Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Валютный вексель 6

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-03-06/2/35 О признании долговым обязательством собственного векселя, номинированного и оплаченного в иностранной валюте, без оговорки эффективного платежа

Вопрос: ООО КБ просит предоставить разъяснения о порядке применения статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.

Банком были оформлены собственные долговые обязательства в виде ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (собственные векселя) без оговорки эффективного платежа.

Положением о переводном и простом векселе, введенным в действие Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 (далее — Положение) определяются особенности составления и обращения векселей.

Согласно статьям 41, 77 Положения, поскольку векселя были выписаны в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, без оговорки эффективного платежа, то сумма их может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа.

Таким образом, при выполнении следующих условий:

— отсутствие в векселе оговорки эффективного платежа в иностранной валюте,

— назначение местом платежа Российской Федерации,

— составление векселя на территории Российской Федерации,

вексель, выписанный в иностранной валюте, не создает обязанности платежа иностранной валютой.

На основании пунктов 3, 4, 5 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» такие векселя не являются валютной ценностью и относятся в соответствии с валютным законодательством к внутренним ценным бумагам.

Вправе ли Банк на основании изложенного признать:

1) что выпущенный собственный вексель, номинированный и оплаченный в иностранной валюте, без оговорки эффективного платежа нельзя рассматривать как долговое обязательство, выраженное в иностранной валюте;

2) что проценты, начисленные по такому векселю, будут признаваться расходом в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из письма следует, что организация разместила собственные векселя без оговорки эффективного платежа, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

В соответствии со статьей 41 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341, если переводный вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, то сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа. Если должник просрочил платеж, то векселедержатель может по своему усмотрению потребовать, чтобы сумма переводного векселя была выплачена в местной валюте по курсу либо на день наступления срока платежа, либо на день платежа.

Курс иностранной валюты определяется согласно обыкновениям, действующим в месте платежа. Однако векселедатель может обусловить, что подлежащая платежу сумма будет исчислена по курсу, обозначенному в векселе.

Указанные выше правила не применяются в случае, когда векселедатель обусловил, что платеж должен быть совершен в определенной указанной в векселе валюте (оговорка эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте).

Учитывая изложенное, вексель, выпущенный с номиналом в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте, подлежащий оплате на территории Российской Федерации, нельзя рассматривать как долговое обязательство, выраженное в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Для целей налогообложения прибыли проценты, уплачиваемые по таким векселям, признаются расходом в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, с учетом ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза.

Обзор документа

Минфин России пояснил следующее. Вексель, выпущенный с номиналом в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте, подлежащий оплате в России, нельзя рассматривать как долговое обязательство, выраженное в иностранной валюте.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида. При этом размер начисленных налогоплательщиком по обязательству процентов не должен существенно отклоняться от среднего уровня процентов, взимаемых по таким обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Проценты, уплачиваемые по таким векселям, признаются расходом с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Учет векселя, номинированного в иностранной валюте и удостоверяющего право на ее получение

  • Бочкарева Нина | аудитор, налоговый консультант

В хозяйственной жизни организации часто сталкиваются с расчетами неденежными средствами. Один из наиболее распространенных вариантов – расчеты с помощью векселей, в том числе номинированных в иностранной валюте. Обсудим нюансы учета валютных векселей.

Гражданско-правовые отношения

Для начала определимся с тем, что же такое вексель. В силу ст. 142 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) это разновидность ценных ­бумаг. Документарные ценные бумаги:

  1. должны соответствовать установленным законом требованиям (в первую очередь в части их оформления, о чем речь пойдет ниже, в разделе «Документальное оформление» данной статьи);
  2. удостоверяют обязательственные и иные права;
  3. в обязательном порядке подлежат предъявлению для осуществления или передачи указанных прав.

Вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ). Таким образом, вексель может быть составлен заемщиком при получении займа в подтверждение того, что он будет возвращен в указанной сумме в ­согласованный сторонами срок.

Векселя, номинированные в иностранной валюте и удостоверяющие право на ее получение, признаются внешними ценными бумагами (валютными ценностями), а их приобретение и продажа – валютными операциями в соответствии с п. 3–6, 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном ­контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Без ограничений между резидентами и уполномоченными банками осуществляются валютные операции, связанные (подп. 4 п. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ):

  • с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, ­выписанных этими или другими уполномоченными банками;
  • предъявлением их к платежу;
  • получением по ним платежа;
  • взысканием по ним штрафных санкций;
  • а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Иные валютные операции, связанные с обращением векселей, между резидентами запрещены (подп. 8 п. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, валютный вексель с оговоркой эффективного платежа законно может быть приобретен российской организацией за иностранную валюту только у банка, имеющего лицензию ЦБ РФ. В аналогичном порядке все связанные с таким векселем операции, в т.ч. его погашение или реализация, могут осуществляться лишь с уполномоченным банком.

Читать еще:  Валютные договора между резидентами

Для сравнения векселя, выписанные в иностранной валюте, но не содержащие оговорку эффективного платежа в ней, с назначением места платежа в РФ, не создают обязанности платежа в иностранной валюте: они удостоверяют право на получение российской валюты. Такие векселя относятся к внутренним ценным бумагам (подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, п. 4 информационного письма ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31). Поэтому их оборот не регулируется Законом № 173-ФЗ.

Следовательно, расчеты с векселями других хозяйствующих субъектов, номинированными в иностранной валюте, могут производиться, но лишь в рублях РФ, как это предусматривают п. 41, 77 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341(далее – Положение о векселе).

Бухгалтерский учет

Признание, оценка и учет векселя

Порядок признания векселей в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее – ПБУ 19/02).

В целях признания в бухгалтерском учете вексель относится к финансовым вложениям (п. 2, 3 ПБУ 19/02).

Согласно п. 5, 6 ПБУ 19/02 в отношении принятого к бухгалтерскому учету векселя в аналитическом учете должна быть сформирована как ­минимум следующая информация:

  • наименование эмитента и название ценной бумаги,
  • номер, серия и т.д.,
  • номинальная цена,
  • цена покупки,
  • расходы, связанные с приобретением векселя,
  • общее количество,
  • дата покупки,
  • дата продажи или иного выбытия,
  • место хранения.

Организация может формировать в аналитическом учете и дополнительную информацию о полученных векселях.

Вексель принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, соответствующей сумме фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, п. 8, 9, 11 ПБУ 19/02).

Фактическими затратами на приобретение векселя признаются:

  • его стоимость, уплачиваемая продавцу по договору;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением векселя;
  • вознаграждение посредника, через которого приобретен вексель;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением векселя.

Не включаются в фактические затраты на приобретение векселя общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с его приобретением.

В том же случае, когда величина приведенных затрат за исключением сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, несущественна, они могут быть признаны прочими расходами в отчетном периоде, в котором вексель был принят к бухгалтерскому учету.

Векселя отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21–24 ПБУ 19/02). Таким образом, переоценке подлежат лишь векселя, номинированные в иностранной валюте, в случае изменения курсов валют.

В части приобретенных векселей организация также может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся. Обоснованность такого расчета должна быть надежно подтверждена.

Порядок осуществления и подтверждения данного расчета, а также первичный документ, который его оформляет, также приводятся в ­учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Расходы, связанные с векселями, в частности с их обслуживанием (например, оплата услуг банка и / или депозитария за их хранение), признаются прочими расходами организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, ­утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

В бухгалтерской отчетности векселя должны отражаться в зависимости от срока обращения (погашения) в составе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (п. 41, 42 ПБУ 19/02).

Переоценка векселя

В соответствии с п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006), организации необходимо производить пересчет стоимости векселей, выраженной в иностранной ­валюте, в рубли на две даты:

Валютный вексель 6

При отсутствии у покупателя средств для оплаты товара непосредственно после поставки продавец предоставляет ему кредит в виде отсрочки платежа на определенный срок за плату в виде процента от суммы сделки. Отсрочка платежа оформляется векселем. Сумма долга покупателя, составляющая валюту векселя (обозначенную в векселе сумму), включает стоимость товарной сделки и абсолютную величину процентов за коммерческий кредит. [c.383]

Поскольку вексель является денежным документом, в нем должна быть указана сумма платежа (валюта векселя). Один раз сумма фиксируется цифрами, другой раз — прописью. Валюта векселя может быть обозначена в иностранной валюте. Допускается наличие двух валют платежа, причем между суммами не должно стоять союза или , а только союз и . [c.395]

Вв — валюта векселя (номинал) [c.470]

К очевидным достоинствам валютного векселя как инструмента привлечения валютных средств относится возможность варьирования срока платежа и выбор способа платежа. Если вексель выписан на определенную сумму в иностранной валюте, например в долларах США, то платеж по нему возможен как в долларах, так и в российских рублях. Для закрепления способа платежа непосредственно в валюте векселя в его тексте должна присутствовать фраза типа векселедатель обязуется уплатить п долларов США . В ином случае векселедатель имеет право совершить оплату в местной валюте по официальному курсу доллара США на день платежа. [c.639]

Обеспечением для кредитов ЦБ РФ могут быть золото и другие драгоценные металлы в различной форме иностранная валюта векселя в российской и иностранной валюте со сроками погашения до шести месяцев государственные ценные бумаги. Списки векселей и государственных ценных бумаг, выступающих обеспечением, определяются Советом директоров. [c.198]

Распоряжение валютой векселя после ее получения (например, зачислить на расчетный счет). [c.214]

В странах со свободно конвертируемой валютой векселя частично раскупаются иностранными центральными и коммерческими банками для хранения таким способом валютных резервов в высоколиквидной и прибыльной форме. Перманентные операции по продаже и выкупу казначейских векселей, проводимые центральным банком или др. банками от его имени, позволяют активно воздействовать на размер свободных банковских резервов, а следовательно, на общий объем кредита и денежного обращения. Подобная практика, которая носит название операций на открытом рынке, в настоящее время получила довольно широкое распространение во всех про-мышленно развитых странах, что обусловлено повсеместным ростом бюджетных дефицитов и государственного долга. Казначейские ноты [c.187]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ — сумма долгового обязательства по векселю. На векселях, циркулирующих во внутреннем обороте, В. в. указывается в денежных единицах данной страны, а в международном обороте — в денежных единицах страны-должника, либо страны-кре- [c.202]

ДЕВИЗЫ — долговые требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте (векселя, чеки, переводы и др.) представ- [c.353]

Покупатель выдал поставщику вексель на 1500 руб. сроком на 30 дней. В валюту векселя включены стоимость материалов с НДС 1215 руб. и доход по коммерческому кредиту, равный 285 руб. Полученный от покупателя вексель продан через 20 дней по согласованной цене 1600 руб. Бухгалтерией по данным операциям составлены следующие проводки [c.144]

Если валюта векселя совпадает с валютой платежа, то все риски, связанные с обесценением валюты векселя, несет векселедержатель (кредитор). [c.177]

Если же валюта векселя не совпадает с валютой платежа, то [c.177]

За иностранную валюту может быть также произведена покупка резидентами у банков, имеющих полномочия на проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте, векселей, выпускаемых этими банками и содержащих обязательство по выплате иностранной валюты. А продажа резидентами таких векселей уполномоченным банкам возможна как за иностранную валюту, так и за рубли (п. 1.19 Положения). [c.38]

Читать еще:  Как оплатить валютный счет юридическому лицу

В момент выдачи векселя начисляются проценты по векселю или отражается сумма превышения валюты векселя над стоимостью поставки [c.47]

Для векселедержателя, с точки зрения налогообложения, важно определить, каким векселем оформлена сделка. Вексель называется дисконтным, если доход по нему составляет разницу между стоимостью отгруженных товаров (с НДС) и валютой векселя. Если же доход по векселю установлен в виде процента к сумме векселя, такой вексель называется процентным. [c.48]

Отражается сумма процентов по векселю или разница между валютой векселя и задолженностью покупателя за товар. [c.48]

Уполномоченные банки могут взимать в иностранной валюте с Импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля, предусмотренную Указом Президента Российской Федерации О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации от 21 ноября 1995 года № 1163, по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер. [c.95]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ — денежная единица, в которой представлен вексель. Векселя, образующиеся во внутреннем обороте страны, выставляются обычно в валюте данной страны, а в международном обороте — в валюте страны-должника, либо страны-кредитора, либо третьей страны. [c.90]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ ( urren y of a bill (of ex hahge) — денежная единица, в которой выставлен вексель. Векселя, циркулирующие во внутреннем обороте капиталистических стран, выставляются обыч- [c.36]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ ( urren y of a bill) — денежная единица, в которой выставлен вексель. Векселя, обращающиеся на национальном рынке страны, обычно выставляются в национальной валюте. Векселя, используемые в международных расчетах, выставляются в валюте страны-должника или кредитора либо третьей страны. [c.37]

Покупая чужой долг, банк стремится заработать на разнице между валютой векселя (так называется номинал у данных ценных бумаг) и фактически уплачиваемой векселепредъявителю суммой. Взимаемое банком вознаграждение (учетный процент) исчисляется на основании учетной ставки и зачисляется банком в доход при покупке векселя. [c.470]

Поскольку вексель является денежным документом, в нем должна быть указана сумма платежа (валюта векселя). Один раз сумма фиксируется цифрами, другой раз — прописью. Валюта векселя может быть обозначена в иностранной валюте. Допускается наличие двух валют платежа, причем ме ду суммами не должно стоять союза или — только союз и . Исправления вексельной суммы не допускаются (даже оговоренные подписью векселедателя), в случае же разногласия между суммой цифрами и фуммой прописью верной считается сумма, обозначенная прописью. [c.25]

ДЕВИЗЫ (фр. devises) — платежные средства в иностранной валюте, находящиеся в распоряжении центрального банка, а также предприятий и фирм и предназначенные для международных расчетов оплаты импорта товаров и услуг, возврата ссуд, полученных от зарубежных кредиторов, и т. п. К Д. относятся не только банкноты (доллары, марки, иены и т. п.), но и выраженные в иностранной валюте векселя, чеки, сертификаты, переводы и др. платежные средства. [c.117]

РИМЕССА (от итал. rimessa — денежный перевод) — термин, применяемый в международных расчетах для обозначения различных форм платежных средств в иностранной валюте (векселей, чеков, переводов), используемых для погашения обязательств в др. стране. Напр., англ, должник, обязанный уплатить доллары своему амер. кредитору, покупает в Лондоне за фунты стерлингов тратту в долларах, акцептованную нью-йоркским банком,н пересылает ее со своей передаточной надписью кредитору в Нью-Йорк в погашение долга. Приобретенная должником тратта будет для него Р., поскольку она используется для уплаты в др. стране погашение долга этим способом называется ремитированием (см.). [c.299]

Другой немаловажной основой формирования квазиинтегрир о ванных объединений в российской экономике служит использование так называемых альтернативных форм расчетов — бартера, расчета наличными (рублями или валютой), векселей различных эмитентов, налоговых освобождений, казначейских обязательств и других финансовых инструментов. Использование неденежных расчетов непосредственно было вызвано стремлением смягчить для предприятий отчественной промышленности проблему неплатежеспособности. В отсутствие механизма банковской поддержки коммерческого кредитования и, следовательно, вексельного обращения, для использования векселей и других ценных бумаг в расчетах оказалось необходимым заключение особых соглашений между предприятиями-производителями вдоль технологической цепочки от сырьевой до конечной продукции. Негативные последствия развития альтернативных расчетов связаны с тем, что их развитие дает возможность уклонения от налогов и в конечном итоге способствует уходу российских фирм в теневую или, по крайней мере, в серую экономику. Кроме того, преобладание неденежных расчетов в общем объеме расчетов накладывает существенные ограничения на выбор предприятием канала поставки и канала сбыта продукции и таким образом снижает потенциальную конкуренцию. [c.134]

Валюта векселя — денежная единица, в которой выставлен вексель (валюте данной страны — во внутреннем обороте капиталистических стран страны-должника, страны-кредитора либо третьей страны — в международном оборо-те). [c.31]

Смотреть страницы где упоминается термин Валюта векселя

Большая экономическая энциклопедия (2007) — [ c.78 ]

ВЕКСЕЛЬ В ВАЛЮТЕ БОЛЬШЕ, ЧЕМ ВЕКСЕЛЬ

В. ВОСТОКОВ
В. Востоков, юрист.
Вопрос вексельного обращения на российском финансовом рынке уже достаточно широко освещен многими специализированными печатными изданиями, в том числе и нашей газетой. Однако, несмотря на это, у читателей часто возникают вопросы, касающиеся обращения векселей в иностранной валюте, которым не было уделено необходимого внимания в опубликованных материалах. Могут ли коммерческие банки, обладающие лицензией на совершение операций в иностранной валюте, эмитировать валютные векселя? Могут ли векселя быть переданы третьим лицам (резидентам или нерезидентам)? Могут ли валютные векселя использоваться векселедержателем для залога с целью обеспечения обязательств, в качестве средства платежа или средства накопления? Вот некоторые из тех вопросов, которые неоднократно задавались читателям и на которые мы постараемся дать полноценные ответы.
Для начала обратимся к Положению о простом и переводном векселе, утвержденному Постановлением ЦИК СНК СССР «О простом и переводном векселе» от 7 августа 1937 г. N 104/1341 и применяемого на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ. В самом Положении не имеется каких-либо запретов на выпуск и обращение векселей, обязательства по которым выражаются в валюте иного государства, а в п. 41 непосредственно рассматривается возможность оплаты переводного векселя, выписанного в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, рублями по курсу на день наступления срока платежа. Из этого следует, что любое как юридическое, так и физическое лицо обладает правом выдачи векселя, выраженного в иностранной валюте. Однако следует иметь в виду, что поскольку вексель является ценной бумагой, то многие вопросы по выпуску и обороту валютных векселей как ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, регулируются не только нормами гражданского права, но и нормами законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Следовательно, имеются и некоторые ограничения, установление которых находится в компетенции Банка России.
Основанием установления приведенных ниже ограничений в обращении валютных векселей является то, что в соответствии с 71 пп. «б» п. 4 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» вексель с номиналом в иностранной валюте является валютной ценностью, и, следовательно, правовой режим его обращения усложняется воздействием норм валютного законодательства.
Ограничение первое. Как уже отмечалось, выписать вексель в иностранной валюте может любое как юридическое, так и физическое лицо. Такая позиция неоднократно оспаривалась со ссылкой на пп. «е» п. 10 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с которым операции резидентов с векселями, выраженными в иностранной валюте (в том числе и выдача валютных векселей, прямо не указанная в Законе), были отнесены к валютным операциям, связанным с движением капитала, и, следовательно, требовали специального разрешения Банка России.
Решение данного вопроса было представлено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 октября 1997 г. N 4518/97. Рассматривая оспоримость выдачи резидентом РФ векселя с номиналом в иностранной валюте, Президиум пришел к выводу, что такая операция не требует специального разрешения Банка России и не нарушает правил валютного законодательства.
Правомерность выдачи резидентом валютного векселя была обоснована нормами п. п. 41 и 77 «Положения о простом и переводном векселе», а также нормами ст. 317 ГК РФ. В соответствии с нормами Положения, простой или переводной вексель, выписанный в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, может быть оплачен в местной валюте по курсу, установленному на день совершения платежа, если только в векселе не обусловлен платеж в определенной, указанной в векселе валюте. Сама же возможность обозначения суммы денежного обязательства в иностранной валюте или в условных денежных единицах (в данном случае номинала векселя) предусматривалась в п. 2 ст. 317 ГК РФ. При этом подлежащая уплате в рублях сумма определялась по официальному курсу соответствующей валюты или условной денежной единицы на день платежа, т.е. в том же порядке, который был установлен в п. 41 Положения.
Таким образом, выдача векселя, обязательство по которому выражено в иностранной валюте, резидентом РФ допускается при условии, что в самом векселе не будет обусловлено, что платеж должен быть совершен в определенной, указанной в векселе валюте, и, следовательно, обязательство по которому может быть исполнено в валюте места платежа. В противном случае, т.е. для выпуска валютного векселя с безусловной валютой платежа, требуется специальное разрешение Банка России.
Ограничение второе. Несмотря на то, что правом выдать валютный вексель, при соблюдении указанных условий, обладает любой резидент РФ, эмитентом валютных векселей с безусловной оплатой в иностранной валюте могут выступать только банки, обладающие лицензией на совершение операций в иностранной валюте. Данное ограничение введено письмом ЦБ РФ от 22 августа 1995 г. на основании п. 4 раздела II «Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР». Те же банки были наделены и правом осуществления торговых операций с валютными векселями без получения дополнительных разрешений со стороны Банка России.
Ограничение третье. В соответствии с пп. «б» и «е» п. 10 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» продажа или приобретение векселей с номиналом в иностранной валюте представляет собой операцию, связанную с движением капитала, и, следовательно, осуществляется в соответствии с порядком, установленным Банком России (п. 2 ст. 6 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»), который заключается в получении в каждом конкретном случае разрешения на проведение той или иной операции в Главном управлении валютного регулирования и валютного контроля Банка России (данное положение установлено п. п. 4, 5 главы 1 Положения «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых валютных операций», утвержденного Приказом ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. N 02-94).
Следовательно, продажа и приобретение векселей в иностранной валюте резидентами, не являющимися уполномоченными банками у нерезидентов или других резидентов также не являющихся уполномоченными банками, возможна только при наличии специального разрешения указанного управления Банка России. Исключением, не требующим такого разрешения, в соответствии с п. 1.19 главы 1 Положения «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых валютных операций» является возможность приобретения валютных векселей резидентами у уполномоченных банков.
Таким образом, владелец валютного векселя российского уполномоченного банка (юридическое или физическое лицо), на имя которого была выписана данная ценная бумага, обладает единственным правом, не требующим дополнительного разрешения Банка России, — правом на продажу имеющегося валютного векселя любому из уполномоченных банков РФ, которая может быть произведена как за рубли, так и за иностранную валюту. Во всех остальных случаях продажа валютного векселя нерезиденту или другому резиденту; покупка такого векселя у нерезидента или другого резидента; предоставление в качестве отступного или средства платежа — в обязательном порядке требуют разового разрешения Главного управления валютного регулирования и валютного контроля Банка России. То есть определяющим признаком для отнесения сделки с валютным векселем к категории операций, требующих разрешения Банка России, будет являться переход права собственности на валютный вексель, при условии, что в сделке в качестве одной из сторон не участвует один из уполномоченных банков.
Использование валютного векселя в качестве предмета залога с целью обеспечения заемных (или иных) обязательств также обладает некоторыми особенностями. Передача векселя в залог не влечет за собой одновременного перехода права собственности на вексель, однако влечет передачу права владения и (при наличии оговорки «валюта в залог») прав требования по векселю к залогодержателю, что в соответствии с пп. «а» п. 7 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» является достаточным основанием, чтобы квалифицировать залоговую сделку как валютную операцию, и как следствие — потребовать разрешения Банка России на ее совершение.
Приведенные ограничения позволяют с уверенностью говорить о том, что валютный вексель является весьма сложным и ограниченным в обращении денежным обязательством, т.к. сделки с данными ценными бумагами без получения дополнительных разрешений возможны только в случаях, когда одной из сторон (продавцом или покупателем векселя) выступает уполномоченный банк РФ, обладающий лицензией на право совершения операций с иностранной валютой. В связи с этим ответ на вопрос о возможности использования и преимуществах валютного векселя перед другими, в т.ч. рублевыми вексельными обязательствами, кажется очевидным.
Анализируя сложные процедурные возможности использования валютного векселя в деловом обороте, можно легко сделать вывод, что валютный вексель представляет собой эффективное средство накопления и защиты сбережений, предоставляющее возможность получения минимального, но гарантированного дохода (при условии продажи векселя с некоторым дисконтом по отношению к его номинальной стоимости, либо при условии начисления процентов по векселю). При этом эффективность данного средства, в первую очередь, зависит от финансовой стабильности векселедателя. Именно поэтому, намереваясь приобрести валютный вексель одного из уполномоченных банков России, особое внимание следует уделить изучению финансового состояния и деловой репутации банка — эмитента.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

Читать еще:  Не указан код вида валютной операции

ЗАКОН РФ от 09.10.1992 N 3615-1
«О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ»
«ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)»
от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 11.03.1997 N 48-ФЗ
«О ПЕРЕВОДНОМ И ПРОСТОМ ВЕКСЕЛЕ»
(принят ГД ФС РФ 21.02.1997)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341
«О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПЕРЕВОДНОМ И ПРОСТОМ ВЕКСЕЛЕ»
ПИСЬМО Госбанка СССР от 24.05.1991 N 352
«ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О РЕГУЛИРОВАНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА
ТЕРРИТОРИИ СССР»
ЦБ РФ от 22.08.1995 N 12-1с-1/4276

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 24.04.1996 N 02-94
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ»
(вместе с ПОЛОЖЕНИЕМ от 24.04.1996 N 39)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Президиума ВАС РФ от 28.10.1997 N 4518/97
Бизнес-адвокат, N 18, 1999

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector