Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Валютная выручка это

Валютная выручка

Как же сделать так, чтобы валютная выручка таки попала на счет? Давайте рассмотрим какими способами получения валютной выручки сейчас могут воспользоваться предприниматели.

По букве закона

Компании, которые продают большие партии товаров на зарубежных рынках и, соответственно, имеют дело с большими объемами валютной выручки, заинтересованы в том, чтобы официально оформлять поступление инвалюты. Такой подход предусматривает, что товары пройдут таможенное оформление, а потом экспортерам возместят НДС. Единственный полностью законный вариант получения юридическим лицом валютной выручки от иностранных заказчиков — перевод валюты на счет компании в отечественном банке. Организовать такую манипуляцию, учитывая все правила — не так-то просто.

Прежде всего, компания открывает в любом отечественном банке расчетные счета в инвалюте и в национальной валюте. После этого компания заключает с иностранным покупателем контракт, содержащий договоренность сторон о поставке товара.
Экспортерам необходимо включать в контракт наименование Заказчика и Исполнителя, суть договора, информацию о товаре, условия поставки (в соответствии с международными правилами), цену продукции и общую стоимость по договору, условия платежа, приема-передачи товаров, упаковки и маркировки. Также текст договора должен содержать срок его действия, условия разрыва и продления, наличие почтовых, платежных и юридических реквизитов сторон и их названий в соответствии с уставными документами. Договор подписывают и скрепляют подписями и печатями (если их наличие предусмотрено). Документ нужно зарегистрировать на таможне, чтобы оформить экспорт товара. Важный момент: в договоре нужно обязательно указать банк для обслуживания контракта.

Без контроля

А как быть, если продукция — услуги | интеллектуальная собственность, не предусматривают таможенный контроль? В таком случае исполнителю стоит предъявить банковскому учреждению подписанный договор (например, в электронной переписке), или можно обойтись выписанным счетом по услугам — инвойсом либо принятием публичного предложения договора-оферты (последнее касается, в основном, исполнителей-фрилансеров, которые работают «по-белому»).

Печать предприятия клиента на этих документах больше не нужны, банк должен принять лишь их в распечатанном виде или вовсе согласиться с подачей в электронной форме с цифровой подписью. К слову, инвойс обязан включать в себя положение о том, что расчеты по нему послужат «согласием на предложение подписать договор, а также тому, что услуги нерезиденту был предоставлены в полном объеме».

Картинка кликабельна. Для просмотра в большом разрешении — нажмите на нее.

Рамки для выручки

Документы оформлены, товар / услуга заказчику предоставлены, и исполнитель ожидает инвалюту. Стоит напомнить важный нюанс: валютная выручка резидента обязана быть зачислена зачислению на валютный счет в срок оплаты задолженности, указанный в контракте, но не позже 120-ти дней с момента оформления товаров, (которые экспортируются) на таможне. Сумма поступившей выручки должна соответствовать сумме поставленного товара, а расчеты за товар проводится исключительно покупателем или третьим лицом, обозначенным в договоре. Если же сроки для расчета будут превышены, указанная информация прямиком пойдет в Национальный Банк либо другой контролирующий орган.

Стоит помнить: лимит 120-ть дней не распространяется на экспортеров услуг (кроме транспортных и страховых), на права интеллектуальной собственности, на держателей авторские и смежные права. Для них вообще нет никаких временных ограничений заведения в страну валютной выручки. Не забывайте и о том, что половину (чаще – и того больше) полученной валюты вы будете обязаны продать в оборот на межбанковский валютный рынок.

Кстати, если полученная валютная выручка превышает 100 тыс. $., банк может позволить заказчику самостоятельно решить, когда в течение дня он продаст валюту и по какому курсу. Оставшиеся % экспортной выручки предприятие может использовать, но только на строго определенные цели: оплату по импортным контрактам либо инвалютные выплаты командировочных. И, конечно, предприятие всегда может продать оставшуюся валюту и использовать ее эквивалент для собственных нужд.

Читать еще:  Вид валютной операции в платежном поручении

Валютная выручка: Экспорт вне рамок

Сложные схемы легализации инвалютной выручки и обязательная ее продажа устраивают не всех экспортеров отечественных товаров и услуг за рубеж. Неудивительно, что компании, которые осуществляют редкие (а то и разовые) поставки за границу, предпочитают не возиться с таможней и не получать возмещение НДС, а значит, и не показывать свои валютные доходы от продаж товаров или услуг. В распоряжении таких компаний гораздо больше способов получить валюту. Хотя и стоит учесть, что все они — нелегальные, — говоря о юрлицах. Для физлиц — есть варианты.

Один из них — перевод со счета зарубежного покупателя на текущий (или карточный) счет физлица уже у нас – в $ и евро. В большинстве банковский учреждений подобный счет можно открыть без комиссий, однако выпуск карты и годовое обслуживание, как правило, обходится пользователю в 3-10 $.

В таком случае валютная выручка доступна для свободного распоряжения. Расходы на перевод валюты на счет — 0-1% суммы, на получение нала — 0-1,5% суммы. Впрочем, принимать более эквивалента 5 тыс. $, крайне нежелательно, ибо о таких операциях финмониторинг банка сообщает в Госфинмониторинг.

Картинка кликабельна. Для просмотра в большом разрешении — нажмите на нее.

Электронные кошельки

Организовать оплату за товар или услуги из стран СНГ можно и на электронные кошельки «Яндекс.Деньги» и WebMoney. На практике можно без проблем открыть кошельки, и выводить с них средства на привязанную к ним карту отечественного банка либо любую другую карту. Выведение денег на карту — это 2-2,5% суммы для «Яндекс.Дсньги» и 1,5-4% — для WebMoney.
Другой подходящий для редких зарубежных продаж способ получения валюты — через международные системы переводов WesternUnion и MoneyGram.

Для таких переводов не нужно открывать карты: их получают наличными с паспортом в отделении банков, если сумма перевода не превышает установленный эквивалент. В ином случае получателю придется открыть текущий счет. Расходы на перевод оплачивает отправитель — 5-10% суммы.

Один из самых популярных способов получать валютную выручку — на карту американской системы Payoneer. Для фрилансеров в сфере услуг, которые постоянно работают с иностранцами, этот способ удобен простотой получения оплаты, ведь достаточно зарегистрироваться на сайте payoneer.com, указать свое имя и адрес. А затем — дождаться в течение трех недель карту MasterCard, которая придет по почте.

Обслуживание карты стоит 29,95 $, ежегодно. Обналичивание средств в банкомате обойдется в 3,15 $, за операцию, а зачисление средств — без комиссии. Фрилансеры обычно обналичивают такие карты в поездках за рубеж в инвалюте либо в нацвалюте. Средства можно выводить и на карту отечественного банка с комиссией за конвертацию в размере 2% снимаемой суммы.

На втором месте по популярности у наших фрилансеров раньше была система Skrill. Однако недавно от нее отказалась одна из крупнейших фрилансерских бирж — Upwork. К тому же, у Skrill выросли тарифы, что обязательно со временем приведет к оттоку клиентов. Для открытия такого кошелька нужно зарегистрироваться на сайте skrill.com. Годовая абонплата для активного счета — 12 евро. Skrill можно привязать к банковской карте, в том числе к Рауоnеег. Выведение средств на карточку — 3,20 $, либо до 7,5%, плюс комиссия за конвертацию в размере 3-5%.

А для вас валютная выручка – не проблема? Какими платежными системами пользуетесь?

Как упрощенцам учитывать валютные доходы

Упрощенцы, имеющие валютные счета, могут получать валютную выручку за реализованные иностранным компаниям товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо тратить валюту на приобретение у иностранцев товаров (работ, услуг).

Читать еще:  Переоценка валютных статей баланса производится

В целях применения УСНО доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному соответственн о п. 3 ст. 346.18 НК РФ :

  • на дату получения доходов;
  • на дату осуществления расходов.

Некоторые отрасли экономики от девальвации рубля выигрывают. Например, внутренний туризм

Кроме того, с 01.01.2013 в гл. 26.2 НК РФ прямо закреплено, что упрощенцы не должн ы п. 5 ст. 346.17 НК РФ :

  • переоценивать валютные ценности, требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе остатки по валютным счетам в банках, в связи с изменением курса валюты к рублю, установленного ЦБ;
  • учитывать доходы и расходы от такой переоценки.

Казалось бы, все просто — ни доходов, ни расходов в виде положительных/ отрицательных курсовых разниц при УСНО не возникает. А доход (расход) определяется только один раз на дату получения доходов или произведения расходов. Ведь в основе упрощенки лежит кассовый метод — сколько получили, столько и включили в доход, и, соответственно, сколько потратили, столько и включили в расхо д пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ .

Однако упрощенцы, которые получают валютную выручку, а потом конвертируют ее в рубли, задаются вопросом: как правильно учитывать эту операцию при УСНО?

В бухгалтерском учете упрощенцы, как и остальные организации, переоценивают имущество и требования (обязательства), выраженные в иностранной валюте, а также остатки на валютных счетах в банках и определяют курсовые разницы. При этом положительные разницы включают в прочие доходы, а отрицательные — в прочие расход ы ПБУ 3/2006 .

Валютная выручка — один вид дохода.

С валютной выручкой, действительно, никаких проблем нет. Она включается в доходы и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления валюты на транзитный валютный счет п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 . Кстати, в таком же порядке включается в доходы и валютный аван с Письма Минфина от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181 .

Пример. Пересчет валютной выручки в рубли

/ условие / Организация 27.01.2015 получила на транзитный валютный счет выручку за проданные иностранцу товары в сумме 5000 евро. Курс ЦБ на эту дату — 73 руб/евро (для упрощения курс округлен до целых рублей).

/ решение / В доходы при УСНО 27.01.2015 нужно включить сумму 365 000 руб. (5000 евро х 73 руб/евро).

Порядок включения валютной выручки в доходы одинаковый как для упрощенцев с объектом «доходы», так и для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы».

А продажа валюты — другой вид дохода

Продажа валютной выручки в целях УСНО — это уже другой вид дохода. Операцию по продаже валюты можно рассматривать как продажу обычного товара. Так считает и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если упрощенец, получивший валютную выручку, впоследствии ее продает, то для целей УСНО это будет операция по купле-продаже товара (валюты).

Ведь при УСНО доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форма х п. 1 ст. 346.15, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ .

По НК товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализаци и п. 3 ст. 38 НК РФ . А по ГК вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имущество м п. 2 ст. 130 ГК РФ . Таким образом, реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.

Читать еще:  Код валютной операции в платежке

Эта позиция изложена в недавно вышедшем Письме Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645.

Учитывая вышесказанное, доходы, полученные от продажи валюты, в целях применения УСНО включаются в доходы от реализации.

А расходы на приобретение указанной валюты могут учитываться на основании подп. 23. п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации этой валют ы ” .

В этом случае доходом будет являться выручка от реализации валюты, рассчитанная по курсу, по которому ее продал коммерческий банк, то есть та сумма в рублях, которая поступит на расчетный счет упрощенц а п. 1 ст. 346.17 НК РФ .

Но тут возникает другой вопрос: что в таком случае будет являться расходом при продаже валютной выручки? Это сумма валюты, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату поступления валюты на транзитный счет? Или же это валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату ее продажи?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Действительно, при продаже валютной выручки в силу кассового метода доходом будет являться выручка, рассчитанная по курсу (на дату продажи), по которому ее продал коммерческий банк. То есть та сумма дохода, которая поступит на расчетный счет организаци и п. 1 ст. 346.17 НК РФ . Это также изложено в недавно выпущенном Письме Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645. Кроме того, в нем сказано, что НК не предусмотрено в этом случае учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым курсом иностранной валюты и официальным курсом иностранной валюты к рублю РФ, установленным Центральным банком России.

В соответствии с п. 3 ст. 346.18 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату осуществления расходов. Следовательно, расходом от продажи валюты является стоимость проданной валюты, рассчитанная по курсу ЦБ на дату ее продаж и ” .

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Что, в общем-то, логично. Ведь оплаченная покупная стоимость проданных товаров (в нашем случае валюты) включается в расходы на дату их продажи — перехода права собственности на валют у п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Кстати, ранее Минфин уже высказывал такую позицию. Так, организация, которая купила товары за иностранную валюту, а потом продает их, должна пересчитать расходы по оплате стоимости товаров в рубли по курсу ЦБ, установленному на дату передачи права собственности на товары покупателя м Письмо Минфина от 24.08.2012 № 03-11-06/2/115 .

Пример. Определение дохода и расхода от продажи валютной выручки

/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, 28.01.2015 организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», продала валютную выручку (5000 евро) по курсу коммерческого банка 75 руб/евро. Курс ЦБ на эту дату — 76 руб/евро (курс округлен до целых рублей).

/ решение / 28.01.2015 упрощенец получил доход от продажи валюты в сумме 375 000 руб. (5000 евро х 75 руб/евро).

На эту же дату (дату перехода к покупателю права собственности на валюту) надо списать и расходы — покупную стоимость проданной валюты. Она составит 380 000 руб. (5000 евро х 76 руб/евро). Расчет суммы расходов бухгалтер организации отразил в бухгалтерской справке.

В разделе I Книги учета доходов и расходо в утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н эту операцию упрощенцу надо отразить так.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector