Multi-finance.ru

Обзор финансовых рынков
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Валютный вексель банка

Учет векселей, номинированных в иностранной валюте (В.В. Семенихин, «В курсе правового дела», N 15, август 2009 г.)

Учет векселей, номинированных в иностранной валюте

Вексель является одним из самых распространенных видов ценных бумаг. Но, несмотря на его популярность, отражение вексельных операций в учете нередко вызывает у бухгалтеров серьезные трудности. Данная статья посвящена особенностям учета векселя, номинированного в иностранной валюте.

Что это за зверь?

Согласно статье 143 Гражданского кодекса РФ вексель отнесен к ценным бумагам. Это означает, что вексель — документ, содержащий обязательные реквизиты, закрепляющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Особенность векселя как ценной бумаги заключается в его двойственной природе: с одной стороны вексель может быть средством платежа, с другой — долговым обязательством. В случае, когда вексель выступает в роли долгового обязательства, к нему применяются нормы гражданского законодательства, регулирующие отношения займа и кредита, установленные главой 42 ГК РФ. Так, вексель, выданный заемщиком (должником), удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного срока полученные взаймы денежные суммы*(1).

Правовое регулирование векселей в Российской Федерации осуществляется постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие положения о переводном и простом векселе (далее — Постановление).

В соответствии с пунктом 41 Постановления вексель может быть номинирован в валюте, не имеющей хождения в месте платежа (иностранной валюте). В подобной ситуации платеж по векселю возможно произвести в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа.

Если же должник по векселю просрочит платеж, то векселедержатель вправе по своему усмотрению потребовать, чтобы сумма переводного векселя была выплачена в местной валюте по курсу либо на день наступления срока платежа, либо на день платежа.

Курс иностранной валюты определяется согласно обыкновениям, действующим в месте платежа. Однако векселедатель может обусловить, что подлежащая платежу сумма будет исчислена по курсу, обозначенному в векселе.

Указанные выше правила не применяются в случае, когда векселедатель обусловил, что платеж должен быть совершен в определенной, указанной в векселе валюте (оговорка эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте).

Дело в том, что когда вексель содержит оговорку об эффективном платеже, такой вексель относится к валютным ценностям и регулируется нормами валютного законодательства, а именно Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Без ограничений проводить операции с такими ценными бумагами могут стороны, одной из которых является уполномоченный банк, а другой — организация-резидент*(2).

Если вексель не содержит оговорки эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте, он не создает обязанности платежа иностранной валютой и с точки зрения Закона N 173-ФЗ не относится к валютным ценностям. Режим валютных операций не распространяется на сделки между резидентами, связанные с такими векселями.

Аналогичная позиция приведена в информационном письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.2000 N 52.

Итак, если организация приобретает вексель в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа, то.

В бухгалтерском учете

Вексель, номинированный в иностранной валюте, приобретаемый российской организацией у уполномоченного банка, относится к финансовым вложениям хозяйствующего субъекта и принимается к бухгалтерскому учету в соответствии с ПБУ 19/02 по первоначальной стоимости. К первоначальной стоимости векселя, приобретенного за плату, относится сумма фактических затрат организации на его приобретение*(3).

Обратите внимание! Как правило, уполномоченный банк продает свои векселя с дисконтом, поэтому первоначальная стоимость, по которой вексель принимается к учету, будет меньше, чем его номинал.

Поскольку Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» требует, чтобы учет имущества и обязательств на территории Российской Федерации осуществлялся в рублях, то все валютные ценности, приобретаемые российской организацией, должны быть пересчитаны в рубли в соответствии с ПБУ 3/2006.

Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли должен производиться на дату принятия векселя в качестве финансового вложения к бухгалтерскому учету. Последующая переоценка векселя осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату*(4). Возникшие при этом курсовые разницы признаются прочими доходами или расходами организации и учитываются на счете 91.

Как уже отмечалось, банк, как правило, продает вексель с дисконтом. Это означает, что на основании пункта 22 ПБУ 19/02 разницу между номинальной стоимостью векселя и стоимостью его приобретения разрешается равномерно по мере причитающегося дохода (процентных выплат) относить на прочие доходы организации. Данное положение необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета на очередной финансовый год. Пересчет указанных доходов в рубли будет осуществляться по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода (ежемесячно).

При погашении банком векселя в бухгалтерском учете его выбытие отражается по счету 91. При этом объекты финансовых вложений выбывают*(5):

— по первоначальной стоимости;

— средней первоначальной стоимости;

— первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).

Выбранный способ оценки финансовых вложений при их выбытии следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Однако если осуществление финансовых вложений для организации является нечастой операцией, то целесообразно списание производить по первоначальной стоимости. В случае приобретения векселя с дисконтом к моменту его погашения первоначальная стоимость векселя будет доведена до его номинальной стоимости, и в бухгалтерском учете он спишется фактически по номинальной стоимости.

Налог на прибыль

Порядок налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, закреплен в статье 280 НК РФ. Отметим, что в налоговом учете согласно положениям вышеуказанной статьи текущая переоценка стоимости ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не предусмотрена. Однако правилами бухгалтерского учета такой пересчет предусмотрен*(6).

Следовательно, в зависимости от изменения курсов иностранной валюты в учете организации в соответствии с ПБУ 18/02 будут возникать постоянные налоговые активы и обязательства.

Внимание! Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами являются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам*(7).

Для целей налогообложения прибыли организации дисконт по векселю в иностранной валюте рассматривается как внереализационный доход*(8). Порядок признания таких доходов в налоговом учете устанавливается положениями пункта 6 статьи 271 и пункта 1 статьи 328 НК РФ. Так, величина дисконта будет равномерно признаваться на последнее число отчетного периода до момента погашения векселя.

Задолженность по выплате дисконта, признанная в налоговом учете, ежемесячно (а также на дату списания или погашения этой задолженности) переоценивается по курсу ЦБ РФ, действующему на указанные даты. Возникающие в этой связи положительные (отрицательные) курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов)*(9).

Доход от реализации (иного выбытия) ценных бумаг учитывается за исключением доходов, ранее учтенных при налогообложении*(10). Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

Расходы при выбытии принимаются к учету по стоимости приобретения ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Порядок учета векселя в иностранной валюте, содержащего оговорку эффективного платежа, рассмотрим на примере.

Организация 11 июня 2009 года приобрела у уполномоченного банка его собственный вексель на сумму 50 000 долл. Стоимость приобретения векселя составила 45 000 долл. Срок платежа по векселю — 11 сентября 2009 года (срок нахождения векселя у организации составляет 91 календарный день). Согласно учетной политике организация в бухучете равномерно признает в доходах разницу между ценой приобретения векселя и его номинальной ценой.

Условный курс доллара соответственно составляет:

— на 11 июня 2009 года — 30 руб.;

— 30 июня 2009 года — 30,6 руб.;

— 31 июля 2009 года — 30,3 руб.;

— 31 августа 2009 года — 31 руб.;

— 11 сентября 2009 года — 30,9 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

11 июня 2009 года

Дебет 76 Кредит 52 — 1 350 000 руб. — перечислены денежные средства банку за приобретение векселя (45 000 долл. х 30 руб.);

Дебет 58 Кредит 76 — 1 350 000 руб. — принят к учету полученный вексель в качестве финансового вложения.

30 июня 2009 года

Дебет 58 Кредит 91/1 — 27 000 руб. — отражена положительная курсовая разница по балансовой стоимости векселя ((30,6 руб.- 30 руб.) х 45 000 долл.);

Дебет 68 Кредит 99 — 5400 руб. — отражен постоянный налоговый актив (27 000 руб. х 20%);

Дебет 58 Кредит 91/1 — 31 945,05 руб. — увеличена балансовая стоимость векселя на величину признаваемого дисконта (5 000 долл. / 91 дн. х 19 дн. х 30,6 руб.).

31 июля 2009 года

Дебет 91/2 Кредит 58 — 13 813,19 руб. — отражена отрицательная курсовая разница по балансовой стоимости векселя (45 000 долл. + 1043,96 долл.) х (30,6 руб. — 30,3 руб);

Дебет 99 Кредит 68 — 2700,00 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство (по первоначальной стоимости векселя) (45 000 руб. х (30,6 руб. — 30,3 руб.)) х 20%);

Дебет 58 Кредит 91/1 — 51 609,89 руб. — увеличена балансовая стоимость векселя на величину признаваемого дисконта (5000 долл. / 91 дн. х 31 руб. х 30,3 руб.).

31 августа 2009 года

Дебет 58 Кредит 91/1 — 33 423,08 руб. — отражена положительная курсовая разница по балансовой стоимости векселя (45 000 руб. + 1043,96 долл. + 1703,3 долл.) х (31 руб. — 30,3 руб.);

Читать еще:  Нарушения валютного законодательства штрафные санкции

Дебет 68 Кредит 99 — 6300 руб. — отражен постоянный налоговый актив (45 000 долл. х (31 руб. — 30,3 руб.) х 20%);

Дебет 58 Кредит 91/1 — 52 802,2 руб. — увеличена балансовая стоимость векселя на величину признаваемого дисконта (5000 долл. / 91 дн. х 31 дн. х 31 руб.).

11 сентября 2009 года

Дебет 91/2 Кредит 58 — 4945,05 руб. — отражена отрицательная курсовая разница по балансовой стоимости векселя (45 000 долл. + 1043,96 долл. + 1703,3 долл. + 1703,3 долл.) х (31 руб. — 30,9 руб.);

Дебет 99 Кредит 68 — 900 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство (45 000 долл. х (31 руб. — 30,9 руб.)) х 20%);

Дебет 58 Кредит 91 — 16 978,02 руб. — увеличена балансовая стоимость векселя на величину признаваемого дисконта (5000 долл. / 91 дн. х 10 дн. х 30,9 руб.);

Дебет 52 Кредит 76 — 1 545 000 руб. — получены денежные средства по векселю (50 000 долл. х 30,9 руб.);

Дебет 76 Кредит 91/1 — 1 545 000 руб. — полученная сумма признана в составе доходов;

Дебет 68 Кредит 99 — 30667,03 руб. — отражен постоянный налоговый актив (31 945,05 руб. + 51 609,89 руб. + 52 802,2 руб. + 16 978,02 руб.) х 20%;

Дебет 91/2 Кредит 58 — 1 545 000 руб. — списана балансовая стоимость предъявленного к погашению векселя;

Дебет 99 Кредит 68 — 39 000 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство, ввиду того что расходы по выбытии векселя в налоговом учете учитываются по стоимости приобретения ценной бумаги, а в бухгалтерском учете — по стоимости на дату погашения ((1 545 000 руб. — 1 350 000 руб.) х 20%).

Овладев тонкостями учета векселя, номинированного в иностранной валюте, вы избежите претензий со стороны аудиторов и налоговых инспекторов.

консультант-эксперт по финансовым, экономическим,

налоговым, правовым и бухгалтерским вопросам

«В курсе правового дела», N 15, август 2009 г.

*(2) пп. 4 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 22.07.2008)

Валютный вексель банка

При отсутствии у покупателя средств для оплаты товара непосредственно после поставки продавец предоставляет ему кредит в виде отсрочки платежа на определенный срок за плату в виде процента от суммы сделки. Отсрочка платежа оформляется векселем. Сумма долга покупателя, составляющая валюту векселя (обозначенную в векселе сумму), включает стоимость товарной сделки и абсолютную величину процентов за коммерческий кредит. [c.383]

Поскольку вексель является денежным документом, в нем должна быть указана сумма платежа (валюта векселя). Один раз сумма фиксируется цифрами, другой раз — прописью. Валюта векселя может быть обозначена в иностранной валюте. Допускается наличие двух валют платежа, причем между суммами не должно стоять союза или , а только союз и . [c.395]

Вв — валюта векселя (номинал) [c.470]

К очевидным достоинствам валютного векселя как инструмента привлечения валютных средств относится возможность варьирования срока платежа и выбор способа платежа. Если вексель выписан на определенную сумму в иностранной валюте, например в долларах США, то платеж по нему возможен как в долларах, так и в российских рублях. Для закрепления способа платежа непосредственно в валюте векселя в его тексте должна присутствовать фраза типа векселедатель обязуется уплатить п долларов США . В ином случае векселедатель имеет право совершить оплату в местной валюте по официальному курсу доллара США на день платежа. [c.639]

Обеспечением для кредитов ЦБ РФ могут быть золото и другие драгоценные металлы в различной форме иностранная валюта векселя в российской и иностранной валюте со сроками погашения до шести месяцев государственные ценные бумаги. Списки векселей и государственных ценных бумаг, выступающих обеспечением, определяются Советом директоров. [c.198]

Распоряжение валютой векселя после ее получения (например, зачислить на расчетный счет). [c.214]

В странах со свободно конвертируемой валютой векселя частично раскупаются иностранными центральными и коммерческими банками для хранения таким способом валютных резервов в высоколиквидной и прибыльной форме. Перманентные операции по продаже и выкупу казначейских векселей, проводимые центральным банком или др. банками от его имени, позволяют активно воздействовать на размер свободных банковских резервов, а следовательно, на общий объем кредита и денежного обращения. Подобная практика, которая носит название операций на открытом рынке, в настоящее время получила довольно широкое распространение во всех про-мышленно развитых странах, что обусловлено повсеместным ростом бюджетных дефицитов и государственного долга. Казначейские ноты [c.187]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ — сумма долгового обязательства по векселю. На векселях, циркулирующих во внутреннем обороте, В. в. указывается в денежных единицах данной страны, а в международном обороте — в денежных единицах страны-должника, либо страны-кре- [c.202]

ДЕВИЗЫ — долговые требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте (векселя, чеки, переводы и др.) представ- [c.353]

Покупатель выдал поставщику вексель на 1500 руб. сроком на 30 дней. В валюту векселя включены стоимость материалов с НДС 1215 руб. и доход по коммерческому кредиту, равный 285 руб. Полученный от покупателя вексель продан через 20 дней по согласованной цене 1600 руб. Бухгалтерией по данным операциям составлены следующие проводки [c.144]

Если валюта векселя совпадает с валютой платежа, то все риски, связанные с обесценением валюты векселя, несет векселедержатель (кредитор). [c.177]

Если же валюта векселя не совпадает с валютой платежа, то [c.177]

За иностранную валюту может быть также произведена покупка резидентами у банков, имеющих полномочия на проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте, векселей, выпускаемых этими банками и содержащих обязательство по выплате иностранной валюты. А продажа резидентами таких векселей уполномоченным банкам возможна как за иностранную валюту, так и за рубли (п. 1.19 Положения). [c.38]

В момент выдачи векселя начисляются проценты по векселю или отражается сумма превышения валюты векселя над стоимостью поставки [c.47]

Для векселедержателя, с точки зрения налогообложения, важно определить, каким векселем оформлена сделка. Вексель называется дисконтным, если доход по нему составляет разницу между стоимостью отгруженных товаров (с НДС) и валютой векселя. Если же доход по векселю установлен в виде процента к сумме векселя, такой вексель называется процентным. [c.48]

Отражается сумма процентов по векселю или разница между валютой векселя и задолженностью покупателя за товар. [c.48]

Уполномоченные банки могут взимать в иностранной валюте с Импортеров плату за выполнение функций агентов валютного контроля, предусмотренную Указом Президента Российской Федерации О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации от 21 ноября 1995 года № 1163, по Контрактам, оплата импортируемых товаров по которым осуществляется иностранной валютой, векселями в иностранной валюте, плательщиком по которым является Импортер. [c.95]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ — денежная единица, в которой представлен вексель. Векселя, образующиеся во внутреннем обороте страны, выставляются обычно в валюте данной страны, а в международном обороте — в валюте страны-должника, либо страны-кредитора, либо третьей страны. [c.90]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ ( urren y of a bill (of ex hahge) — денежная единица, в которой выставлен вексель. Векселя, циркулирующие во внутреннем обороте капиталистических стран, выставляются обыч- [c.36]

ВАЛЮТА ВЕКСЕЛЯ ( urren y of a bill) — денежная единица, в которой выставлен вексель. Векселя, обращающиеся на национальном рынке страны, обычно выставляются в национальной валюте. Векселя, используемые в международных расчетах, выставляются в валюте страны-должника или кредитора либо третьей страны. [c.37]

Покупая чужой долг, банк стремится заработать на разнице между валютой векселя (так называется номинал у данных ценных бумаг) и фактически уплачиваемой векселепредъявителю суммой. Взимаемое банком вознаграждение (учетный процент) исчисляется на основании учетной ставки и зачисляется банком в доход при покупке векселя. [c.470]

Поскольку вексель является денежным документом, в нем должна быть указана сумма платежа (валюта векселя). Один раз сумма фиксируется цифрами, другой раз — прописью. Валюта векселя может быть обозначена в иностранной валюте. Допускается наличие двух валют платежа, причем ме ду суммами не должно стоять союза или — только союз и . Исправления вексельной суммы не допускаются (даже оговоренные подписью векселедателя), в случае же разногласия между суммой цифрами и фуммой прописью верной считается сумма, обозначенная прописью. [c.25]

ДЕВИЗЫ (фр. devises) — платежные средства в иностранной валюте, находящиеся в распоряжении центрального банка, а также предприятий и фирм и предназначенные для международных расчетов оплаты импорта товаров и услуг, возврата ссуд, полученных от зарубежных кредиторов, и т. п. К Д. относятся не только банкноты (доллары, марки, иены и т. п.), но и выраженные в иностранной валюте векселя, чеки, сертификаты, переводы и др. платежные средства. [c.117]

РИМЕССА (от итал. rimessa — денежный перевод) — термин, применяемый в международных расчетах для обозначения различных форм платежных средств в иностранной валюте (векселей, чеков, переводов), используемых для погашения обязательств в др. стране. Напр., англ, должник, обязанный уплатить доллары своему амер. кредитору, покупает в Лондоне за фунты стерлингов тратту в долларах, акцептованную нью-йоркским банком,н пересылает ее со своей передаточной надписью кредитору в Нью-Йорк в погашение долга. Приобретенная должником тратта будет для него Р., поскольку она используется для уплаты в др. стране погашение долга этим способом называется ремитированием (см.). [c.299]

Другой немаловажной основой формирования квазиинтегрир о ванных объединений в российской экономике служит использование так называемых альтернативных форм расчетов — бартера, расчета наличными (рублями или валютой), векселей различных эмитентов, налоговых освобождений, казначейских обязательств и других финансовых инструментов. Использование неденежных расчетов непосредственно было вызвано стремлением смягчить для предприятий отчественной промышленности проблему неплатежеспособности. В отсутствие механизма банковской поддержки коммерческого кредитования и, следовательно, вексельного обращения, для использования векселей и других ценных бумаг в расчетах оказалось необходимым заключение особых соглашений между предприятиями-производителями вдоль технологической цепочки от сырьевой до конечной продукции. Негативные последствия развития альтернативных расчетов связаны с тем, что их развитие дает возможность уклонения от налогов и в конечном итоге способствует уходу российских фирм в теневую или, по крайней мере, в серую экономику. Кроме того, преобладание неденежных расчетов в общем объеме расчетов накладывает существенные ограничения на выбор предприятием канала поставки и канала сбыта продукции и таким образом снижает потенциальную конкуренцию. [c.134]

Читать еще:  Что такое переоценка валюты

Валюта векселя — денежная единица, в которой выставлен вексель (валюте данной страны — во внутреннем обороте капиталистических стран страны-должника, страны-кредитора либо третьей страны — в международном оборо-те). [c.31]

Смотреть страницы где упоминается термин Валюта векселя

Большая экономическая энциклопедия (2007) — [ c.78 ]

Учет векселя, номинированного в иностранной валюте и удостоверяющего право на ее получение

  • Бочкарева Нина | аудитор, налоговый консультант

В хозяйственной жизни организации часто сталкиваются с расчетами неденежными средствами. Один из наиболее распространенных вариантов – расчеты с помощью векселей, в том числе номинированных в иностранной валюте. Обсудим нюансы учета валютных векселей.

Гражданско-правовые отношения

Для начала определимся с тем, что же такое вексель. В силу ст. 142 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) это разновидность ценных ­бумаг. Документарные ценные бумаги:

  1. должны соответствовать установленным законом требованиям (в первую очередь в части их оформления, о чем речь пойдет ниже, в разделе «Документальное оформление» данной статьи);
  2. удостоверяют обязательственные и иные права;
  3. в обязательном порядке подлежат предъявлению для осуществления или передачи указанных прав.

Вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ). Таким образом, вексель может быть составлен заемщиком при получении займа в подтверждение того, что он будет возвращен в указанной сумме в ­согласованный сторонами срок.

Векселя, номинированные в иностранной валюте и удостоверяющие право на ее получение, признаются внешними ценными бумагами (валютными ценностями), а их приобретение и продажа – валютными операциями в соответствии с п. 3–6, 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном ­контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Без ограничений между резидентами и уполномоченными банками осуществляются валютные операции, связанные (подп. 4 п. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ):

  • с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, ­выписанных этими или другими уполномоченными банками;
  • предъявлением их к платежу;
  • получением по ним платежа;
  • взысканием по ним штрафных санкций;
  • а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Иные валютные операции, связанные с обращением векселей, между резидентами запрещены (подп. 8 п. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, валютный вексель с оговоркой эффективного платежа законно может быть приобретен российской организацией за иностранную валюту только у банка, имеющего лицензию ЦБ РФ. В аналогичном порядке все связанные с таким векселем операции, в т.ч. его погашение или реализация, могут осуществляться лишь с уполномоченным банком.

Для сравнения векселя, выписанные в иностранной валюте, но не содержащие оговорку эффективного платежа в ней, с назначением места платежа в РФ, не создают обязанности платежа в иностранной валюте: они удостоверяют право на получение российской валюты. Такие векселя относятся к внутренним ценным бумагам (подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, п. 4 информационного письма ЦБ РФ от 31.03.2005 № 31). Поэтому их оборот не регулируется Законом № 173-ФЗ.

Следовательно, расчеты с векселями других хозяйствующих субъектов, номинированными в иностранной валюте, могут производиться, но лишь в рублях РФ, как это предусматривают п. 41, 77 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341(далее – Положение о векселе).

Бухгалтерский учет

Признание, оценка и учет векселя

Порядок признания векселей в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее – ПБУ 19/02).

В целях признания в бухгалтерском учете вексель относится к финансовым вложениям (п. 2, 3 ПБУ 19/02).

Согласно п. 5, 6 ПБУ 19/02 в отношении принятого к бухгалтерскому учету векселя в аналитическом учете должна быть сформирована как ­минимум следующая информация:

  • наименование эмитента и название ценной бумаги,
  • номер, серия и т.д.,
  • номинальная цена,
  • цена покупки,
  • расходы, связанные с приобретением векселя,
  • общее количество,
  • дата покупки,
  • дата продажи или иного выбытия,
  • место хранения.

Организация может формировать в аналитическом учете и дополнительную информацию о полученных векселях.

Вексель принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, соответствующей сумме фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, п. 8, 9, 11 ПБУ 19/02).

Фактическими затратами на приобретение векселя признаются:

  • его стоимость, уплачиваемая продавцу по договору;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением векселя;
  • вознаграждение посредника, через которого приобретен вексель;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением векселя.

Не включаются в фактические затраты на приобретение векселя общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с его приобретением.

В том же случае, когда величина приведенных затрат за исключением сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, несущественна, они могут быть признаны прочими расходами в отчетном периоде, в котором вексель был принят к бухгалтерскому учету.

Векселя отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21–24 ПБУ 19/02). Таким образом, переоценке подлежат лишь векселя, номинированные в иностранной валюте, в случае изменения курсов валют.

В части приобретенных векселей организация также может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся. Обоснованность такого расчета должна быть надежно подтверждена.

Порядок осуществления и подтверждения данного расчета, а также первичный документ, который его оформляет, также приводятся в ­учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Расходы, связанные с векселями, в частности с их обслуживанием (например, оплата услуг банка и / или депозитария за их хранение), признаются прочими расходами организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, ­утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

В бухгалтерской отчетности векселя должны отражаться в зависимости от срока обращения (погашения) в составе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (п. 41, 42 ПБУ 19/02).

Переоценка векселя

В соответствии с п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006), организации необходимо производить пересчет стоимости векселей, выраженной в иностранной ­валюте, в рубли на две даты:

ОСОБЕННОСТИ РАБОТЫ С ВАЛЮТНЫМИ ВЕКСЕЛЯМИ

Операции по выдаче валютных векселей совершают:

1. территориальные банки, уполномоченные Комитетом по ставкам

. Территориальный банк (неуполномоченный), желающий выдавать валютные векселя, направляет в УЦБ

Заявку (Приложение № 3.3) на получение соответствующего разрешения;

2. отделения территориальных банков, (подчиненные уполномоченному на выдачу валютных векселей территориальному банку), уполномоченные Комитетом банка

на выдачу валютных векселей. Для этого отделение уполномоченного территориального банка, желающее выдавать валютные векселя, направляет на рассмотрение территориального банка Заявку на получение соответствующего разрешения. Заявка направляется по форме аналогичной приведенной в Приложении № 3.3. Комитет банка

рассматривает Заявку, после чего принимает соответствующее решение.

2. Покупка валютного векселя может совершаться физическими и юридическими лицами (независимо от того, в какой кредитной организации юридическое лицо находится на расчетном обслуживании) только за иностранную валюту.

Выдача валютного векселя нерезидентам осуществляется только с разрешения Комитета по ставкам

(Приложения № 3.2. и 3.3.).

Комитет по ставкам

устанавливает виды валют, в которых Банки могут выдавать валютные векселя.

При указании в векселе вексельной суммы в иностранной валюте (пункт 3.2.2 «Положения»), валюта должна быть обозначена также прописью и указана с помощью стандартного сокращения согласно Общероссийскому классификатору валют ОК 014-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 365.

Наличные валютные средства в уплату за вексель не принимаются. Перечисление денежных средств на покупку (выдачу) валютного векселя на счет Банка производится:

1. с текущего валютного счета (вклада) резидента (юридического или физического лица) в уполномоченном банке (имеющем валютную лицензию) Российской Федерации;

2. с ссудного счета;

3. с соответствующего банковского счета нерезидента.

Валютный вексель может быть оплачен как резидентам, так и нерезидентам, получившим вексель по индоссаменту в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Валютный вексель может использоваться в качестве расчетного средства только в разрешенных валютным законодательством Российской Федерации случаях.

При расчетах резидентов с использованием валютных векселей Сбербанка России обязательно наличие лицензий (разрешений) Банка России у обеих сторон.

При расчетах резидентов с нерезидентами с использованием валютных векселей Сбербанка России обязательно наличие лицензии (разрешения) Банка России только у резидента.

Расчеты резидентов с уполномоченными банками (имеющими валютную лицензию) с использованием валютных векселей Сбербанка России производятся без ограничений и без специальных разрешений Банка России.

Читать еще:  Ответственность за нарушение валютного законодательства 2020

Нерезиденты могут отчуждать валютные векселя только уполномоченным банкам, нерезидентам, а также резидентам, имеющим лицензию (разрешение) Банка России.

Валютный вексель, предъявленный владельцем в Банк к погашению, может быть оплачен в валюте, в которой выдан, либо, по желанию векселедержателя и с согласия Банка, в рублях Российской Федерации по курсу Банка России, действующему на день предъявления векселя к оплате.

Банковская система Республики Казахстан: проблемы и перспективы
В Казахстане развита система рыночных отношений и банк становится если не главной, то одной из важнейших структур. Если раньше банковское дело в Казахстане находилось на довольно низком ур .

Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков
Инвестиционные операции банков сводятся в основном к операциям с ценными бумагами. Под ценными бумагами понимаются специальным образом оформленные финансовые документы, предъявление .

Банковская система в условиях трансформационной экономики
Тема данной курсовой работы – банковская система в условиях трансформационной экономики. Эта тема была выбрана не случайно, в виду ее актуальности. Ведь банки – это одно из центральных звен .

Виды операций с векселями

Альфа-Банк осуществляет весь спектр операций с векселями:

  • досрочный выкуп векселей;
  • мену векселей;
  • кредитование под залог векселей;
  • предоставление кредитов для покупки векселей (вексельный «кредит»);
  • проверку подлинности векселей.

Выпуск векселей

Краткое описание операции

  • покупатель согласовывает с менеджером условия сделки (дату сделки, процентную ставку/размер дисконта, срок векселей и т.д.);
  • покупатель предоставляет в банк документы, необходимые для совершения операции выпуска векселей (допускается предварительное предоставление скан-копий документов по электронной почте, оригиналы документов предоставляются покупателем на сделку);
  • в случае положительного заключения о возможности совершения сделки менеджер направляет покупателю Договор выдачи векселей;
  • в дату, указанную в Договоре выдачи, покупатель в полном объеме перечисляет денежные средства на вексельные счета, указанные в Договоре выдачи (под каждый вексель открывается отдельный счет);
  • после поступления денежных средств, банк выписывает вексель и передает его клиенту по Акту приема-передачи.

Документы, необходимые для выпуска векселей

Оплата (погашение) векселей в срок

С момента наступления срока платежа, указанного на векселе, векселедержатель может обратиться в банк с предъявлением к оплате (погашению) векселя. Предъявление векселей на оплату (погашение) осуществляется до 15:00. Денежные средства за погашение векселя перечисляются в день предъявления векселя. Предъявить вексель к оплате можно в течение трех лет после наступления срока платежа.

Краткое описание операции

  • векселедержатель предоставляет в банк документы, необходимые для совершения операции по погашению векселя (для подготовки документов допускается предварительное предоставление скан-копий документов по электронной почте, оригиналы документов предоставляются на сделку оплаты (погашения) векселей);
  • векселедержатель согласовывает с сотрудником банка дату и время визита для погашения векселей;
  • векселедержатель передает банку вексель по Акту приема-передачи;
  • банк перечисляет денежные средства по реквизитам, указанным в заявлении на погашение, наличная форма оплаты векселей невозможна.

Документы, необходимые для оплаты векселей в срок

Досрочный выкуп векселей

Досрочный учет векселей не является обязательством.

Досрочный учет векселей АО «АЛЬФА-БАНК» осуществляется по согласованию с банком.

Цена досрочного учета векселей зависит от срока, оставшегося до погашения векселя, и ставки досрочного учета, устанавливаемой банком.

Предъявление векселей к досрочному учету осуществляется до 15:00.

Краткое описание операции

  • векселедержатель согласовывает с менеджером возможность проведения и условия сделки досрочного выкупа (дату сделки, ставку досрочного учета, и т.д.);
  • векселедержатель предоставляет в банк документы, необходимые для проведения операции досрочного выкупа векселя (допускается предварительное предоставление скан-копий документов по электронной почте, в этом случае оригиналы документов предоставляются векселедержателем непосредственно на сделку досрочного учета);
  • векселедержатель заключает с банком Договор купли-продажи (досрочного учета) векселя;
  • векселедержатель передает банку по Акту приема-передачи вексель с проставлением индоссамента на банк или с бланковым индоссаментом;
  • банк производит платеж на условиях, зафиксированных в Договоре купли-продажи (досрочного учета) векселя.

Документы, необходимые для досрочного выкупа векселей

Мена векселей

В случае если векселедержателю необходимо обменять, имеющиеся у него векселя, на векселя с меньшим/большим номиналом, при сохранении срока платежа и валюты первоначальных векселей, Альфа-Банк проводит операцию мены.

Краткое описание операции

  • векселедержатель согласовывает с менеджером возможность проведения и условия операции мены векселей (дату сделки, параметры векселей, выдаваемых в результате операции мены);
  • векселедержатель предоставляет в банк документы, необходимые для осуществления операции мены векселя (допускается предварительное предоставление скан-копий документов по электронной почте, в этом случае оригиналы документов предоставляются векселедержателем непосредственно на сделку мены);
  • векселедержатель заключает с банком Договор мены;
  • векселедержатель перечисляет на счет указанный в Договоре мены, сумму комиссии за проведение мены;
  • векселедержатель передает банку по Акту приема-передачи вексель (векселя) с проставлением индоссамента на банк (или бланковый индоссамент);
  • банк выписывает и выдает векселедержателю новый вексель (новые векселя) по Акту приема-передачи.

Комиссии, взимаемые с векселедержателей за мену векселей банка:

  • 1 000 рублей за каждый сдаваемый вексель.
  • 3 000 рублей за каждый вновь выписываемый вексель.

Размер комиссии не зависит от номинала векселя. В комиссию включен НДС.

Пример
Векселедержателю требуется произвести операцию мены одного векселя номиналом 100 000 рублей на 2 векселя с номиналом по 50 000 рублей каждый. При этом векселедержатель платит 1 000 рублей за сдаваемый вексель номиналом 100 000 рублей и 6 000 рублей за 2 вновь выписанных векселя с номиналом по 50 000 рублей.
Итого: 7 000 рублей.

Документы, необходимые для мены векселей

Передача векселей

Права по векселю передаются посредством совершения на оборотной стороне векселя передаточной надписи — индоссамента. После совершения индоссамента вексель передается новому векселедержателю, в пользу которого был сделан индоссамент.

Индоссамент, совершенный на векселе, переносит все права, удостоверенные векселем, на лицо, которому передаются права по ценной бумаге (индоссат). Индоссамент может быть бланковым (Без указания лица, которому должно быть произведено исполнение. В этом случае предъявить вексель к оплате может любое лицо, на руках у которого он находится) или ордерным (С указанием лица, которому должно быть произведено исполнение. В этом случае предъявить вексель к оплате может только лицо, в пользу которого совершен индоссамент).

Пример 1.
Ваша компания приобрела у Альфа-Банка вексель и передает его компании «А» в качестве оплаты за товар. В данном случае вы являетесь первым векселедержателем и для передачи векселя необходимо совершить индоссамент.

Вариант. Ордерный индоссамент. На обороте векселя в первом поле для индоссамента уполномоченное лицо вашей компании вписывает именование компании «А», проставляет подпись и оттиск печати.
Вариант. Бланковый индоссамент. На обороте векселя в первом поле для индоссамента уполномоченное лицо вашей компании только проставляет подпись и оттиск печати.
В обоих случаях рекомендуем также оформить акт приема-передачи ценных бумаг с указанием реквизитов векселя(ей).

Пример 2.
С вашей компанией расплатились векселями Альфа-Банка.
Обязательно убедитесь в непрерывности ряда индоссаментов и отсутствии ограничительных оговорок типа «валюта в залог», «валюта в обеспечение» и т.д.
Оговорка «без оборота на меня» не является ограничительной.
На что обратить внимание:
— первый индоссамент должен быть совершен лицом, на которое выписан вексель (должна быть печать первого векселедержателя);
— далее должен быть либо бланковый индоссамент, либо ордерный на конкретную компанию и т.д.
Важно! В случае нарушения непрерывности ряда индоссаментов, Банк не сможет оплатить вексель.

Особенности индоссаментов:

Бланковый индоссамент

В случае с бланковым индоссаментом, векселедержатель имеет право:

  • заполнить бланк или собственным именем или именем любого другого лица;
  • в свою очередь индоссировать вексель посредством бланка или на имя другого лица;
  • передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.

Препоручительный индоссамент

В этом случае получателю (индоссату) не переходят права, содержащиеся в ордерной ценной бумаге. Ему поручается осуществление этих прав. Индоссат выступает в таких отношениях в качестве представителя.

Препоручительными будут являться индоссаменты со следующими оговорками:
«валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному» или иную оговорку, имеющую в виду простое поручение индоссату получить средства по данному векселю. Индоссат может осуществлять все права, вытекающие из данного векселя, но индоссировать его он может только в порядке препоручения.

Виды оговорок

Если индоссамент содержит оговорку «валюта в обеспечение», «валюта в залог» или иную оговорку, имеющую в виду передачу векселя в залог, индоссат может осуществлять все права, вытекающие из векселя, но поставленный им индоссамент имеет силу лишь в качестве препоручительного индоссамента.

Лицо, совершившее передаточную надпись (Индоссант) несет ответственность не только за существование прав, но и за их осуществление.

Оговорка на индоссаменте «без оборота на меня» снимает с векселедержателя, указанного в индоссаменте с данной оговоркой, ответственность за платёж по данному векселю.

Проверка векселей

При проведении расчетов с использованием векселя, а также во всех других случаях, когда вексель переходит от одного держателя к другому, банк рекомендует произвести проверку векселя на подлинность.

Порядок проведения проверки на наличие в реестре и проверки на подлинность

  • проверка на наличие векселей в реестре осуществляется по телефону или на основании письменного запроса Векселедержателя по форме банка или в произвольной форме, без предоставления векселей;

DOC Форма запроса на проверку на наличие векселя в реестре 30,5 КБ

  • проверка на наличие в реестре и подлинность осуществляется на основании письменного запроса Векселедержателя по форме банка или в произвольной форме, с обязательным предоставлением векселей.

DOC Форма запроса на проверку на подлинность векселя 30,5 КБ

Проверка векселей АО «АЛЬФА-БАНК» осуществляется в городах, указанных на сайте в разделе «Контакты и адреса проведения операций»
пн.–чт.: 9:00–18:00
пт.: 9:00–16:45

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector