учет, то есть в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. Что касается налоговых деклараций, то ИП, купившие патент, освобождены от их представления (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если же ИП находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налог и представлять декларации он должен в ИФНС по месту осуществления деятельности.

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку?

Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется?

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации. При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступившие в торговый автомат наличные деньги необходимо приходовать в кассу. Документально учёт выручки оформляется следующим образом. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. На сумму акта составляется приходный кассовый ордер и делается запись о приходе в кассовой книге.

Днём получения дохода при УСН считается день, когда деньги были внесены в кассу, на расчётный счет, либо задолженность была погашена иным способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ). В письме Минфина от 24.08.2006 г. № 03-11-04/2/178 указано, что доход образуется в день поступления денег в автомат самообслуживания, но это относится к автоматам со встроенной ККТ.

Автоматы без фискального регистратора не фиксируют дату продажи и определить доход можно только в момент инкассации, в этом случае датой дохода будет являться дата инкассации и передачи денег в кассу организации (ИП), т.е. по приходному кассовому ордеру.

С 2013 года упразднено требование о предоставлении книги учета доходов и расходов для ИП.

4. По ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке.

С 1 января 2012 года согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» все индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН 6% и 15%) должны соблюдать кассовую дисциплину, вести кассу и формировать кассовую документацию.

При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

Читать еще:  Учет скидок у покупателя

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации

Что касается ведения Книги учета доходов и расходов, то форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести с 2013 года все «упрощенцы», утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н .

С 2013 г. Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV – «Расходы, преду­смотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог.

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить 2 маленьких автомата с жевачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно?

Согласно п.2. ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В вашем случае имеют место 2 вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» и «Реализация товаров с использованием торговых автоматов», для каждого из которых определен свой физический показатель, характеризующий вид деятельности и своя базовая доходность.

Физический показатель для «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» — площадь торгового зала (в квадратных метрах) .

Физический показатель для «Реализации товаров с использованием торговых автоматов» – количество торговых автоматов. Базовая доходность для исчисления ЕНВД на механические автоматы установлена в размере 4500.

Налог должен рассчитываться по каждому виду деятельности отдельно.

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН?

Вопрос оптимизации налогообложения и выбора системы налогообложения для организации или ИП требует детального подхода и рассмотрения конкретных показателей деятельности.

Закон и вендинг → Бухгалтерский и налоговый учет при реализации товаров через торговые автоматы

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В январе 2011 года установлены снековые торговые автоматы для продажи шоколадок, чипсов, орешков и воды. Возникают следующие вопросы:

— каким образом нужно вести налоговый и бухгалтерский учет приобретенных для продажи указанных товаров;

— как снимать деньги с автомата: ежедневно или по мере необходимости;

— каков порядок учета данных денежных средств для бухгалтерского учета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2011 г. N 16-15/031476@

Согласно статье 313 Налогового кодекса РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Статья 346.24 НК РФ обязывает налогоплательщиков, применяющих УСН, вести налоговый учет показателей предпринимательской деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

На основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.15 НК РФ доходом от реализации товаров, работ и услуг признается доход, который определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах.

Спецификой предпринимательской деятельности организации, связанной с приемом платежей от населения за проданные товары, предусмотрен такой вид оплаты, как прием денежных средств через автомат самообслуживания.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу либо погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовым методом).

При торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации, следовательно, на сумму выручки увеличивается налоговая база по единому налогу. Если деньги из автомата инкассируются ежедневно, все, что поступило за день, должно приходоваться в кассе или зачисляться на расчетный счет и отражаться в облагаемых доходах.

Таким образом, организации необходимо ежедневно составлять отчет о сумме поступившей выручки и на их основании заполнять графу 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Для учета расходов организации необходимо отслеживать, из какой партии был реализован товар.

Таким образом, затраты налогоплательщика на приобретенные товары учитываются при исчислении единого налога в составе расходов по мере их реализации без учета фактической оплаты самих товаров.

И.о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 2-го класса

Н.В. Михайлова

* Для комментирования, пожалуйста, авторизуйтесь

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector