Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Назначение платежа благотворительное пожертвование

Назначение платежа благотворительное пожертвование

Уважаемый благотворитель, предлагаем Вам ознакомиться с информацией по соблюдению прав и защиты интересов благотворителей, подготовленной Ассоциацией «Партнерство фондов местных сообществ» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Благотворитель — юридическое либо физическое лицо.

Пожертвование — дарение вещи или права в общеполезных целях (ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пожертвование может быть передано гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Пожертвование не может быть передано коммерческий организации, политический партии, движению, группе и кампании, потребительскому обществу и союзу, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу, товариществу собственников жилья.

Пожертвование передается в виде любого имущества (кроме подакцизных товаров), недвижимости, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств в российской или иностранной валюте (ст. 128 Российской Федерации) и предоставляется безвозмездно (то есть не может содержать встречного обязательства для получателя пожертвования).

Назначение пожертвования (цели использования) для юридического лица может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. Пожертвование имущества гражданину должно быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Пожертвование нельзя отменить, но при использовании имущества не по назначению жертвователь может требовать его возврата.

Договор пожертвования заключается в простой письменной форме либо в устной форме (например, путем вручения непосредственно вещи или правоустанавливающих документов на вещь либо путем передачи пожертвования через ящики-копилки). Обязательная письменная форма договора предусмотрена в следующих случаях (ст. 574 ГК РФ): если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей; или если договор содержит обещание дарения в будущем.

В назначении платежа при перечислении пожертвования рекомендуется использовать слова «благотворительное пожертвование». Не стоит именовать пожертвование «взносом», «спонсорской помощью», «финансовой помощью» и пр. Это может квалифицироваться как предпринимательская деятельность, выручка. Соответственно, возникнут трудности по использованию пожертвования, его бухгалтерскому учету и применению льгот благотворителем. В случае, если все-таки было получено пожертвование с неправильной формулировкой, то благотворитель должен предоставить письмо в котором будет, например, указано: «В платежном поручении №_____ от _______ на сумму назначение платежа указано ошибочно. Правильно назначение платежа: целевое благотворительное пожертвование».

Следует учитывать, что указание в назначении платежа слова «пожертвование» должно быть подкреплено соответствующими действиями по целевому расходованию этих средств некоммерческой организацией, в соответствии с законодательством. В противном случае, сделка будет признана притворной и как следствие нарушены интересы благотворителя.

При сборе средств через ящики-копилки благотворителю рекомендуется обратить внимание на наличие в организации положения (регламента) о благотворительных акциях по привлечению анонимных добровольных частных благотворительных денежных пожертвований от неопределенного круга лиц через ящики для сбора пожертвований (ящики-копилки). Кроме того, благотворитель, осуществляя пожертвование через ящики-копилки должен обратить внимание на текст публичной оферты, размещаемой на ящике-копилке, а именно: информацию о том, какая организация производит сбор средств, на что средства будут направлены, контактную информацию, где можно ознакомиться с подробностями проведения сбора средств и отчетом по использованию пожертвования. Так как в последнее время участились случаи мошенничества при сборе средств под видом благотворительной деятельности, то рекомендуется обратиться по указанным на ящике-копилке контактам. Не стоит доверять организации которая не имеет сайта, телефон которой не отвечает по будним дням, на сайте организации не расположены отчеты о расходовании средств, а также персональный список органов управления. Кроме того, специалисты рекомендуют обращать внимание на то, как происходит выемка денег из ящиков. Выемку средств из ящиков должна осуществлять специально созданная комиссия, в составе которой обязательно есть уполномоченный сотрудник некоммерческой организации, имеющий соответствующую доверенность. Если сбор средств ведется при помощи переносных ящиков-копилок добровольцами, то необходимо попросить у них доверенность и копию документа, подтверждающую регистрацию некоммерческой организации.

В случае, если благотворительное пожертвование передается не в виде денежных средств, то в договоре должно быть указано, что пожертвование передается в натуральной форме. При этом необходимо обязательно оценить, полученные безвозмездно пожертвования в натуральной форме и указать в договоре их стоимость.

Иные особенности, которые необходимо учитывать благотворителю при перечислении пожертвований:

  • С 16 мая 2014 года ограничен размер разрешенных анонимных электронных платежей суммой в 15 000 рублей.
  • Физическое лицо, должно пройти упрощенную идентификацию клиента. Клиент — физическое лицо — может использовать неперсонифицированное электронное средство платежа для перевода средств юридическому лицу. Объем средств не должен превышать 60 000 рублей, а также 200 000 рублей в течении календарного года.
  • Пожертвования с использованием банковских карт (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности») и веб-кошельков (ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе») могут делать только физические лица.
  • Сбор пожертвований с использованием платежных агентов (например qiwi и пр.) пока не представляется возможным, так как наличные денежные средства от физических лиц платежный агент принимает только для оплаты товаров (работ, услуг), и пожертвования в этом перечне отсутствуют (ст. 1 Федерального закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

ЛЬГОТЫ ДЛЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЕЙ.

Льготы для благотворителей — физических лиц.

Законом №235-ФЗ от 18.07.2011 г. от 18.07.2011 г. введен ряд льгот, касающихся налогообложения благотворительной деятельности. Льгота, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, которая введена с 01.01.2012 г., касается перечислений на благотворительные цели, по которым благотворители — физические лица могут получить налоговый вычет по НДФЛ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ право на получение социальных налоговых вычетов имеет налогоплательщик, перечисляющий пожертвования следующи организациям: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность можно получить при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность налогоплательщику необходимо выполнить следующие действия:

  1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором производилось перечисление денежных средств на благотворительность.
  2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий годпо форме 2-НДФЛ.
  3. Подготовить копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность, в частности: платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. п.
  4. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительные цели.

Декларацию 3НДФЛ можно представить как лично в налоговый орган по месту регистрации, так и посредством отправки ценного письма с описью вложения в адрес налогового органа по месту регистрации. Также физическое лицо может подключиться к сервису личный кабинет налогоплательщика (для получения пароля нужно лично обратиться в любой налоговый орган ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица и документа, удостоверяющего личность представителя) С помощью этого сервиса https://lkfl.nalog.ru/lk/ возможно представлять декларацию 3НДФЛ в электронном виде с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП), которая формируется бесплатно и предназначена для взаимодействия с налоговыми органами.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях:

  • перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
  • расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
  • денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

Льготы для благотворителей — юридических лиц.

В 2011 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся льгот по НДС (подпункт 3 пункта 3 статьи 39, подпункт 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации). Благотворители – юридические лица освобождаются от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи каких-либо товаров, оказании услуг; при передаче прав на имущество, если эта помощь имеет благотворительный характер; расходы на рекламные продукты, безвозмездно созданные для социальных целей. Эти же расходы благотворитель имеет право учитывать при расчете налога на прибыль.

В Налоговом кодексе Российской Федерации для жертвователей – юридических лиц не предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль организаций. Однако субъекты Российской Федерации вправе своими законами снижать ставку налога, но не менее чем до 13,5 процента (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мы в социальных сетях

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам.

Читать еще:  Алгоритм заполнения авансовых платежей по прибыли

Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.

Операции по безвозмездному перечислению денежных средств не признаются объектом обложения НДС.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.

Дарение вещи или права в общеполезных целях признается пожертвованием (п. 1 ст. 582 ГК РФ). В свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и деньги. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью. В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.

Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является закрытым. Также следует отметить, что исходя из ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью признается оказание помощи только гражданам и (или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Учитывая изложенное, отметим, что, например, оказание финансовой помощи органам местного самоуправления (муниципальному образованию) не является благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.

В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ, на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования — субъект гражданского права).

Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной (письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72).

Благотворительная помощь должна быть оформлена документально.

Закон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором. Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ. Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключен

в письменной форме.

Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать.

Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи.

При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __». Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.

Отметим, что арбитражные суды считают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств на эту цель (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 N А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1).

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).

Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525). На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли также не учитывается передача на безвозмездной основе денежных средств, перечисленных при оказании финансовой помощи и вне рамок благотворительной деятельности (вне рамок Закона N 135-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Также мнение о том, что при передаче денежных средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.

Таким образом, передача денежных средств на безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того, какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет перечисления денежных средств на благотворительные цели.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Назначение платежа «Безвозмездная помощь»

Есть ли судебная практика, когда платеж с назначением «безвозмездная помощь» был признан незаконным обогащением, как, например, помощь на которую не начисляются % (безвозмездная), но саму сумму присудили вернуть

Уточнение от клиента

Ссылки на судебную практику интересуют

Если толковать такое назначение платежа исходя из положений закона, то деньги по нему вернуть нельзя, так как в назначении явно указано на благотворительность:

Статья 1109 ГК РФ Неосновательное обогащение,не подлежащее возврату
4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Вот судебная практика:

Определение Московского городского суда от 03.05.2018 N 4Г-5693/2018

Судом установлено, что 16.06.2014 г. И. платежным поручением через ЗАО КБ «Ситибанк» перевел на имя Х. денежные средства в размере 52200 руб., указав в назначении платежа «материальная помощь».

При этом суд исходил из того, что согласно платежному поручению от 16.06.2014 г. денежные средства были перечислены в качестве материальной помощи. Какой либо связи с заключенным ООО «Аксалера» и Х. договором от 21.04.2014 г. не установлено. Денежные средства не могут быть возвращены в качестве неосновательного обогащения, так как материальную помощь следует расценивать как благотворительность.

В указанном деле было «материальная помощь», а в Вашем случае — безвозмездная, так что в этом случае ещё меньше шансов вернуть.

«Безвозмездная» — это прямо свидетельствует о благотворительном характере:

Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ
«О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»

Статья 1. Благотворительная деятельность

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Поэтому, если стоит задача вернуть деньги — то только попробовать искать другие доказательства, что деньги передавались на условиях возвратности — например, переписка сторон.

Как вариант — можно попробовать доказать, что безвозмездная помощь по ошибке была направлена не тому лицу, но это также придётся доказывать — например, наличием каких-то договорённостей, что Вы собирались помочь какому-то человеку конкретному.

Суд, конечно, всё это будет проверять, и доказать подобное будет довольно сложно. Но любом случае, Вам придётся искать дополнительные доказательства, чтобы опровергнуть безвозмездность, или показать ошибочность платежа.

Читать еще:  На какой счет отнести коммунальные платежи

Исходя же только из платёжного поручения — деньги вернуть будет практически нереально.

Консультация юриста бесплатно

Вернуть деньги сложно в этой ситуации, но я нашел пример такой практики Верховного Суда, суд обязал пересмотреть дело с изучением фактических обстоятельств и наличия оснований для перечисления средств в качестве пожертвований или благотворительности.

Поищу еще в том числе ссылку на первоисточник.

С уважением! Г.А. Кураев

Вот еще пример судебной практики по прямым требованиям о взыскании пожертвований, процентов за пользование чужими денежными средствами, расторжении договора пожертвования.

Практика отрицательная ввиду того, что в Уставе принимающей организации указано о возможности принятия пожертвований.

При этом, истец не доказал отсутствие намерений перечислить добровольное пожертвование.

Однако, податель жалобы ссылался на судебную практику.

Вот еще один пример отрицательной практики, в котором суд изучал договорные отношения а также указал на возможность доказывания на неисполнение целей пожертвования получателем как основания расторжения договора.

И, наконец прямой пример судебной практики о взыскании неосновательного обогащения несмотря на указание в квитанции о благотворительном взносе.

Судья Семенцова Г.В. Дело № 33-7778/10

06 октября 2010 года Судебная коллегия по гражданским делам Алтайского краевого суда в составе

Согласно указанной норме права не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Из материалов дела не усматривается, что истец имел намерение передать денежные средства с целью благотворительности. Кроме того, ответчиком не представлено доказательств того, что им денежные средства также потрачены на такие цели.

С уважением! Г.А. Кураев

Коллега, но, к сожалению, в данном деле было несколько квитанций, и ни в одной не было указано «благотворительный взнос», а просто «взнос».

В квитанции к приходному кассовому ордеру от 25.09.2008 г. в качестве назначения платежа указано: «взнос».

По квитанции к приходному кассовому ордеру № 56 от 15.10.2008 г. от Аверина А.А. принята сумма в размере рублей, в качестве оснований прихода указано: «заёмные средства».

Также суд неправильно истолковал текст квитанции от 26.12.2008 г., где указано о возврате истцом подотчёта.

денежные средства от Аверина А.А. поступали Нелюбову А.А., но они имели иное целевое предназначение: по квитанции № 51 от 25.09.2008 г. от Аверина была принята денежная сумма в размере руб. в качестве благотворительного взноса,
http://www.gcourts.ru/case/705.

Вы уверены, что нет возможности взыскать указанные средства исходя только из назначения платежа «благотворительный взнос» или «пожертвование»?

Так это же суд излагает позицию ответчика:

Ответчик Нелюбов А.А., его представители Канарская И.М., адвокат Смирнов С.К. исковые требования Аверина А.А. не признали, суду пояснили,что договор займа с истцом не заключался, денежные средства в долг у Аверина А.А. не брались, денежные средства от Аверина А.А. поступали Нелюбову А.А., но они имели иное целевое предназначение: по квитанции № 51 от 25.09.2008 г. от Аверина была принята денежная сумма в размере руб. в качестве благотворительного взноса

То есть это с их слов была благотворительность, а суд установил, что в назначении платежа был указан просто «взнос»

Да, все верно. Тем не менее, шансы взыскать средства безусловно есть, хоть и небольшие, истец может доказать, что намерения и назначение денежных средств были иные.

Плюс, будет учитываться цели благотворительных взносов, возможность принятия этих средств получателем исходя из его Устава и вида деятельности.

Боюсь, что да. Очень уж назначение «говорящее»…

Всилу п. 4 ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возвратить имущество, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

У Вас в самом назначении платежа указано — безвозмездная помощь.

Понятие благотворительности дано в ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Единственное, за что можно может быть зацепиться — это то, что цели благотворительности указаны в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, и перечень этот является закрытым.

То есть если в указанный в данной норме перечень перечисление не входит его нельзя считать перечисленной в целях благотворительности. Но это довольно нетривиальная зацепка, поскольку перечень целей хоть и закрытый, но очень большой.

Бухгалтерский учет НКО — Взносы в НКО

Добровольные взносы и пожертвования — это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ, определено, что они не подлежат налогообложению. Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой. Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений. Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по разному .

Ниже Я опишу все подвиды этого поступления.
И зачем производят такие оплаты в НКО.

Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

  • Оно не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик — юридическое лицо, само не понимает, какой перевод совершает. Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо «закрыть» сумму и должен быть подтверждающий документ. Не должен! Юридические лица производят оплаты добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов. Закрывающий или подтверждающий документ, не обязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут. Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений уже налоги не платят. Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от:

-физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ.

-юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

  • Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 «Целевые поступления». Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. Что именно, определено в уставе некоммерческой организации и в большинстве случаев это социально-ориентированные целим. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.
  • Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала, физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном уставе направлении.

Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений.

Я начну с общих определений и самых простых.
Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.
Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов. В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.
Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.
Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.
Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.

Взнос на уставную деятельность.

Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его.
По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава. После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.
Основание платежа: » Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма . НДС не облагается».
Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие.

НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.
Примеры основания платежа:
Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 «Очистка парка Измайлово», согласно уставным целям НКО.
Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться. Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема. Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей .

Целевое финансирование.

Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков.
Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования. Этот договор может называться по-разному, например:
• Договор благотворительной помощи
• Договор финансирования некоммерческого мероприятия
• Договор пожертвования
• Договор оказания помощи НКО
• Другие
Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:
• Указание плательщика целевого финансирования.
• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.
• График финансирования
• Смета расходов для реализации предмета договора
• Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.
• Форма акта о целевом использовании полученных средств
Важно! «Акт о целевом использовании полученных средств» нельзя принять к себестоимости, не путайте его с «Актом оказанных услуг».

Читать еще:  Назначение платежа налогового агента по ндс

Гранты.

Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках.
Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды.

Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать «обезличенные» платежи или собирать средства просто в коробку.

Поступления в НКО основанные на членстве.

НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы.

Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.
Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:
Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.
Добровольный взнос третьих лиц. То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.

Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Я перечислил основные, но не все виды некоммерческих поступлений в НКО. Если, что-то упустил, укажите в комментариях.

Добрый день,
А если зачислять добровольные взносы/пожертвования на корпоративную карту НКО? Будут ли какие-то ограничения? В том числе со стороны налоговой?

Ответ: Добрый день, Анна. Зачислять взносы на карту это нарушение. Можете ознакомиться с НК РФ и 215 ФЗ.

Нам предлагают финансирование НКО как якобы большую преференцию в разных направлениях. Хочу спросить у Вас, как у профессионалов, есть ли какая-либо выгода коммерческой организации от финансирования НКО? Налоговые преференции или что-то еще. мы в этом теряемся

Добрый день, Алексей!
Нет, для коммерческих организаций, к сожалению, не предусмотрены льготы если они осуществляют добровольные взносы и пожертвования.

Как без ККМ принимать добровольные взносы в наличной форме от ИП — члена ассоциации?

Добрый день, Виталий! Если у Вас не СРО, то ИП не может быть членом ассоциации. Правильно на расчетный счет организации, но если нет возможности можете выдать приходный кассовый ордер.

Здравствуйте. Извините так и не понял ответа в рамках нашего вопроса. Какое то предприятие перечислило денежные средства с назначением платежа: на Лечение Сашеньке Измайловой. У нас нет программы по сбору средств данной девочке, вообще мы ее не знаем, мы отправляем 100 писем рассылкой предприятия их тоже получает сотнями. У нас программа по сбору средств на детскую площадку для приюта. Вопрос можем мы эти средства потратить по своей программе на покупку например песка или досок для песочницы. А если нет то куда их можно потратить, или на что согласно уставной деятельности. Спасибо.

Ответ: Добрый день. Использование данных денежных средств будет признано не целевым.

Александр, не написали про поступления в НКО, которые НЕ основанные на членстве.

Добрый день, Александр!
Во всех НКО добровольные взносы и пожертвования не облагаются налогами.
пп. 10.1 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ:
Средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи — структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности.

Публичная оферта на оказание пожертвований

Публичная оферта

Благотворительного Фонда «Цвет жизни»

1. Публичная оферта

Настоящая публичная оферта (далее «Оферта») является предложением Благотворительного Фонда «Цвет жизни» (далее «Фонд»), занимающимся социально-бытовой адаптацией детей с особенностями развития. В лице Президента Фонда Елены Анатольевны Хорс, действующего на основании Устава, заключить с любым, кто отзовется на оферту (далее «Благотворитель»), договор пожертвования (далее – «Договор») на условиях, предусмотренных Офертой. Данное предложение является публичной офертой в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

1.2. Оферта вступает в силу со дня, следующего за днем размещения ее на сайте Фонда в сети Интернет по адресу www.zvet-zhizni.ru

1.3. Оферта является бессрочной и действует до дня, следующего за днем размещения на Сайте извещения об отзыве Оферты. Фонд вправе отозвать Оферту в любое время.

2. Предмет Договора

2.1. По Договору Благотворитель в качестве добровольного благотворительного пожертвования передает в собственность Фонда денежные средства в размере, определяемом Благотворителем, любым удобным для Благотворителя способом (далее – «Пожертвование»), а Фонд принимает благотворительное Пожертвование и использует его для реализации уставных целей Фонда в сфере помощи детям с особенностями развития, в частности для реализации благотворительных программ Фонда, утвержденных в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

2.2. Факт передачи Пожертвования свидетельствует о полном и безусловном согласии Благотворителя с условиями Оферты и считается акцептом настоящей Оферты.

2.3. Датой акцепта Оферты и заключения Договора является дата поступления денежных средств Благотворителя на расчетный счет Фонда.

2.4. Осуществление Благотворителем действий по передаче Пожертвования по Договору, заключаемому в результате акцепта настоящей Оферты, признается пожертвованием в соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации.

3. Деятельность Фонда

3.1. Фонд занимается оказанием социальной, материальной и иной поддержки семьям, имеющим детей, нуждающимся в дорогостоящей диагностике, лечении и реабилитации; оказанием социальной, материальной и иной помощи детским учреждениям и организациям.

3.2. Деятельность Фонда не имеет целью извлечение прибыли.

3.3. Фонд публикует информацию о своей работе и отчеты о результатах деятельности в сети Интернет на сайте www.zvet-zhizni.ru

4. Внесение Пожертвования и порядок использования Пожертвования

4.1. Благотворитель самостоятельно определяет размер Пожертвования и вносит его любым удобным способом, указанным на сайте www.zvet-zhizni.ru , на условиях настоящей Оферты.

4.2. Благотворитель имеет право по своему усмотрению выбрать цель/назначение Пожертвования, выбрав соответствующую категорию и (или) указав его в качестве назначения платежа в поле «комментарий» при переводе Пожертвования.

4.3. В случае, если цель/назначение поступившего Пожертвования не указаны, то такое Пожертвование признается Пожертвованием для реализации уставных целей Фонда в сфере помощи семьям, имеющим детей, нуждающимся в дорогостоящей диагностике, лечении и реабилитации и детским учреждениям и организациям, а также на содержание Фонда и ведение Фондом уставной деятельности. При получении Пожертвования без уточнения цели/назначения Фонд самостоятельно определяет цель/назначение его использования в соответствии с благотворительной программой Фонда и уставными целями.

4.4. Фонд обязуется использовать полученные от Благотворителя денежные средства в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и в рамках своей уставной деятельности.

4.5. Пожертвование может быть использовано Фондом в течение неограниченного периода времени с момента получения Пожертвования.

4.6. При перечислении Пожертвования для правильной идентификации Благотворителя, Благотворитель указывает следующие данные: ФИО и адрес электронной почты.

4.7. Благотворитель имеет право на получение информации об использовании направленного им Пожертвования. Для реализации указанного права Фонд размещает на сайте www.zvet-zhizni.ru:

  • информацию о суммах Пожертвований, полученных Фондом, c указанием фамилии, имени, отчества Благотворителя или части номера телефона Благотворителя, или наименования организации – Благотворителя;
  • отчет о платежах Фонда с указанием назначения платежа.

4.8. Благотворитель имеет право попросить Фонд указать на сайте его Пожертвование как анонимное, в этом случае он направляет в Фонд письменное обращение.

5. Согласие на обработку персональных данных

5.1. Акцептуя Оферту, Благотворитель дает Фонду согласие на обработку персональных данных Благотворителя (фамилии, имени, отчества, адреса, места жительства, номера телефона, адреса электронной почты, банковских реквизитов) с целью исполнения обязательств, возникающих из или в связи с заключением Договора, включая следующие действия: сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

5.2. Фонд обязуется обезличить персональные данные Благотворителя в публикуемых Фондом информационных материалах. Размещаемые на сайте данные Благотворителя – физического лица не должны давать возможность для однозначной идентификации персональных данных третьими лицами.

5.3. В отношении персональных данных Благотворителя Фонд обязуется осуществлять только те действия, в отношении которых получено согласие Благотворителя или в отношении которых в соответствии с применимым законодательством разрешение Благотворителя не требуется.

5.4. Согласие на обработку персональных данных действует до тех пор, пока Благотворитель не отзовет его в письменном виде. Согласие может быть отозвано Благотворителем в любое время путем направления Фонду письменного уведомления не менее чем за 5 рабочих дней до предполагаемой даты отзыва такого согласия.

6. Споры и разногласия

6.1. В случае возникновения споров и разногласий между Сторонами по Договору, заключенному путем акцепта настоящей Оферты, они будут по возможности разрешаться путем переговоров. В случае невозможности разрешения путем переговоров споры и разногласия будут решаться в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector