Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Номер платежно расчетного документа и дата

Номер платежно расчетного документа и дата

К заполнению счетов-фактур предъявляются повышенные требования, так как от корректности данных напрямую зависит сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного к уплате в бюджет. Если документ заполнен неверно, то инспекторы ИФНС откажут организации в вычете, что повлечет за собой необходимость доплаты налога. Зачастую, бухгалтеры не уделяют должного внимания строке 5 «К платежно-расчетному документу», а ведь ее неверное заполнение тоже может стать причиной вопросов со стороны проверяющих органов.

Строка 5 без проблем заполняется в счетах-фактурах на аванс, которые регистрируются при получении предоплаты от покупателя. Но многие забывают, что при реализации оплаченного ранее товара (работ, услуг) данная строка в счете-фактуре на отгрузку также должна быть заполнена.

Рассмотрим разные виды предоплаты:

1. Безналичный расчет

При безналичном расчете платежными документами являются платежные поручения.
Если предоплата осуществлена несколькими платежами, то в строке 5 отражаются реквизиты всех платежных поручений покупателя.

2. Наличный расчет

При расчете наличными платежными документами являются чеки ККТ.
Если товар был куплен за наличный расчет, то продавец в строке 5 должен указать реквизиты кассового чека.

3. Безденежная форма

Получение предоплаты в безденежной форме не требует заполнения строки 5 (в таком случае ставится прочерк).

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 реализована возможность корректного заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу».

Рассмотрим пример безналичной оплаты. Перейдем в раздел «Банк и касса» — «Банковский выписки» — «Поступление на расчетный счет».

В документе «Поступление на расчетный счет» строка «По документу» содержит информацию о реквизитах платежного поручения покупателя. Именно эти данные отражаются в счетах-фактурах на аванс и на реализацию у продавца.

В счете-фактуре, выданном на аванс, строка «Платежный документ» должна содержать реквизиты платежного поручения покупателя.

Печатная форма документа также включает необходимые данные о платеже.

В счете-фактуре на реализацию в графе «Платежные документы» должны быть перечислены реквизиты всех денежных поступлений от покупателя в счет данной продажи.

Печатная форма аналогичным образом должна содержать информации об авансовых платежах покупателя.

Определить, верно ли заполнен счет-фактура поможет акт сверки с покупателями и с поставщиками. В графе «Дата» легко отследить авансовые платежи, а в графе «Документ» увидеть необходимый номер платежно-расчетного документа.

По акту сверки можно проверять как входящие, так и исходящие первичные документы.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения

Оформление счёта-фактуры требует указания необходимой информации. К её числу относятся и данные о платёжных документах, использованных при совершении сделки. Но всегда ли нужно указывать сведения о них? И как именно должна заполняться в этом случае счёт-фактура? Посмотрим, что говорят на этот счёт действующие правила.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 350-22-67 . Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Для начала надо определиться, чем является сам счёт-фактура (далее — СФ), и какие данные должны содержаться в этом документе. Согласно НК РФ и подзаконным актам, счётом-фактурой называется документ, выставляемый контрагенту стороной, которая фактически передаёт товар, выполняет работы или оказывает услуги. Он необходим для двух основных целей:

  1. Точно определить фактическую стоимость выплат по договору. Поэтому счёт-фактура направляется контрагенту уже после того, как обязанности продавца (исполнителя) по договору уже выполнены.
  2. Определить размер налоговых выплат по НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Сам по себе счёт-фактура является документом строгой формы. Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте тут). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата составления;
  • названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
  • реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
  • наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать здесь.

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации. К каждому из её видов предъявляются свои требования, и каждый имеет свою область применения.

Большинство из них используются исключительно в банковской сфере, поэтому на практике в счёте-фактуре могут быть указаны данные двух основных видов документов:

  1. Платёжные требования.
  2. Платёжные поручения.

Разница же между платёжными поручениями и требованиями состоит в следующем:

  • С помощью платёжного поручения формы по ОКУД № 0401060 организация (или ИП), заключившая договор банковского обслуживания, поручает своему банку сделать перевод средств с расчётного счёта по реквизитам контрагента. Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать здесь.
  • Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.

Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение. Следовательно, именно его номер и дату необходимо ставить в графе 5 бланка счёта-фактуры.

Только после того, как счёт-фактура принята и подписана, можно принимать НДС к вычету по правилам, установленным гл. 21 НК РФ.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте тут). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Читать еще:  Назначение платежа при оплате ндфл

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок. Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать тут). Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

  • Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
  • Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным. Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата. Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать тут.

Основные сведения о заполнении графы 5

Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:

  1. Указывается номер документа и дата его вынесения.
  2. Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
  3. В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.

К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:

  • Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте здесь.
  • Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Какие данные писать в строке 5?

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

  • По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».
  • Производилось несколько платежей: «… №421 от 10.10.2018; №235 от 05.10.2018».
  • Товар поставляется без предоплаты: «… № – от –».

Только правильно заполненный счёт-фактура является основанием для вычета по НДС. Реквизиты ПП или иного документа, с помощью которого производилась оплата – это информация, которая в большинстве случаев является обязательной. Поэтому бухгалтеру, оформляющему счёт-фактуру, нужно следить за тем, чтобы эти сведения были указаны правильно – кроме тех случаев, когда закон допускает не указывать реквизиты в документе.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (800) 350-22-67 Это быстро и бесплатно !

Глава 2.5. Номер платежно-расчетного документа

Этот обязательный реквизит счета-фактуры отличается любопытной особенностью. Его в противоположность остальным реквизитам наиболее часто заполняют сверхпланово, то есть в случаях, когда законодательство этого не требует. Дело в том, что необходимость указания номера документа, которым осуществлена оплата, распространяется только на случаи, когда налогоплательщиком получен авансовый (предварительный) платеж в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Учитывая, что авансы и предоплаты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ увеличивают налоговую базу, НК РФ, а вслед за ним и Правила предусматривают обязанность продавца при получении денег в счет предстоящей поставки составить счет-фактуру.

Нельзя не упомянуть, что сама возможность квалификации предварительной оплаты (аванса) как «доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)» в последнее время подвергается сомнению. В самом деле, например, законодательство по бухгалтерскому учету однозначно указывает, что суммы авансов и предоплаты доходами предприятия не являются (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). И это вполне обоснованно, потому что реальная связь аванса с реализацией проявляется лишь тогда, когда он перестает быть авансом, так как в счет предварительной оплаты происходит отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Однако таковы реалии налогового законодательства — принципы исчисления и уплаты налогов далеко не всегда подчиняются законам логики. Вероятно, как раз поэтому для подчеркивания этой самой связи аванса с предполагаемой реализацией и введено требование об указании в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа. Странно, правда, что дату этого документа Налоговый кодекс РФ приводить не требует, ведь момент осуществления оплаты является достаточно существенной информацией. Впрочем, этот пробел восполнен Правилами, так как в строке 5 место отведено и для номера, и для даты.

К тому же неоднозначным является термин «платежно-расчетный документ». Во всяком случае, его точного определения в действующем законодательстве обнаружить не удалось. Например, расчетные документы определены и перечислены в разделе 2 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Термин же «платежные документы» обычно используется, когда нужно подчеркнуть функциональное предназначение документов — в том смысле, что с их помощью осуществляется оплата (например, налогов в бюджет).

В то же время налоговое и финансовое ведомства никак не могут выработать единую позицию, в отношении каких документов следует применять определение «платежно-расчетные». Например, в письме УМНС России по г. Москве от 13 июля 2001 г. N 02-11/31735 на прямой вопрос о том, что следует понимать под «платежно-расчетными документами», последовал неадекватный ответ: «Под расчетными документами понимаются: платежные поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения и т.д.». А вот письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 апреля 2001 г. N 04-03-11/69 и письмо МНС России от 24 июля 2001 г. N 03-4-09/2189/34-х127 рассматривают возможность при оказании услуг связи «выставлять счета-фактуры одновременно с платежно-расчетными документами, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем». Иначе говоря, очевидно, в этом случае под платежно-расчетными документами могут подразумеваться только счета на оплату либо платежные требования поставщика. В письме УМНС России по г. Москве от 29 мая 2000 г. N 04-14б/20118 сказано, что состав платежно-расчетных документов определяется порядком расчетов, предусмотренным в условиях договора, и в таком качестве в нем рассматриваются счета и платежные квитанции. Кстати, единства нет и в судебных документах, и во мнениях экспертов. В постановлении ФАС Московского округа от 20 мая 2003 г. N КА-А40/2952-03 к платежно-расчетным документам отнесены кредитовые авизо, а в книге «Бухгалтерский учет для руководителя» *(1) вообще ставится знак равенства между понятиями «платежно-расчетный» и «первичный» документ, «поскольку за каждым фактом хозяйственной жизни стоят как бы два лица и, следовательно, между ними всегда возникают так или иначе расчеты».

Читать еще:  Выписка из егрюл платежное поручение

По мнению автора, учитывая, что в объект налогообложения НДС в любом случае можно включить лишь аванс, который получен продавцом в денежной форме, в этой строке должен быть указан номер документа, которым покупатель непосредственно перечислил (по банку) или внес (через кассу) денежные средства. Вписывать сюда вместо реквизитов платежного поручения или приходного кассового ордера номер счета или акта сдачи-приемки представляется неправомерным.

Однако оставлять данную строку незаполненной, ссылаясь на существующую неопределенность в правилах указания в ней необходимых реквизитов, опасно. Автор обнаружил достаточно большое количество писем налогового ведомства и судебных прецедентов, когда отсутствие номера пресловутого платежно-расчетного документа послужило налоговым органам основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов.

Так, налоговики высказались по данному вопросу в письмах Управления МНС по г. Москве от 10 марта 2004 г. N 24-11/15462 и от 31 марта 2004 г. N 11-11н/21759. В качестве примера из судебной практики можно привести постановление ФАС Центрального округа от 12 июля 2002 г. N А64-226/02-16, которым указанные претензии налоговых органов были признаны достаточно обоснованными.

Однако, как показывает практика, вопрос об указании в «авансовом» счете-фактуре правильных реквизитов платежно-расчетных документов отнюдь не исчерпывает проблемы их выставления при использовании формы предварительных расчетов за товары, работы или услуги.

Некоторые предприятия, выбравшие в качестве элемента учетной политики для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, склонны к чрезмерному усовершенствованию своего документооборота в ущерб клиентам. Встречаются примеры, когда (очевидно, по чьему-то «доброму» совету) такие налогоплательщики переставали выдавать своим покупателям счета-фактуры по факту отгрузки товаров (оказания услуг), зато начинали выставлять счета-фактуры по дате получения авансов. Возмущенные клиенты, имея на руках документ с указанием «предоплата за поставку» или «аванс арендной платы за такой-то месяц», лишались перспективы бесспорно сформировать налоговый вычет. При попытке протеста против таких нововведений им было заявлено, что для поставщика, работающего «по оплате», имеет значение только приход денег, а покупатель может регистрировать в своей книге покупок счет-фактуру на аванс по мере получения услуг или товаров. Подобный подход основывается на том, что «нигде не написано, что фирмы, использующие «кассовый метод», должны выписывать два счета-фактуры».

К сожалению, эта достаточно удобная в смысле упрощения порядка оформления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж позиция основывается на абсолютно неадекватном восприятии действующего законодательства.

На самом деле ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Правилах не предусмотрены особенности оформления счетов-фактур для налогоплательщиков, которые согласно учетной политике для целей исчисления НДС работают с использованием кассового метода. Установлен единый порядок выдачи и учета счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж независимо от избранного предприятием момента определения налоговой базы по НДС. К тому же нельзя забывать, что в целях статьи 167 НК РФ «оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг)». При получении же аванса, наоборот, возникает обязательство налогоплательщика перед приобретателем! Поэтому реализация фиксируется вовсе не по дате фактического поступления средств, а по дате исполнения этого встречного обязательства. И каких-либо исключений из обязанности продавца выставить покупателю счет-фактуру в пятидневный срок с момента отгрузки Налоговый кодекс РФ не содержит.

К тому же НК РФ и Правила как раз содержат положения о необходимости оформления двух счетов-фактур при использовании авансовой формы расчетов между сторонами. А вот чего в них действительно нельзя найти — это указания на необходимость выдачи продавцом покупателю счета-фактуры на аванс, а также разрешения покупателям при каких-либо условиях регистрировать в своей книге покупок счета-фактуры по предварительным платежам.

Так что подобная «экономная» схема содержит в себе не только потенциальную потерю вычета для покупателя, но и состав налогового правонарушения для продавца, который систематически допускает отсутствие в своей документации необходимых счетов-фактур (на саму операцию по реализации товара (работы, услуги)). Это «удовольствие», вероятнее всего, обойдется ему в 15 тыс. рублей (согласно п. 2 ст. 120 НК РФ), не считая и вполне обоснованных претензий покупателей.

Заметим, что теперь у налогоплательщиков, попавших в подобную ситуацию в результате неправомерных действий их поставщиков, по крайней мере, появилось основание, позволяющее выдвинуть контраргумент в защиту своих интересов. В письме Минфина РФ от 26 июля 2004 г. N 03-04-08/45 «О сроках выставления счета-фактуры» разъяснено, что для соблюдения требований пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ о выставлении счетов-фактур не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) «определение срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) непосредственно связано с датой отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг) и не зависит от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость».

Несмотря на то, что это высказывание подвергалось критике со стороны экспертов в связи с тем, что оно создает риски для продавца при реализации товаров по договорам с особым порядком перехода права собственности, для рассмотренной нами ситуации оно подходит однозначно.

Вопрос: 78. Почему в исходящем счет-фактуре на реализацию не заполняется поле к “Платежно-расчетному документу” (строка 5)? Когда заполняется строка «К платежно-расчетному документу»?

Когда заполняется строка (5) в счет-фактуре?

Читать еще:  Номера полей в платежном

Строка (5) «К платежно-расчетному документу» заполняется в счет-фактуре в случае

— если клиент платит авансом (отражаете по входящему п/п или ПКО, тип операции «51 — 62 Оплата от клиентов авансом»);

при этом дата и номер этого аванса будут отражены как в авансовом счет-фактуре, так и в счет-фактуре на отгрузку после такого аванса;

— если вы налоговый агент (например, покупаете или арендуете имущество у органов власти) и перечисляете оплату (отражаете по исходящему п/п или РКО, тип операции «76.др — 51 Оплата аренды госимущества у органов власти».

Обоснование.

Правила заполнения счета-фактуры утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Согласно правилам (пп. “з” п.1), в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 3 статьи 161 НК РФ, указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых услуг и (или) имущества.

В других случаях этот реквизит не заполняется. Поэтому:

Если сначала получены деньги, а затем происходит отгрузка товара, то оформите сперва счет-фактуру на сумму предоплаты. Тогда при отгрузке товаров, работ или услуг этому контрагенту в счет-фактуре автоматически проставляется номер платежного поручения.

В случае аренды имущества у органов власти, органов местного самоуправления и выставления счета-фактуры, поле «Платежно-расчетному документу (строка 5)» заполняется автоматически после сохранения документа.

Посмотреть все возможности Бухгалтерии Контур (бух.отчетность, декларации, отчеты за работников и пр.).

Ознакомится со всеми тарифами Контур.Бухгалтерии можно тут.

Для ИП и малых ООО подойдёт другой более экономичный и простой сервис — Эльба

Мы можем вам предложить два вам бонуса —

  • 3 месяца в подарок (для его получения достаточно ввести промокод 1358 при регистрации и совершить первую оплату). Данный бонус предоставляется не всегда и зависит от текущих акций.
  • 10% от оплаты на телефон (о нём ниже).

В 2017 году также по промокоду 1358 действуют акции

  • 15% скидка при покупке 2-годичных тарифов При оплате 2-годичной работы в Контур.Бухгалтерии , скидка на всю сумму покупки составит 15%. Предложение действует при оплате любых тарифов .
  • Подарок для Новых ООО Организация, зарегистрированные более 3х месяцев назад,получает 3 месяца работы в Контур. Бухгалтерии. Свою первую отчетность организация сдает бесплатно .
  • Легкий переезд Пользователи 1С или других бухгалтерских программ, которые подумывали сменить сервис для ведения бухгалтерии или дополнить его зарплатным модулем, могут получить скидку 50% при оплате любого годового тарифа .
  • Уверенный старт Все клиенты, которые при регистрации указывают промо-код СЦ 1358, получают в подарок 3 месяца бесплатного обслуживания при первой оплате сервиса.
  • 25% за рекомендацию Абонент БК, по рекомендации которого подключилась другая организация, получат 25% от суммы оплаченного рекомендуемым счета.
  • Куба Бесплатные видеокурсы по направлениям : Моя первая организация на упрощенной системе налогообложения; Бухгалтер по зарплате. По итогам обучения выдается сертификат. Регистрация на портале http://kuba.kontur.ru/.

Бонус 10% на телефон сочетается с любой из акций. Чтобы получить 10% от оплаты на любой телефон при р егистрации вам нужно указать промокод — 1358 .

Вам необходимо будет на электронный ящик(e-mail) info@ipipip.ru:

  1. Номер телефона. Оператор связи.
  2. Наименование ООО.
  3. Сумму в рублях, которую вы оплатили.

Мы ответим на письмо и переведём вознаграждение в течение суток(в случае подтверждения оплаты).

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

Похожие публикации

Одним из обязательных условий получения вычета является правильное оформление счета–фактуры, в частности, указание в 5-й графе № платежно-расчетного документа (п. 5 ст. 169 НК РФ). Разберемся, какие документы подразумевает законодатель под понятием «платежно-расчетные».

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

Как ни странно, термин «платежно-расчетный документ» – весьма неоднозначен, поскольку конкретного его определения в российском законодательстве обнаружить невозможно. К примеру, что такое расчетные документы, можно понять, перечитав 2-й раздел Положения № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». К ним относятся платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитивы и чеки.

Понятие же «платежные документы», как правило, применяется при подчеркивании функционального назначения, т. е. определяя, что с их помощью производится оплата. Но мы не будем разбираться в пробелах действующего законодательства, и поговорим о тех документах, к которым прилагается счет-фактура, и которые как раз и выступают в роли платежно-расчетных: платежном поручении, платежном требовании, инкассовом поручении.

Чем отличается платежное поручение от платежного требования

Платежным поручением клиент, будучи инициатором платежа, поручает банку перевести средства со своего счета на счет контрагента по указанным реквизитам. Расчеты платежными поручениями в случаях перечисления предварительной оплаты по договорам поставки – приоритетная и наиболее приемлемая форма расчетов.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы по ОКУД № 0401060. Исполнение поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в документе сумму банку, в котором открыт счет получателя для зачисления на его счет в установленные сроки и по указанным реквизитам (ст. 865 ГК РФ) и проинформировать плательщика (по его требованию) об этом.

Как отдельный вид платежного поручения используют инкассовое поручение, но, как правило, в расчетах между контрагентами по сделкам «аванс-поставка» инкассо практически не используется. Посредством инкассо фирма-кредитор дает поручение обслуживающему банку получить деньги с должника, передав ей при этом подтверждающие наличие долга документы, а это – уже несколько иная сфера.

Платежное требование-поручение стандарта по ОКУД № 0401061 – разновидность расчетного документа, задействовав который взыскатель предлагает плательщику перевести средства в уплату задолженности за поставку МЦ или услуг. Для исполнения платежного требования необходимо, чтобы плательщик согласился на проведение операции. Расчеты платежными требованиями-поручениями чаще используются в расчетно-кассовом обслуживании, либо при взаимодействии с госорганами.

Как видно, в расчетах по поставкам ТМЦ или оказании услуг после получения предоплаты (полностью или частично) чаще используется платежное поручение, которое и выступает в роли платежно-расчетного документа в счет-фактуре. Следовательно, именно его номер и дату продавцу необходимо проставить в 5-й графе счета-фактуры, удостоверив тем самым действительность выполнения условия договора и сделать возможным принятие НДС к вычету.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector