Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Платеж налога на прибыль 2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2020 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2020 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2020 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2020 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2020 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей

Правительство ввело отсрочку по налогам и продлило сроки сдачи деклараций

Правительство предоставило бизнесу отсрочку по налогам и страховым взносам, продлило мораторий на налоговые проверки, а также перенесло сроки сдачи деклараций. Соответствующее постановление опубликовано на сайте кабмина.

Изменения вступают в силу со дня публикации постановления.

Отсрочка по налогам

  • организации и индивидуальные предприниматели (ИП) из реестра малого и среднего бизнеса и относящиеся к наиболее пострадавшим отраслям получили отсрочку на шесть месяцев по уплате налога на прибыль и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за 2019 год;
  • ИП дали отсрочку по подоходному налогу (НДФЛ) на три месяца. Уплата страховых взносов ИП с доходами выше 300 тыс. руб. перенесена на четыре месяца;
  • срок уплаты патентов, который выпадал на второй квартал, перенесен на четыре месяца;
  • уплата налогов (кроме НДС, налога для самозанятых и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей за март и первый квартал 2020 года перенесена на шесть месяцев, за апрель—июнь и второй квартал и первое полугодие 2020 года — на четыре месяца;
  • крайний срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за первый квартал перенесен на 30 октября, за второй квартал — на 30 декабря;
  • микропредприятия получили отсрочку по страховым взносам за март—май 2020 года на шесть месяцев, а за июнь—июль 2020 года — на четыре месяца. Дополнительно для таких микропредприятий продлены сроки уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за март—май 2020 года на шесть месяцев, за июнь—июль — на четыре месяца.
Читать еще:  Если неправильное назначение платежа письмо образец

Мораторий на проверки и наказания

  • До 31 мая введен мораторий на выездные и повторные налоговые проверки, включая проверки сделок между взаимозависимыми лицами и соблюдения валютного законодательства (за исключением случаев, когда срок давности истекает до 1 июня).
  • Отменена ответственность за нарушения и непредставление сведений по требованию налоговой, допущенные с 1 марта по 31 мая.
  • До 31 мая ФНС не будет приостанавливать операции по счетам и электронные переводы.
  • С частных медицинских клиник, освобожденных от налога на прибыль, не будут принудительно взимать налоги и взносы.
  • Сроки отправки требований об уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличены на шесть месяцев.
  • Фонд социального страхования (ФСС) на основе информации от налоговых органов может дать отсрочку по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Перенесены сроки сдачи деклараций

  • На три месяца продлен срок сдачи налоговых деклараций (за исключением НДС), а также налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физлиц, расчетов по авансовым платежам и бухгалтерской отчетности, срок подачи которой приходится на март—май 2020 года.

В частности, срок представления физлицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ перенесен с 30 апреля на 30 июля.

  • Срок подачи деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал продлен до 15 мая.
  • Срок предоставления пояснений по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, продлен на 20 рабочих дней, пояснений в рамках камеральных проверок деклараций по НДС по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая, — на десять рабочих дней.
  • На три месяца продлен срок предоставления банками и другими финансовыми организациями информации о счетах нерезидентов за 2019 и предыдущие отчетные годы в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией.
  • На три месяца продлен срок предоставления заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

ФНС приостановила прием граждан до 30 апреля и призвала подавать декларации и платить налоги онлайн. Те, у кого нет личного кабинета, могут заплатить налог банковской картой с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин».

Отсрочка по уплате налогов из-за эпидемии: новые сроки в 2020 году

Представителям малого и среднего предпринимательства, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, полагается отсрочка по налогам и взносам. Расскажем, как и каким образом, а также кому Правительство предоставит налоговые каникулы.

Кому дадут отсрочку по налогам и взносам

Отсрочка предусмотрена лишь в отношении конкретных категорий бизнеса, которые оказались наиболее уязвимы из-за пандемии (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). Перечень льготируемых видов бизнеса закреплен на правительственном уровне. Получить помощь от государства смогут следующие организации и ИП:

  • малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;
  • градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.

Льготные виды бизнеса

Правительство РФ определили 22 отрасли экономики, которые пострадали от пандемии больше всех. Полный перечень отраслей опубликован на официальном сайте Минэкономразвития РФ. В первую очередь получат поддержку от государства:

  • организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
  • учреждения культуры, досуга и развлечений;
  • перевозчики, аэропортовая деятельность и автоперевозки;
  • деятельность по организации конференций и выставок;
  • организации физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
  • турагентства и других организаций в сфере туризма;
  • организации гостиничного бизнеса;
  • организации общественного питания;
  • организации, предоставляющие бытовые услуги населению.
    • ремонт,
    • стирка,
    • химчистка,
    • услуги парикмахерских и салонов красоты

Организации и ИП, ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, определяют по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Чтобы получить отсрочку, для каждой группы льготников чиновники предусмотрели дополнительные условия.

Условия отсрочки для малого и среднего бизнеса

Воспользоваться отсрочкой по налогам и страховым взносам сможет не каждый представитель малого и среднего бизнеса. Правительство определило три ключевых условия:

  1. Бизнесмен отнесен к категории малого или среднего предпринимательства. В таком случае он получает отсрочку по всем налогам, кроме НДС. А если бизнес признан микропредприятием, то предоставляется отсрочка и по налогам (кроме НДС), и по страховым взносам.
  2. Бизнес ведется в отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии COVID-19. Перечень определен Правительством РФ.
  3. Экономический субъект включен, по состоянию на 1 марта 2020 года, в реестр малого и среднего бизнеса и применения спецрежима налогообложения по НК РФ.

Для микропредприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, и страховых взносов на срок до 6 месяцев — с марта по август 2020 года.

Для малых, средних и градообразующих предприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, на срок до полугода — с марта по август 2020 года.

Условия отсрочки для градообразующих и стратегических организаций

Градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения также могут претендовать на льготы в виде отсрочки по налогам. К таковым относятся организации, которые не являются представителями малого и среднего предпринимательства, но отвечают условиям для получения налоговых каникул.

Кто относится к градообразующим и стратегическим организациям

ФНС выделила всего три вида крупных налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться отсрочкой по налоговым платежам в бюджет.

  1. Стратегические организации. Их перечень закреплен отдельным распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. № 1226-р (в ред. 2020 года).
  2. Системообразующие учреждения. Список организаций этой категории утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года № 3.
  3. Градообразующие предприятия. Это организации, в которых среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчетных периода составляет более 5 000 человек.

Чтобы получить отсрочку по налогам, крупные налогоплательщики должны удовлетворять следующим условиям снижения доходов или других показателей деятельности.

  • доходы, определяемые в целях налогообложения, снижены более чем на 10 %;
  • доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав снижены более чем на 10 %;
  • доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снижены более чем на 10 %;
  • получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года. При условии, что за 2019 год убытка не было.

Если градообразующее, стратегическое или системообразующее предприятие допустило снижение количества трудоустроенных застрахованных лиц более чем на 10 %, то отсрочки не будет.

Крупным налогоплательщикам отсрочку по налогам предоставят исключительно в заявительном порядке. В этом случае необходимо подать заявление в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Иначе воспользоваться налоговыми каникулами по новым правилам не получится.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

Кто платит

Обязанность в уплате и исчислении авансов по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

Читать еще:  Расчет экологических налогов

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по фискальному обязательству:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом вправе воспользоваться не все организации, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов, или 60 миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить авансовые транши в бюджет по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ .

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2020 году за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то транш за 4 квартал года — нулевой.

Пример расчета поквартальных платежей

Условия, по которым проводим расчет: ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2020 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2020 г., — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20% = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС авансовый транш по налогу за 3 квартал в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2020. Месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль помесячно, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2020 равен помесячному траншу в 4 кв. 2019 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2020 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2020 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2020 г., рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2020) / 3.
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых траншей (пример за октябрь или же ноябрь 2020) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае расчет ежемесячных авансовых платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» станет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году по срокам уплаты:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020, оплачиваемые компаниями, рассчитываются исходя из полученной прибыли за квартал или месяц. В статье рассмотрим порядок расчета и уплаты таких платежей.

Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:

  1. Ежеквартальный авансовый платеж.
  2. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
  3. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.
Читать еще:  Выписка из платежной ведомости

Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:

Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС

Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв

Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)

Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где

АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;

НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;

НС – ставка налога.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:

Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.

Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.

Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.

Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:

Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020: сроки уплаты

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2020 году будут следующие:

Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:

3 месяц + доплата за 1 квартал

28 февраля 2020 г

28 марта 2020 г

29 апреля 2020 г

3 месяц + доплата за 2 квартал

3 месяц + доплата за 2 квартал

28 августа 2020 г

30 сентября 2020 г

28 октября 2020 г

28 ноября 2020 г

30 декабря 2020 г

28 января 2020 г

Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО):

  1. Ежеквартальные авансы уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла не более 15 млн. рублей.
  2. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн. рублей
  3. Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.

Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки. Уведомление об это налогового органа не требуется.

Если компания хочет перейти на такой график уплаты, при котором ежемесячные авансы перечисляются исходя из полученной прибыли, то о своем желании она должна уведомить в письменном виде ФНС – до 31 декабря. Отказаться от такого графика уплаты можно с начала следующего года. Также следует помнить, что компании с данным графиком платежей подают отчетность ежемесячно. Читайте также статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Авансы по налогу на прибыль компании перечисляют с расчетного счета. Если у компании есть причины, по которым она самостоятельно не может перечислить налог, то это вправе за не сделать третье лицо (к примеру, директор, учредитель).

Налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет разными платежами с разными налоговыми ставками:

  1. В федеральный бюджет – ставка 3%.
  2. В региональный бюджет – ставка 17%.

Важно! Местные власти регионов имеют право снизить ставку налога до 12,5%. Узнать свою ставку налога можно на официальном сайте ФНС.

При просрочке платежа, либо при ошибочном его перечислении (например, неверно указан КБК), налог считается неуплаченным и на него начисляется пеня. Размер пени будет зависеть от числа дней просрочки:

  1. Если просрочка составляет до 30 дней, то пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
  2. Если просрочка превышает 30 дней, то первые 30 дней расчет осуществляется исходя из 1/30 ставки рефинансирования ЦБР, а остальные исходя из 1/150 ставки.

В том случае, если компания перечисляла авансы и у нее возникла переплата, то ее можно использовать следующими способами:

  1. Зачесть в счет иных налогов, включая погашение имеющейся задолженности.
  2. Вернуть на свой счет.
  3. Зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

Все это можно сделать подав в ФНС заявление в письменном виде. Читайте также статью ⇒ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УСН

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2020 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2020 года.

Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2020 года:

300 000 х 3 = 900 000 рублей.

Переплата за первый квартал составляет:

900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.

Определим сумму ежемесячных авансов:

(600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.

Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:

100 тыс. рублей – в апреле;

100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2020 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2020 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

Аванс за январь:

3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.

Аванс за февраль:

3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.

3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2020 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

Определим переплату за год:

120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.

Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:

(70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.

Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:

400 000 х 20% = 80 000 рублей.

В 3 квартале 2020 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector